4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………6
Глава1. Теоретические основы анализа финансовых результатов банка
1.1. Понятие, сущность анализа финансовых результатов…………………….9
1.2.Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка…...11
1.3.Методы анализа финансовых результатов деятельности банка………….18
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности банка
2.1.Организационная характеристика банка…………………………………...28
2.2.Диагностика финансовых результатов деятельности банка……………...34
2.3. Факторный анализ финансовых результатов деятельности банка..……49
Глава 3. Мероприятия, направленные на улучшение финансовых
результатов деятельности банка
3.1. Совершенствование системы управления финансовыми результатами...59
3.2. Экономическая оценка предложенных мероприятий…………………….62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………..70
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………...73
5
ВВЕДЕНИЕ
Успешное развитие экономики страны в значительной степени
зависит от состояния банковской системы. Банковская система является
важным элементом в финансовом механизме страны, обеспечивает
бесперебойный денежный оборот, кредитование реального сектора
экономики и населения, создает условия, способствующие
экономическому росту. Четкая работа банковской системы возможна при
хороших финансовых результатах деятельности коммерческих банков, их
надежности. В свою очередь, финансовое состояние коммерческих банков
сильно зависимо от макроэкономических факторов, состояния мировых
рынков, российской экономики. В условиях нестабильности внешних
факторов только при взвешенной, грамотной политике менеджмента
банка, использующей возможности финансового анализа, можно,
ограничить их негативное влияние и добиться финансовой устойчивости
банка, его дальнейшего развития. Все это подчеркивает актуальность
выбранной темы.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является ООО КБ "Ренессанс Кредит".
Предметом исследования являются финансовые результаты
деятельности КБ "Ренессанс Кредит".
Целью работы является, на основе теоретического и практического
исследования показателей деятельности коммерческого банка, выявить
основные проблемы и выработать предложения, направленные на
улучшение его финансовых результатов.
Указанная цель работы достигается в результате решения следующих
задач:
Исследования теоретических вопросов анализа финансовых
результатов банка;
Характеристики организационно-правовой структуры КБ "Ренессанс
6
Кредит";
Анализа основных финансовых показателей деятельности КБ
"Ренессанс Кредит";
Факторного анализа прибыльности банка;
Рассмотрения мер по совершенствованию системы управления
финансовыми результатами ;
Оценки экономической эффективности разработанных мероприятий.
Теоретической основой работы явились исследования ведущих
российских авторов, посвященных анализу и оценке финансовых
результатов предприятий, банковской деятельности, таких как, Абушинова Б,
Архипов А.И., Бланк И.А. ,Большаков А.К., Жилкина А.Н., Жарковская Е. П.,
Масленченков Ю.С., Никонова И.А., Шершнева Е.Г. др.
В качестве информационной базы использованы законодательные
акты, нормативные документы, рекомендации Центрального Банка РФ,
отчетность «Ренессанс Кредит», Устав Банка, Положения и др.
В первой главе работы рассмотрены теоретические вопросы
финансовой деятельности предприятий, описаны сущность цели и задачи
анализа финансовых результатов деятельности банка, основные методы и
методики, применяемые в практической деятельности для исследования
финансовой деятельности коммерческих банков.
Во второй главе исследуется деятельность ООО КБ «Ренессанс
Кредит», дается организационно-правовая характеристика банка,
анализируются отчетные данные деятельности банка за последние три года,
основные его финансовые показатели, динамика, структура банковских
доходов и расходов, показателей прибыли и рентабельности. Далее
проводится анализ внешних и внутренних факторов , влияющих на
финансовые результаты деятельности банка, рассматривается влияние
бизнес-среды, состояние российской экономики и банковского сектора в
2018 году, делаются соответствующие расчеты по факторному анализу
финансовых результатов.
7
В третьей главе рассмотрены меры по совершенствованию системы
управления финансовыми результатами деятельности банка, проведены
расчеты по экономической оценке предложенных мероприятий, сделаны
выводы по результатам исследования.
8
1. Теоретические основы анализа финансовых результатов банка
1.1. Понятие, сущность анализа финансовых результатов
Обязательной функцией управления в условиях усиливающейся
конкуренции и в стремления увеличения доходности бизнеса является
анализ финансовых результатов деятельности организации.
