5
Содержание
Введение……………………………………………………………………………..6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка………………………………………………………………...9
1.1.Понятие финансовых результатов деятельности банка……………….9
1.2. Особенности формирования и использования прибыли банка…….14
1.3. Методика анализа финансовых результатов деятельности банка….21
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Русфинанс
банк»………………………………………………………………………………...26
2.1. Организационно – экономическая характеристика деятельности
банка…………………………………………………………………………………26
2.2.Анализ доходов и расходов ООО «Русфинанс банк»………………..37
2.3.Анализ прибыли и рентабельности ООО «Русфинанс
банк»………...43
Глава 3. Основные направления повышения финансовых результатов
деятельности ООО «Русфинанс банк»…………………………………………50
3.1.Рекомендации по повышению финансовых результатов деятельности
ООО «Русфинанс банк»……………………………………………………………50
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий………………57
Заключение………………………………………………………………………...63
Список использованной литературы…………………………………………..68
Приложения………………………………………………………………………..73
6
Введение
Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики.
В процессе их деятельности опосредствуется большая часть денежного оборота
в государстве, происходит формирование источников капитала для
расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных
денежных средств всех участников воспроизводственного процесса -
государства, хозяйствующих субъектов и населения. При этом, коммерческие
банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и
предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.
Коммерческий банк представляет собой достаточно сложную структуру,
выполняющую множество разнообразных операций. В силу данного
обстоятельства результативность деятельности и финансовая устойчивость
банка во многом зависят от организации в нем эффективной системы анализа и
планирования.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно
увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью
банков с целями внутрибанковского анализа. Анализ финансовых результатов
деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных
Банком России пропорций и нормативов. Также анализ финансовых
результатов позволяет управлять финансовой устойчивостью с учетом
отдельных ее аспектов.
Финансовые результаты деятельности банка выражают эффективность
функционирования банка. Различные стороны производственной и финансовой
деятельности банка получают законченную денежную оценку в системе
показателей финансовых результатов. Основное назначение системы
показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и
банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их
7
деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические
процессы.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет
руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее
прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения
банком больших доходов.
Таким образом, анализ финансовых результатов деятельности банка
выполняет ключевую роль в разработке и обосновании мероприятий по
повышению надежности и финансовой устойчивости банка.
Цель исследования, проведенного в данной работе, состоит в оценке
финансовых результатов деятельности банка и определении основных путей их
повышения.
Достижение данной цели требует решения в работе следующих задач:
1. Определить понятие финансовых результатов деятельности банка
2. Раскрыть особенности формирования и использования прибыли банка
3. Исследовать особенности методики анализа финансовых результатов
деятельности банка
4. Дать организационно – экономическую характеристика деятельности
банка, который был выбран в качестве объекта исследования.
5. Провести анализ доходов и расходов, прибыли и рентабельности
деятельности банка.
6. Предложить рекомендации по повышению финансовых результатов
деятельности банка.
7. Оценить эффективность предложенных мероприятий
Объектом исследования, проведенного в работе, является ООО
«Русфинанс банк». Предметом исследования является финансовые результаты
деятельности данного банка.
В работе использованы следующие методы исследования: методы
структурного и динамического анализа, метод сравнения, метод анализа
коэффициентов, метод балльной рейтинговой оценки
8
Теоретической и методической основой работы выступают: годовые
отчеты банка, данные ЦБ РФ, законодательство РФ в области регулирования
банковской деятельности, работы ведущих экономистов по изучаемым
вопросам, публикации научных периодических изданий.
Практическая значимость работы состоит в том, что сформулированные
в ней рекомендации могут быть использованы при разработке отдельных
положений по повышению финансовых результатов банка.
Структура работы была определена с учетом поставленных целей и
задач. Работа включает в себя 3 главы. В первой главе изучены теоретические и
методологические основы анализа финансовых результатов деятельности
банка. Во второй главе проведен анализ финансовых результатов ООО
«Русфинанс банк». В третьей главе предложены меры по повышению
финансовых результатов деятельности банка и дана оценка их эффективности.
Общие выводы по результатам исследования сформулированы в заключении.
9
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка
1.1. Понятие финансовых результатов деятельности банка
В современных условиях значение и роль банков в обеспечении развития
экономики неуклонно возрастает. Банковская деятельность базируется на
определенных принципах, основным из которых является принцип
прибыльного хозяйствования. Движущим мотивом деятельности
коммерческого банка является получение положительных финансовых
результатов.
