15
Формирование прибыли представляет собой процесс определения
взаимосвязи между основными элементами прибыли банка (доходами,
расходами, налогами), а также факторами, которые оказывают на данный
процесс непосредственное влияние. Общая схема формирования финансового
результата банка показана на рисунке 1.
Рисунок 1. Схема формирования финансового результата
банка
11
Как уже было отмечено ранее, основным показателем финансовых
результатов деятельности банка является валовая (балансовая) прибыль.
11
Шершнева Е.Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка: Учебно – методическое пособие. –
Екатерингбург: Изд-во Урал.ун-та, 2017. С. 58
16
Порядок формирования валовой прибыли банка характеризуется следующей
формулой:
(1)
Где ВП – валовая прибыль;
ВД – валовые доходы;
ВР – расходы до уплаты налогов
12
.
В свою очередь валовые доходы банка формируются следующим
образом:
(2)
Где Д
од
– доходы от операционной деятельности банка, которые
включают в себя доходы, полученные в результате осуществления активных
операций банка;
Д
пд
– доходы от неосновной деятельности банка, возникающие
вследствие сдачи имущества в аренду, участия в деятельности других
предприятий, оказания небанковских услуг (юридических, консультационных и
т.д.);
Д
пр
– прочие доходы, которые, включают в себя штрафы, пени, неустойки
банковских клиентов, восстановленные суммы по резервам, оприходованные
излишки кассы, суммы, поступившие в результате переплаты налогов и т.д.
Основу банковских доходов составляют операционные доходы банка,
которые формируются следующим образом:
(3)
Где ПД – процентные доходы банка;
НД – непроцентные доходы банка
13
.
Процентные доходы банк получает в результате платного размещения
собственных и привлеченных ресурсов в кредиты, а также в результате
операций по купле – продаже ценных бумаг. Как правило, процентные доходы
составляют основу формирования финансовых результатов банка.
12
Поморина М.А. Финансовое управление в коммерческом банке: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2017. С. 276
13
Поморина М.А. Финансовое управление в коммерческом банке: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2017. С. 276
17
Непроцентные доходы банк осуществляет в результате осуществления
инвестиционных, комиссионных, валютных и прочих операций.
Процентные и непроцентные доходы банка образуют стабильную часть
его доходов. Помимо стабильных доходов банк получает и доходы, которые
связаны с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а также
полученные штрафы, доходы от продажи имущества. Такие доходы относятся к
группе нестабильных, поскольку носят преимущественно, разовый характер.
Безусловно, положительной тенденцией является рост стабильной части
доходов.
Следующей составляющей механизма формирования банковской
прибыли являются расходы банка. Порядок формирования валовых расходов
банка характеризуется следующей формулой:
(4)
Где ВР – валовые расходы;
Р
оп
– операционные расходы;
Р
ф
– расходы, связанные с обеспечением работы банка, которые
включают в себя расходы на содержание персонала, отчисления во
внебюджетные фонды, расходы на содержание зданий и банковского
оборудования, расходы на рекламу, средства связи и телекоммуникации,
транспортные расходы.
Р
пр
– прочие расходы банка, которые включают в себя расходы на
покрытие банковских рисков, расходы по штрафам, списанию дебиторской
задолженности, реализации имущества банка, прочие
14
.
По аналогии с доходами банка, валовые расходы банка
классифицируются на процентные и непроцентные. Процентные расходы – это
начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а непроцентные
расходы – это операционные расходы, выплаченные комиссионные, расходы по
операциям с ценными бумагами, расходы по операциям с иностранной валютой
и т.п. Обычно более половины расходов коммерческого банка приходится на
14
Поморина М.А. Финансовое управление в коммерческом банке: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2017. С. 277
18
выплату процентов по вкладам, остальную часть составляют прочие
процентные платежи, оплата труда персонала, отчисления в резервы на
возможные потери по ссудам и т.п.
Для формирования чистой прибыли банка из валовой прибыли,
полученной как разница между валовыми доходами и расходами, необходимо
вычесть расходы банка по налогу на прибыль. Порядок формирования чистой
прибыли банка характеризуется следующей формулой:
(5)
Где ЧП – чистая прибыль;
ВП – валовая прибыль;
Н
пр
– сумма налога на прибыль
15
.
Чистая прибыль является конечным финансовым результатом
деятельности банка, который формируется в результате осуществления его
деятельности.
Далее необходимо рассмотреть особенности распределения прибыли
банка. Законодательно распределение прибыли регламентируется только в той
его части, которая поступает в бюджет в виде налогов и других обязательных
платежей. В результате распределения прибыли до налогообложения
формируется чистая прибыль, характеризующая ту часть финансового
результата, которая остается в распоряжении банка.
Направления распределения прибыли банком определяются
самостоятельно и находят отражение в уставных документах. Специфика
деятельности банка состоит в том, что особенности его деятельности не
позволяют выработать единую универсальную модель для всех банков.
