14
1.2 Значение и задачи анализа финансовых результатов банковской
деятельности
Коммерческий банк (кредитное учреждение), как и любая
коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его
собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на
вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность
привлечения дополнительных ресурсов для банков в большой степени
обусловлена степенью их финансовой устойчивости.
В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа
финансового состояния банка, задачи которого определяются
непосредственно целью проведения такого рода анализа.
Иными словами, задачи анализа финансового состояния банка
основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых
можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики,
кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский
персонал) и внешние (Центральный банк, органы банковского надзора,
потенциальные вкладчики) [18, С.206].
Размер прибыли зависит от суммы полученного дохода и суммы
понесенных расходов. Чем эффективнее управление доходами и расходами
кредитного учреждения, тем эффективнее вся его деятельность и устойчивее
его финансовое положение на банковском рынке.
Прибыль определяется по результатам работы за год, исходя из
фактических сумм доходов и расходов. В зависимости от выявленных
финансовых результатов банк должен скорректировать свою дисконтную и
кредитную политику.
Для этого банк, используя позиции своего баланса на определенный
период времени, должен рассчитать полученный доход (проценты по
кредитам, комиссионным вознаграждениям) и расходы (для поддержания
офиса банка, упущенную выгоду и т.д.) [22, С.125].
15
Внешним выражением результатов работы банка на определенный
период времени являются данные о его расходах за отчетный период. При
эффективной работе все текущие расходы банка полностью покрываются за
счет его доходов, а дальнейшее развитие финансируется за счет собственных
средств, накопленных для этой цели.
Для оценки текущего состояния кредитной организации и
прогнозирования ее развития используются финансовые показатели. С этой
целью анализируются следующие данные отчетности банка [10, С.137]:
− Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806);
− Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0409807);
− Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков
(ОКУД 0409808);
− Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового
рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813);
− Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0409814).
Основными финансовыми показателями банка являются: активы
кредитной организации, отражающие размещение собственных и заемных
средств; обязательства, указывающие на источники ресурсов; банковский
капитал – собственные средства. Кроме того, исследуется балансовая
прибыль или убыток – положительный или отрицательный финансовый
результат кредитной организации на определенный период времени.
Таким образом, движущей силой деятельности банковской отрасли
является прибыль, получаемая от обращения капитала банка, а также
использование заемных и привлеченных средств.
Основными видами доходов банка являются [17, С.83]:
− проценты, уплачиваемые физическими и юридическими лицами за
пользование кредитами;
− плата за денежные средства, переданные Минфину Российской
Федерации и числящиеся в качестве госдолга;
16
− компенсация за разницу в процентных ставках по льготным
кредитам;
− комиссионные вознаграждения за банковские услуги, оказываемые
клиентам банка;
− доходы от долевого участия, дивиденды и проценты по акциям и
другим ценным бумагам;
Основными видами расходов отделения банка являются:
− проценты по вкладам физических и депозитам юридических лиц;
− административно-хозяйственные и операционные расходы;
− износ основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов;
− расходы на техническое обслуживание вычислительной техники;
− расходы на инкассацию;
− комиссионное вознаграждение за выполнение поручений
отделениями банка и другими учреждениями;
− расходы на выплату заработной платы;
− прочие расходы [17, С.89].
Как уже отмечалось, прибыль напрямую зависит от доходов и
расходов, поэтому их анализ необходим. Выводы, сделанные на основе
анализа, используются для управления банком, служат основой для
разработки предложений по дальнейшему усовершенствованию работы.
Анализ проводится для каждого типа доходности банковского учреждения,
он учитывает темпы роста доходов и расходов за анализируемый период,
определяет факторы, которые оказывают положительное (отрицательное)
влияние на прибыль.
Так, например, все подразделения Сбербанка для разработки своей
банковской политики и концепции развития сначала разрабатывают бизнес-
план развития учреждения на два года с учетом инструкций Сбербанка
России, содержащих рекомендации для основных приоритетов развития,
который ежегодно утверждается Советом директоров. Одним из этапов
17
разработки и реализации такого бизнес-плана является планирование
структуры доходов и расходов, которая включает в себя следующее [47,
С.112]:
1. При расчете доходов:
− сумма дохода по переданным кредитным ресурсам родительским
учреждениям банка рассчитывается на основе планируемого объема
привлеченных ресурсов и переданных ресурсов в соответствии с
установленными стандартами и размера оплаты этих ресурсов;
− размер дохода от размещения кредитных ресурсов на коммерческой
основе определяется на основе объемов планируемых ресурсов, кредитных
вложений и среднего процентного курса, запланированного для кредитного
рынка;
− размер дохода по кредитам, предоставленным населению,
рассчитанный на основе запланированного среднегодового баланса этих
кредитов и соответствующих процентных ставок;
- размер дохода, получаемого банковскими учреждениями в виде
сборов за оказанные услуги, определяется исходя из объема услуг и
установленных сборов, комиссионных сборов или тарифов, определенных на
договорной основе.