Финансовые результаты деятельности - обобщающие показатели
анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта .
Ведущие экономисты дают различные определения понятию
«финансовые результаты» , общим в их взглядах является анализ
показателей прибыли и рентабельности, как конечных финансовых
результатов деятельности предприятия. При этом, под понятием
«финансовый результат» понимаются различные виды прибылей и убытков,
такие как прибыль(убыток) от основной деятельности, прибыль (убыток) от
прочих операций, балансовая прибыль , чистая прибыль и др.
Финансовые результаты являются системным понятием , которое
отражает совместный результат производственной и коммерческой
деятельности предприятия в виде полученного дохода, а также конечный
результат финансовой деятельности, полученный как разность доходов и
расходов в разрезе различных видов и деятельности предприятия в целом, в
виде прибыли и чистой прибыли.
Основной целью деятельности коммерческих организаций является
прибыль . Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает
эффективность их деятельности, она является результатом хорошей работы
и благоприятного воздействия внешних объективных и субъективных
факторов, убыток же возникает вследствие плохой работы или решающего
влияния внешних отрицательных факторов. Положительный финансовый
результат способствует привлечению инвесторов, партнеров для совместной
деятельности , дает возможности для кредитования.
9
Прибыль - это обобщающий показатель деятельности предприятия,
в котором отражаются и рост объема производства, и повышение качества
продукции, сокращение затрат
1
.
Являясь результатом финансовой деятельности, прибыль выполняет
определенные функции. Прибыль показывает экономический эффект,
который был получен в результате деятельности предприятия, создает
собственные источники финансирования , возможности дальнейшего
развития фирмы, повышения материальной заинтересованности персонала
в результатах его деятельности. Значительные налоговые обязательства
перед бюджетом осуществляются за счет прибыли .
Для собственников организаций, конечный финансовый результат
представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после
налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат
дивидендов акционерам , образует конечный финансовый результат
предприятия для его производственного и социального развития.
На основе отчетов предприятий о финансовых результатах
деятельности определяются показатели валовой прибыли, прибыли от
продаж, чистой прибыли. Валовая прибыль является разницей, полученной
путем вычета из объема выручки себестоимости реализованной
продукции, прибыль от продаж формируется после вычета управленческих и
коммерческих расходов, чистая прибыль, остается после учета налога на
прибыль
2
.
Динамика показателей прибыли свидетельствует об эффективности
работы анализируемого предприятия.
Система показателей финансовых результатов включает наряду с
абсолютными показателями прибыли , относительные показатели
1
Колачева Н. В., Быкова Н. Н. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа /
Н. В. Колачева, Н. Н. Быкова // Вестник НГИЭИ. — 2015. — № 1(44). — С. 29–35
2
Л. Фролова Финансовый результат. [Электронный ресурс] — Режим доступа.
http://fb.ru/article/39707/finansovyiy-rezultat.
10
эффективности деятельности в виде показателей рентабельности.
В широком смысле слова, термин рентабельность означает
прибыльность, доходность. Показатели рентабельности дают возможность
оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля
средств, вложенных в активы и более полно, чем прибыль, показывает
конечные результаты деятельности, так как они характеризует уровень
отдачи затрат и степень использования средств в процессе его деятельности
Чем выше уровень рентабельности, тем успешнее финансово-хозяйственная
деятельность.
При проведении анализа используются различные показатели
рентабельности такие, как рентабельность активов, рентабельность
капитала, продаж и др. В процессе анализа показателей рентабельности
исследуется их динамика, проводится их сравнение со значениями
аналогичных показателей конкурентов и по отрасли в целом.
По итогам анализа разрабатываются меры по увеличения прибыли и
рентабельности, именно анализ позволяет найти резерв увеличения
прибыли и рентабельности, возможности организации функционировать с
большей эффективностью.
1.2.Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка
Аспекты анализа и оценки анализа финансовых результатов
деятельности банка приобретают самостоятельное теоретическое и
прикладное значение, так как анализ способствует развитию, как отдельного
банка, так и всей банковской системы в целом.