Понятие финансовых результатов банка в современной литературе
раскрывается в различных аспектах. В настоящее время ведущие специалисты в
области финансового менеджмента в своих исследованиях уделяют большое
внимание экономическому содержанию финансовых результатов, рассматривая
его в различных аспектах. Так, например, М.И. Смородина считает, что
финансовые результаты деятельности банка характеризуются суммой
полученной прибыли и уровнем рентабельности
1
. О.М. Алиев, Д.Н. Атабиева
также ассоциируют понятие финансовых результатов банка с прибылью, считая
при этом, что одним из важнейших результатов банковской деятельности
является чистая прибыли
2
.
Более широкое определение понятие финансовых результатов приводится
в работе Л.Г. Батракова, который под финансовым результатом деятельности
банка понимают прибыль, но тем не менее отмечает, что «действительно
финансовый результат тот, правом распоряжаться которым обладают
акционеры
3
.
1
Смородина М.И. Анализ финансовых результатов коммерческих банков на современном этапе// Экономика и
управление: проблемы, решения. - 2014. - № 12. - С. 125
2
Алиев О.М., Атабиева Д.Н. Теоретические основы анализа финансовых результатов коммерческого банка в
современных условиях// Учетно-аналитические инструменты исследования экономики региона: Материалы II
Всероссийской научно-практической конференции. - 2015. - С. 52
3
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов/ Л.Г. Батракова.-
М.: Логос, 2014. С. 132
10
По мнению Н.А. Валенцова, О.И. Лаврушина, финансовый результат –
это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности
(неэффективности) деятельности банка на определенных стадиях (этапах) его
деятельности
4
.
Следует отметить, что финансовый результат коммерческого банка может
иметь как форму прибыли, так и форму убытка. Безусловно, коммерческие
банки заинтересованы в формировании положительного финансового
результаты. Банковская прибыль важная для всех участников экономического
процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли банка, т.к. она представляет
собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды
вкладчика, т.к. благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг
складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система.
Косвенно заинтересованы в достаточной банковский прибыли заемщики.
Данный факт объясняется тем, что прибыль является важнейшим элементом
собственного капитала банка, а способность банка предоставлять ссуды
непосредственно зависит от объема и структуры его капитала.
Таким образом, размер прибыли банка обеспечивает его надежность и
стабильность работы, гарантирующую безопасность вкладов клиентов и
наличие источников кредитных ресурсов. Особенность кредитно-депозитной
деятельности банка заключается в специфике реализуемых им продуктов
(операций и услуг преимущественно в денежном выражении). Являясь
мультипродуктовой организацией, банк осуществляет свою деятельность в
различных сферах.
Экономическое понимание банковской прибыли раскрывается и через ее
взаимосвязи с прибылью клиентов банка – физических и юридических лиц. В
основе этого лежит общественное значение банка. Возникнув как особый
институт, удовлетворяющий потребности в платежах и обеспечении
4
Валенцова Н.А, Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник. 12-е изд. стереотип. – М.: Кнорус, 2016. С. 526
11
сохранности капитала, на банки возложена обязанность осуществления
деятельности в соответствии с интересами общества
5
.
В то же время стремление банка к максимальной прибыльности своих
операций должно разумно сочетаться с ликвидностью, т.е. способностью
своевременно и без потерь выполнять обязательства перед вкладчиками и
кредиторами, а также уровнем риска в его деятельности. Это объясняется,
прежде всего, тем, что источником банковской прибыли являются
привлеченные средства клиентов. Реализация принципа, в соответствии с
которым руководители банка стараются получить «прибыль любой ценой».
Реализация такой политики может привести банк к риску невозврата
доверенных ему средств в ходе проведения активных операций, т.е. операций
по размещению привлеченных ресурсов, утрате ликвидности и, как результат,
снижению или отсутствию прибыли для акционеров банка и его вкладчиков
6
.
Основы прибыли коммерческого банка составляют его доходы и расходы.
Порядок ипринципы определения доходов и расходов кредитных организаций
регулируются Положением Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации».
В соответствии с данным нормативно – правовым актом доходами
кредитной организации признается увеличение экономических выгод,
приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной
организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и
происходящее в форме:
- притока активов;
- повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением
переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг,
5
Бамбаева Н.Я., Атабекян Р.А. Методика статистического анализа финансовых результатов деятельности
коммерческого банка // Научный вестник Московского государственного технического университета
гражданской авиации. - 2015. - № 181. - С. 148
6
Исаева Ш.М. Методология анализа финансовых результатов банка// Научные преобразования в эпоху
глобализации// Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор:
СукиасянАсатур Альбертович. - 2015. - С. 181
12
«имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного
капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;
- увеличения активов в результате конкретных операций по поставке
(реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
- уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием
соответствующих активов
7
.