2. При расчете расходов:
− сумма процентов, выплачиваемых по вкладам и депозитам
населения, текущим счетам, расчетным счетам, депозитам организаций,
рассчитывается на основе запланированного среднегодового остатка по
каждому типу вкладов и депозитов по установленной процентной ставке;
− расходы, связанные с оплатой услуг по техническому
обслуживанию счетной техники, принадлежащей отделению банка,
определяется исходя из наличия вычислительной техники и стоимости ее
обслуживания на основе договоров, заключаемых учреждением банка с
соответствующими организациями;
18
− амортизация основных средств планируется на основе их
среднегодовой стоимости в плановом году и ставок амортизации,
установленных для соответствующих видов основных средств;
− расходы, связанные с оплатой услуг по взысканию денежных сумм,
определяются на основе планируемого объема перевозки денег и ценностей и
текущих тарифов на основании заключенных договоров на взыскание;
− затраты на рабочую силу определяются на основе установленного
стандарта и общего валового дохода.
Чтобы определить выполнение бизнес-плана в течение квартала в
определенные даты, фактические темпы роста каждого показателя за
исследуемый период до соответствующего периода предыдущего года
сравниваются с плановым уровнем этих показателей. Планируемый уровень
определяется как отношение суммы, заложенной в бизнес-плане за каждый
квартал, к соответствующему кварталу прошлого года.
Результаты анализа дают возможность разрабатывать план действий по
развитию банка, как на ближайший период, так и на перспективу. Результаты
анализа используются при разработке бизнес-планов.
Непосредственно анализ доходов и расходов банка проводится на
основе данных счетов, сгруппированных в разделе №7 баланса «Результаты
деятельности», а также формы отчетности №102 «Отчет о финансовых
результатах» [7, С.68].
Для анализа доходов производится группировка доходов в две группы
– процентные и непроцентные доходы, которые в совокупности составляют
валовый доход.
Процентные доходы включают
[7, С.69]:
− доходы за кредитные ресурсы, переданные вышестоящим
учреждениям банка и перераспределяемые между учреждениями банков;
− доходы от выдачи кредитов юридическим лицам;
− доходы от выдачи ссуд населению;
− доходы от выдачи ссуд в иностранной валюте;
19
− компенсация разницы в процентных ставках по льготным кредитам.
Непроцентные доходы включают:
− комиссия, полученная за услуги, оказываемые банков юридическим
лицам в рублях и валюте;
− комиссия, полученная за услуги, оказываемые учреждением банка
населению, в рублях и валюте;
− доходы от валютных операций;
− доходы от внебанковской деятельности:
а) штрафы, пени, неустойки полученные;
б) доходы от долевого участия, доходы хозрасчетных учреждений
банка, дивиденды, проценты по акциям и иным ценным бумагам;
в) прочие доходы.
Итак, финансовый анализ в коммерческом банке – это система оценки
экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества
управления банком. Финансовый анализ в банке выступает не только как
комплексный анализ оценки достигнутых результатов деятельности, но и как
инструмент финансового прогнозирования и моделирования деятельности,
метод изучения и оценки выбранных направлений. Это используется при
составлении и оценке основных разделов бизнес-плана, прогнозного баланса,
отчета о прибылях и убытках, прогнозировании движения денежных средств
и других показателей банковской деятельности и банковских продуктов.
1.3 Методические основы проведения анализа финансовых результатов
деятельности банка
Анализ финансовых результатов осуществляется с помощью
определенной совокупности используемых методов, рабочих приемов,
методик и методологий, которые позволяют четко структурировать и
идентифицировать взаимные связи между основными показателями. При
этом используются следующие методы
[34, С.33]:
20
− чтение отчетных документов выступает первичным начальным
звеном анализа, в ходе которого происходит предварительное ознакомление
с банком и сгруппированными показателями его текущей работы.