В российском законодательстве дается определение коммерческому
банку, как кредитной организации, которая на основании специального
разрешения, лицензии Центрального банка Российской Федерации , для
извлечения прибыли, как основной цели своей деятельности, имеет
исключительное право осуществлять следующие банковские операции:
11
привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц,
размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях
возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов
физических и юридических лиц.
3
Современный коммерческий банк представляет собой сложную
систему, которая должна наряду с собственными интересами, обеспечивать
интересы многочисленных своих клиентов, как юридических, так и
физических лиц, предъявляющих спрос на различные банковские услуги,
учитывать интересы государства в целях устойчивой работы финансовой –
кредитной системы , стабилизации экономики страны. Следовательно
менеджмент банка должен действовать и в соответствии с требования
рыночной экономики , стремясь к получению мансимальной прибыли , и с
другой стороны, в строгом соблюдении установленных законом и
указаниями Центрального банка жестких ограничений , целью которых
является устойчивое развитие банковской системы, ограничение банковских
банкротств.
К наиболее важным особенностям банковской деятельности обычно
относят :
1) преобладание привлеченных и заемных средств в банковских
ресурсах, которые влекут за собой высокую ответственность за
сохранность и эффективное использование вложенных
вкладчиками и кредиторами средств;
2) высокую изменчивость параметров финансовых рынков, связанную
как с экономическими, так и политическими , социальными и
другими факторами;
3) необходимость работы с разнообразным контингентом клиентуры,
представляющим различные отрасли народного хозяйства,
различные социальные группы населения, интересы которых надо
3
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 27.12.2018) "О банках и банковской деятельности"
12
соблюдать , согласовывать, подбирать соответствующие
финансовые инструменты;
4) банковские услуги, продукты носят нематериальный характер и в
их оказании требуется участие практически всех подразделений
банка.
4
Современный коммерческий банк, является открытой социально-
экономической системой, поэтому на финансовые результаты работы
современного банка оказывают влияние две группы факторов: внешние и
внутренние.
Внешние факторы включают факторы макросреды (международные,
политические, экономические, правовые, социально-демографические,
экологические, природно-климатические, научно-технические, культурные
факторы), а также факторы инфраструктуры региона, в котором
функционирует банк.
В составе международных факторов, оказывающих влияние на
финансовую деятельность банков, выделяют :
возникновение мировых финансовых кризисов;
изменение ситуации на международных финансовых рынках;
действия транснациональных банков;
уровень мировых цен на различные товары и ресурсы;
введение финансовых санкций в отношении банков.
Принимая во внимание усиление глобализационных процессов в
финансово-кредитной сфере, усиливается и взаимозависимость
национальных финансовых рынков разных стран друг от друга.
Влияние политических факторов можно рассматривать на
международном, государственном или региональном уровнях.
Коммерческий банк представляет собой достаточно сложную
структуру, выполняющую множество разнообразных операций. В силу
4
Масленченков, Ю. С. Финансовый менеджмент банка [Электронный ресурс] : учебное пособие для вузов /
Ю. С. Масленченков. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017
13
данного обстоятельства результативность деятельности банка во многом
зависят от организации в нем эффективной системы анализа и планирования.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью
можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за
деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.
Анализ финансовых результатов деятельности банка выявляет
причины изменений в доходах, расходах, прибыли банка и резервы для
повышения прибыльности банка и экономии затрат, позволяет
контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и
нормативов. Также анализ финансовых результатов позволяет управлять
финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому
способствует доступность информационной базы в условиях проведения
внутрибанковского анализа.
Финансовые результаты деятельности банка выражают эффективность
функционирования банка, являются важными элементами процесса его
управления. С помощью анализа, как функции управления, осуществляется
внутреннее регулирование деятельности банка.
Анализ финансовых результатов коммерческого банка позволяет
изучить и оценить не только экономическую эффективность деятельности
самого банка, но и эффективность управления им, является инструментом
прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка,
своевременного выявления факторов риска, методом изучения новых
направлений деятельности. Указанный анализ может проводиться с целью:
1) оценки текущего и перспективного финансового состояния;
2) определения темпов развития банка;
3) выявления факторов риска;
4) определения необходимых финансовых ресурсов в будущем;
5) прогнозирования доходов и расходов;
6) выявления недостатков банковского менеджмента.