Учитывая это, механизм распределения прибыли определенного банковского
учреждения должен быть согласован как с текущими, так и с будущими видами
деятельности банка. Проблема в данном случае заключается в поиске
эффективных путей относительно распределения полученной прибыли на
потребление и прибыли, которая будет капитализироваться. Процесс
15
Поморина М.А. Финансовое управление в коммерческом банке: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2017. С. 278
19
распределения прибыли банка зависит от дивидендной политики банка. Объем
выплаченных дивидендов дает возможность владельцам акций иметь
представление о финансовом состоянии деятельности банка на данном этапе.
При определении эффективной дивидендной политики банку следует
руководствоваться принципами, согласно которым:
–дивидендная политика должна обеспечивать стабильность, то есть
выплаты акционерам должны поддерживаться на постоянном уровне, что
позволит повысить прибыльность банковского учреждения;
–дивидендная политика должна быть направлена на максимальную
рыночную стоимость инвестиций акционеров банка, то есть доходность
инвестиций должна равняться доходности капитала для акционеров
16
.
Дивидендная политика банка включает в себя два этапа распределения
прибыли: реинвестирование и на выплаты акционерам. Основная задача,
решаемая на данном этапе состоит в том, чтобы во-первых, в результате
распределения прибыли сформировать собственные средства, достаточные для
финансирования активов банка и сохранения финансовой устойчивости, и во-
вторых, обеспечить удовлетворение интересов акционеров.
Дивидендная политика банка может быть нескольких видов в
зависимости от целевых ориентиров банка.При консервативном подходе
происходит формирование «остаточной» дивидендной политики, которая
предусматривает следующие шаги:
–определяется оптимальный бюджет финансирования развития банка;
–рассчитывается сумма собственного капитала, необходимая для
финансирования данного бюджета.
Политика установления постоянных дивидендов основывается на том,
что устанавливается годовой дивиденд и в случае увеличения доходов банка,
дивиденды выплачивались на уровне, большем от предыдущего на величину
определенного установленного темпа роста.
16
Волошина О.Б. Проблемы оценки финансового состояния банка и факторы его определяющие// XXI век:
итоги прошлого и проблемы настоящего плюс. - 2014. - № 4. - С. 398
20
Дивидендная политика на основе низких обычных дивидендов плюс
доплата, предусматривает расчет уровня дивидендных выплат, которые будут
проводиться в течение определенного срока на минимальном уровне. Далее, в
случае наличия дополнительных поступлений акционерам выплачиваются
дополнительные дивиденды. Таким образом, факт доплат является для
акционеров банка положительным моментом относительно дальнейшей
егодеятельности.
Используя такой вид дивидендной политики как перекупка акций,
акционеры получают прибыль в виде капитального дохода. Если доходы банка
останутся на прежнем уровне, для акционеров банка, что остались, доходы на
акцию будут расти, вследствие чего вырастет цена акций. Таким образом,
происходит изменение капитального дохода на дивидендный.
Используя коэффициент дивидендных выплат можно охарактеризовать
эффективность дивидендной политики и иметь представление о доле чистой
прибыли банка, которая направляется на выплаты дивидендов по следующей
формуле:
(6)
где КДВ–коэффициент дивидендных выплат
ФДВ–фонд дивидендных выплат, сформированный в процессе
распределения прибыли за видом дивидендной политики
17
.
Размер банковской прибыли определяется совокупным влиянием
внешних и внутренних факторов. К числу важнейших внешних факторов,
следует отнести, прежде всего, государственную политику в области
регулирования банковского бизнеса. Специфика деятельности банка такова, что
он является наиболее регулируемым финансовым предприятием в сфере
финансовых услуг. Это связано со структурой его капитала, где собственные
средства (собственный капитал) занимают 10-20%, а 80-90% – привлеченные
средства (заемный капитал), поэтому государство всегда исходит из интересов
17
Волошина О.Б. Проблемы оценки финансового состояния банка и факторы его определяющие// XXI век:
итоги прошлого и проблемы настоящего плюс. - 2014. - № 4. - С. 398
21
вкладчиков и кредиторов банка, защищая их с помощью инструментов
денежно-кредитного регулирования. Данный факт также должен быть учтен
при определении объема чистой прибыли, направляемой на увеличение
собственного капитала с одной стороны и на выплату дивидендов – с другой
стороны.
Из всего сказанного выше следует, что процессы формирования и
распределения прибыли выполняют важную роль в системе управления
прибылью банка. Управление данными процессами обеспечивает не только
достижение основной цели деятельности банка в условиях рыночной
экономики, которая состоит в максимизации прибыли, но и рациональное
использование прибыли как важнейшего источника финансирования
деятельности банка и обеспечения его финансовой устойчивости.
1.3. Методика анализа финансовых результатов деятельности банка
Результаты анализа финансовых результатов банка ориентированы на
различных групп пользователей, основными из которых являются:
1. Инвесторы, для которых анализ финансовых результатов необходим
для оценки потенциальной отдачи на инвестированный капитал.
2. Налоговые органы, которые осуществляют проверку правильности
исчисления налога на прибыль.
3. Руководство организации, для которых показатели финансовых
результатов выступают индикаторами эффективности управления.
4. Сотрудники организации, которые удовлетворяют свои интересы свои
интересы путем получения соответствующей доли из доходов и прибыли банка
в виде заработной платы, премий.