Одновременно осуществляется анализ абсолютных показателей выражающих
изменение данных, представленных в отчетности – изучение изменения
состава имущества, размера финансовых вложений, источников
формирования собственного капитала, изучение структуры заемных средств,
размера прибыли и других показателей;
− горизонтальный, так называемый временной анализ позволяет
изучить динамику и сравнение каждой позиции с предыдущим периодом, что
дает возможность выявить и изучить тенденции изменения показателей или
их групп и на информации полученных результатов рассчитать базисные
темпы роста (прироста) исследуемых показателей;
− вертикальный или структурный анализ осуществляется в целях
изучения структуры итоговых финансовых показателей, для расчета и
определения удельного веса определенных показателей в общем итоге и для
выявления влияния отдельной позиции на результат в общем;
− горизонтальный и вертикальный анализы хорошо дополняют друг
друга, а также на их основании можно построить наиболее информативный
сравнительный аналитический баланс по средствам агрегирования и
уплотнения некоторых однородных по составу элементов. Полученный
таким образом анализ информативнее и полезен тем, что охватывает в себе
много элементов, характеризующих данные статики и динамики
финансового состояния банка, а также сводит воедино и одновременно
систематизирует полученные расчеты, которые обычно проводятся в ходе
ознакомления с отчетностью;
− трендовый (динамический) анализ, проведение которого основано
на сравнении каждого показателя за исследуемый период и определении
тренда, ведущей основной тенденции прохождения динамики показателя без
учета случайных факторов и индивидуальных особенностей определенных
21
периодов. С помощью тренда осуществляется проведение перспективного,
прогнозного анализа, так как появляется возможность на полученной основе
закономерности изучать изменения исследуемого показателя с
экономической точки в прошлом, спрогнозировать размер показателя на его
перспективу. Для этого исчисляется уравнение регрессии, где в качестве
переменной используется анализируемый показатель, а в качестве фактора,
под воздействием и влиянием которого изменяется переменная, выступает
интервал времени. Данная возможность дает возможность построить
графически линию, отражающую теоретическую динамику изучаемого
фактора;
− сравнительный анализ используется для расчета сравнений по
отдельным финансовым показателям. Его основная цель основана на
механизме нахождения сходных аспектов и различий однородных объектов.
В результате сравнения определяются изменения в уровне экономических
показателей, исследуются тенденции, изучаются закономерности их
развития, анализируется влияние отдельных факторов, и проводятся расчеты
для принятия решений, выявления резервов и перспектив развития
[43,С.191];
− факторный анализ выражается в процессе исследования влияния
отдельных факторов на результативный показатель, так как, по сути, каждый
показатель в экономическом анализе представляет результат, на который
оказывают воздействие разнообразные факторы. Формирование факторной
системы представляет собой представление изучаемых показателей в виде
суммы, либо произведения или частного нескольких факторов. Наиболее
часто применяемыми способами факторного анализа выступает метод
абсолютных разниц и метод цепных подстановок. При применении метода
абсолютных разниц размер влияния факторов рассчитывается как
произведение абсолютного прироста значения исследуемого показателя и
базовой величины факторов [43, С.206];
22
− расчет финансовых аналитических коэффициентов,
представляющих собой исчисление соотношений между отдельными
показателями и расчет их взаимосвязей. Данные коэффициенты формируют
блок сведений, который нужен для пользователей информации о финансовых
результатах деятельности с акцентом на принятие решений [29, С. 136].
Финансовые коэффициенты дают возможность для выяснения главных
симптомов изменения финансового результата и определяют направления его
изменения. Основным преимуществом расчета коэффициентов выступает то,
что они могут сглаживать негативное воздействие и влияние инфляции,
которая достаточно искажает абсолютные показатели финансовой
отчетности, затрудняя их сопоставление в исследуемой динамике [43, С.
209].
Таким образом, анализ финансовых результатов содержит много
механизмов проведения, включает в себе значительное количество методов,
позволяющих сформировать наиболее информативные, существенные,
ключевые параметры, показывающие объективную и достаточно точную
обстановку финансового состояния и финансовых результатов работы банка.
Также анализ дает возможность сформировать оценку структуры имущества
и всех источников его формирования, выявить, сбалансированность между
собой движения материальных и финансовых потоков, оценить структуру и
формирование собственного и заемного капитала в процессе хозяйствования,
нацеленного на получение максимальной прибыли, рост финансовой
устойчивости и обеспечение платежеспособности. Полученные в ходе
проведения анализа данные позволяют разработать целенаправленную
дальнейшую стратегию и тактику развития, рационально организовать
механику финансовой работы, улучшить результативность управления
ресурсами банка.
23
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности Дальневосточного
банка ПАО «Сбербанк»
2.1 Краткая организационно-экономическая
характеристика Дальневосточного банка ПАО «Сбербанк»
На сегодняшний день банковский сектор является важным и
основополагающим элементом финансовой системы России. Но, стоит
отметить, что банковский сектор является важнейшим элементом не только
финансовой системы нашей страны, но и экономики в целом. От уровня
развития и стабильности банковской системы зависит и уровень
устойчивости всего национального хозяйства. По данным Центрального
Банка России всего в нашей стране зарегистрировано 905 кредитных
организаций. При этом действующих учреждений из этого количества всего
542 [33].
Также по данным Центробанка на 2019 год высокие позиции в
рейтинге банков (топ 100) по надежности занимают следующие кредитные
организации [33]:
1. Сбербанк России;
2. ВТБ;
3. Газпромбанк;
4. Россельхозбанк;
5. Национальный Клиринговый Центр;
6. Альфа-Банк;
7. Банк «ФК Открытие».
Возглавляет рейтинг надежности ПАО «Сбербанк» – российский
финансовый конгломерат, крупнейший транснациональный и универсальный
банк России, Центральной и Восточной Европы. На долю Сбербанка
приходится около трети активов всего российского банковского сектора.
Сбербанк является ключевым кредитором для национальной экономики и
занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. Все банковские операции и
сделки банк осуществляет как в рублях, так и в иностранной валюте. ПАО