Расходами кредитной организации признается
уменьшениеэкономических выгод, приводящее к уменьшению собственных
средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения
между акционерами или участниками) и происходящеев форме:
- выбытия активов;
- снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением
переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных
бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение
добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери
или износа;
- уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке
(реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
- увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием)
соответствующих активов
8
.
Превышение доходов над расходами обеспечивает формирование
прибыли коммерческого банка, а в случае превышения расходов над доходами,
напротив, формируются убытки. Вбанковской практике центральное
местозанимает балансовая или валовая прибыль (убыток), которая представляет
собой разницу между суммойвалового дохода и суммойзатрат,относимых на
расходы банка. Из балансовой прибыли уплачиваются налоги в бюджетную
систему.Чистая прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый
7
Куприна И.В., Степанова М.Н. О методах анализа финансовых результатов деятельности банка// Современное
бизнес-пространство: актуальные проблемы и перспективы. - 2015. - № 1 (4). - С. 170
8
Куприна И.В., Степанова М.Н. О методах анализа финансовых результатов деятельности банка// Современное
бизнес-пространство: актуальные проблемы и перспективы. - 2015. - № 1 (4). - С. 171
13
результат деятельности банка, то есть остаток денежных средств после
вычетарасходов, уплаты налогов и прочихотчислений, установленных
действующимзаконодательством.
Чистая прибыль банка в дальнейшем может распределятьсяпо различным
внутрибанковским фондам и на выплату дивидендов акционерам.Порядок
использования прибыли и образования соответствующих фондов
регламентируется учредительными документами коммерческого банка и
инструкциями Центрального банка РФ.
Выделяют следующие виды прибыли (убытка):
1) операционная прибыль (убыток) — это разница междусуммой операционных
доходов ирасходов;
2) процентная прибыль (убыток) — это разница между суммой полученных
процентных доходов и уплаченных процентных расходов;
3) комиссионная прибыль (убыток) — это разница междусуммой
комиссионных доходов ирасходов
9
.
Сущность банковской прибыли как конечного финансового результата
деятельности кредитной организации, прежде всего, проявляется в ее
функциях, основными из которых являются оценочная, стимулирующая и
фискальная функции. Оценочная функция прибыли коммерческого банка
проявляется в том, что она является основным критерием и показателем
эффективности его деятельности предприятия. В то же время сам факт
получения прибыли не может свидетельствовать об эффективности
деятельности банка. Для кредитной организации важна величина прибыли,
достаточная для удовлетворения потребности всех заинтересованных лиц:
собственников, кредиторов, заемщиков и вкладчиков.
Стимулирующая функция прибыли состоит в том, что стремление к ее
получение во многом определяет поведение кредитной организации в процессе
осуществления своей деятельности. Основным источником формирования
9
Мелех К. А. Основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка // Научно-
методический электронный журнал «Концепт». – 2017. – Т. 18. – С. 80
14
прибыли банка являются осуществляемые им активные операции. Это прежде
всего кредитные и инвестиционные, расчетно – кассовые и комиссионно –
посреднические операции. Доходы, получаемые в результате осуществления
данных операций за вычетом расходов, образуют прибыль банка, которая в
свою очередь является важнейшим источником формирования его капитала.
Отсюда следует, что стремление к росту прибыли оказывает стимулирующее
влияние на рост эффективности работы банка, т.к. является важнейшим
фактором, обеспечивающим его финансовую устойчивость.
Фискальная функция банковской прибыли заключается в том, что она
является источником формирования бюджетов различных уровней. Она
поступает в бюджеты в виде налогов, других видов экономических санкций и
используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и
утвержденные в законодательном порядке.
Подводя итоги исследования экономической сущности и содержания
финансовых результатов банка, можно сделать вывод о том, что он
представляет собой системное понятие отражающее совместный результат от
активных операций банка, формирующийся в результате превышения доходов
организации над ее расходами.
1.2.Особенности формирования и использования прибыли банка
Ключевая роль прибыли в деятельности банка определяет необходимость
рационального управления ею. По определению О.В. Мотовилова, С.А.
Белозерова управление прибылью банка представляет собой процесс выработки
и принятия управленческих решений его руководством по всем основным
аспектам ее планирования, формирования, распределения и использования
10
.
Объектами управления прибылью являются два основных процесса:
формированием, и распределение прибыли. Изучим данные процессы более
детально.
10
Мотовилов О.В., Белозеров С.А. Банковское дело: учебник. – М.: Проспект, 2016. С. 367