5. Заемщики и вкладчики, которыми показатели прибыли
рассматриваются как индикатор.надежности банка
Основная цель анализа финансовых результатов банка заключается в
обеспечении роста прибыли и рентабельности его деятельности. По мнению
22
К.С. Полозовой, основными задачами анализа финансовых результатов банка
являются
18
:
- анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;
- анализ и оценка использования чистой прибыли;
- анализ динамики показателей рентабельности;
- анализ и оценка влияния инфляции на финансовые результаты.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
предполагает анализ доходов, расходов и прибыли банка, а также оценку
эффективности его деятельности. В отношении доходов и расходов банка
проводится структурный и динамический анализ. Также в процессе анализа
осуществляется чистых процентных и непроцентных расходов банка,
составляющих основу его прибыли. Суммируя вышеизложенное, следует
сделать вывод, что прибыль характеризует абсолютный результат (эффект)
работы коммерческого банка. При этом получаемый финансовый результат
может быть обеспечен за счет различных банковских операций и с различными
затратами ресурсов (трудовых, материальных, финансовых). В связи с этим
наиболее объективно результативность банковской деятельности могут
характеризовать относительные показатели рентабельности.
Рентабельность — это относительныйпоказательэффективности работы
банка заопределенный период. Сее помощьюоценивается результативность
деятельности банка. Расчет рентабельности показывает прибыльность (отдачу)
каких-либо финансовых ресурсов (затрат). Экономический смысл показателей
рентабельностизаключается в том, что онихарактеризуют прибыль,
получаемую скаждого затраченного или вложенного банком рубля.
В практике анализа финансового состояния банка рассчитываются
следующие показатели рентабельности
19
:
18
Полозова К.С. Значение и задачи анализа результатов финансовой деятельности и устойчивости
коммерческого банка// Вопросы науки и образования. - 2018. - № 13 (25). - С. 50
19
Агеева Н.А. Основы банковского дела: Учебник. – М.: Инфра – М., 2014. с. 156
23
1. Показатель общей рентабельности, который характеризует прибыль в
расчете на 1 рубль полученного дохода и рассчитывается по следующей
формуле:
100*
ВД
БП
Р
общ
(7)
где БП — балансоваяприбыль; ВД — валовыедоходы.
Показатель рентабельности собственного капиталапозволяет оценить
эффективность егоиспользования за анализируемый период, т. е.
характеризуетприбыль, приходящуюся на одинрубль собственного капитала.
Этот показатель в мировой практике называется ROE и рассчитывается
следующим образом:
100*
СК
БП
ROE
(8)
где БП — балансоваяприбыль; СК — собственныйкапитал.
Показатель рентабельности активов позволяетоценить прибыльность
активов заопределенный период, т. е. характеризуетприбыль, которую
приносит банкукаждый рубль активов. Данный показатель в мировойпрактике
обозначается как ROA и рассчитывается следующим образом:
100*
АБ
БП
ROА
(9)
где БП — балансоваяприбыль; АБ — активыбанка.
Помимо показателей рентабельности в аналитической практике применяются
другие относительные показатели, характеризующие результативность
деятельности банка:
1. Показатель структуры доходов:
(10)
Где К
ср
– показатель структуры доходов;
Р
ау
– административно – управленческие расходы;
2. Показатель чистой процентной маржи:
(11)
24
Где К
пм
– коэффициент процентной маржи;
Ч
дп
– чистые процентные доходы;
А
ср
– средняя стоимость активов
3. Показатель чистого спреда от кредитных операций:
(12)
Где П
чс
– показатель чистого спреда от кредитных операций;
Д
п
– процентные доходы;
Р
п
- процентные расходы;
СЗ
ср
– средняя величина ссудной задолженности;
ОБ
ср
– средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты.
Для обобщающей оценки прибыльности банка рассчитывается
средневзвешенный показатель на основе формул 9 – 12 следующим образом.
(13)
Значения балльных и весовых оценок, необходимых для расчета обобщающего
показателя прибыльности банка, представлены в таблице 1.
Таблица 1
Значения балльных и весовых оценок для расчета обобщающего
показателя прибыльности
20
№
Наименование
показателя
Значения, %
Вес
1 балл
2 балла
3 балла
4 балла
1
Рентабельность активов
≥1,4
<1,4 и
≥0,7
<0,7 и
≥0
<0
3
2
Рентабельность капитала
≥4
<4 и ≥1
<1 и ≥0
<0
3
3
Показатель структуры
расходов
≤60
≥60 и
≤85
≥85 и
≤100
>100
2
4
Показатель чистой
процентной маржи
≥5
<5 и ≥3
<3 и ≥1
<1
2
5
Показатель чистого
спреда от кредитных
операций
≥12
<12 и
≥8
<4 и ≥4
<4
1
Обобщающий результат по группепоказателей оценки прибыльности
является целым числом. В случае если дробная частьполученного показателя
меньше 0,35, показателю присваивается значение, равное егоцелой части. В
противном случае показатель принимается равным егоцелой части,
20
Агеева Н.А. Основы банковского дела: Учебник. – М.: Инфра – М., 2014. с. 157