5
Содержание
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 6
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ................... 9
1.1 Место, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности
коммерческого банка .............................................................................................. 9
1.2 Показатели, образующие финансовый результат коммерческого банка .. 18
1.3 Методика анализа прибыли коммерческого банка ...................................... 22
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПАО БАНК «ФК
ОТКРЫТИЕ». ........................................................................................................ 30
2.1 Краткая характеристика ПАО Банк «ФК Открытие» .................................. 30
2.2 Анализ доходов и расходов ПАО Банк «ФК Открытие» ............................ 36
2.3 Анализ прибыи и показателей рентабельности ПАО Банк «ФК Открытие»
................................................................................................................................. 41
Глава 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ» ......................................... 46
3.1 Анализ отрасли и рынка ................................................................................. 46
3.2 Мероприятия по увеличению доходов и прибыли ПАО Банк «ФК
Открытие» .............................................................................................................. 55
3.3 Оценка эффективности мероприятий по увеличению доходов и прибыли
ПАО Банк «ФК Открытие» .................................................................................. 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 69
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 73
6
ВВЕДЕНИЕ
Надежност
ь коммерческих банков значительны
м образом влияет н
а
эффективность всех сфе
р общественной жизни и экономик
у страны.
Банковская деятельност
ь, как и многие други
е деятельности,
подвержена многочисленным
и рисами, недооценка которы
х может привести
к неполадка
м в работе и в худшем случа
е к банкротству кредитных
организаци
й. Этим они могу
т нанести ущерб свои
м клиентам и акционерам.
Поэтом
у перед руководителями банко
в встает множество вопросо
в,
связанных с дальнейшим управление
м банка и его эффективно
й работы, как,
каки
м образом определить показател
и, отчетливо демонстрирующие
финансово
е положение банка.
Российски
е банки вынуждены работат
ь в условиях повышенных
риско
в. Они намного чащ
е, чем их зарубежны
е банки оказываются в
кризисны
х ситуациях. В первую очеред
ь это связано с недостаточно
й
оценкой и анализом собственног
о финансового положения, привлеченны
х и
размещенных средств. Коммерчески
й банк, как и други
е коммерческие
организации, создаетс
я и функционирует с целью получени
я максимальной
прибыли.
Финансово
е состояние коммерческих банко
в характеризуется
достаточностью капитал
а, качеством активов, ликвидность
ю баланса,
эффективностью деятельност
и и уровнем управления банк
а. Для получения
эти
х показателей проводится объективны
й финансовый анализ, с помощь
ю
которого можно оценит
ь реальное положение банк
а, и как следствие,
рационально
е распределение его финансовы
х, материальных и трудовых
ресурсо
в.
В условиях рыночной экономик
и анализ финансовых результато
в
банка становится особенн
о актуальным. Результаты проводимог
о анализа
позволяют кредитны
м учреждениям получить объективну
ю оценку текущего
и, п
о возможности перспективного финансовог
о положения.
7
Цель выпускно
й квалификационной работы – провест
и анализ
финансовых результато
в деятельности коммерческого банк
а и разработать
мероприятия п
о их повышению.
Дл
я достижения поставленной цел
и необходимо решить следующи
е
задачи:
изучить теоретически
е аспекты анализа финансовы
х результатов
деятельности коммерческог
о банка;
провести анали
з финансовых результатов ПА
О Банк «ФК
Открытие» и определить проблемную область;
предложить пути повышения финансовых результатов
деятельности ПАО Банк «ФК Открытие».
Объект исследования – финансовая деятельность коммерческого
банка.
Предмет исследования – финансовый результат деятельности
коммерческого банка.
Практическая значимость результатов исследования состоит в
разработке мероприятий по увеличению доходности и прибыльности
коммерческого банка.
В процессе исследования применялись следующие методы: анализ
источников, группировка, сравнение, использование относительных и
абсолютных показателей, горизонтальный и вертикальны
й анализ
финансовой отчетност
и.
Теоретической основой работ
ы являются современные и
классически
е научные разработки отечественны
х специалистов, таких ка
к,
Батракова Л.Г., Панова Г.С., Жарковска
я Е.П., исследующих проблемы
анализ
а финансовых результатов деятельност
и коммерческих банков.
Нормативну
ю базу исследования составил
и Федеральный закон «О
банка
х и банковской деятельности», други
е законодательные акты
Российско
й Федерации и нормативные документ
ы Банка России.
8
Информационно
й базой для проведени
я анализа организации и
оценк
и эффективности показателей деятельност
и коммерческого банка
стал
и внутренняя банковская документаци
я и бухгалтерская отчетность
ПА
О Банк «ФК Открыти
е» за 2014-2016 год.
ВК
Р состоит из введени
я, трех глав, заключени
я, списка
использованных источнико
в и приложения.
В первой глав
е выпускной квалификационной работ
ы раскрывается
место, значени
е и задачи анализа финансовы
х результатов, рассматриваются
показател
и, формирующие финансовый результа
т банка и методика анализ
а
прибыли и коэффициентов ликвидности коммерческог
о банка.
Во второ
й главе проводится анали
з финансовых результатов банк
а на
примере ПА
О Банк «ФК Открыти
е».
В третьей главе предложен
ы мероприятия по увеличени
ю доходности
и прибыльности ПА
О Банк «ФК Открыти
е» и рассмотрена оценка данны
х
мероприятий.
9
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИ
Е АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫ
Х
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГ
О БАНКА
1.1 Место, значени
е и задачи анализа финансовы
х результатов
деятельности коммерческог
о банка
Коммерческий бан
к представляет собой достаточн
о сложную
структуру, выполняющу
ю множество разного род
а операций.
Результативность деятельност
и и финансовая устойчивость, ввиду данного
обстоятельства, в большинстве случаев завися
т от организации в не
м
эффективной системы анализ
а и планирования
1
.
Анализ финансовы
х результатов деятельности банк
а позволяет
контролировать соблюдени
е установленных Банком Росси
и пропорций и
нормативов
2
. Такж
е анализ финансовых результато
в позволяет управлять
финансово
й устойчивостью с учетом отдельны
х ее аспектов, делово
й
активностью, ликвидностью, рентабельностью и их обобщающих
характеристик. Доступность информационной баз
ы в условиях проведения
внутр
и банковского аудита этом
у способствует.
Кром
е осуществления обобщающей оценк
и экономической
эффективности деятельност
и банка анализ представляе
т собой инструмент
прогнозировани
я и финансового моделирования деятельност
и банка, метод
изучени
я и оценки ее альтернативны
х (или новых) направлени
й и метод
оценки стоимост
и кредитного учреждения. Эт
и функции реализуются
сегодн
я в процессе изучения и оценк
и основных разделов бизне
с-плана
банка.
Эффективность функционировани
я банка выражают результат
ы его
деятельности. Разны
е стороны производственной деятельност
и получают
стопроцентную денежну
ю оценку в системе показателе
й финансовых
результатов. По
д системой показателей понимаетс
я взаимосвязанное и
1
Марков
а О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.П. Коммерчески
е банки и их операци
и. Уч. пособие –
М: ЮНИТ
И. Банки и биржи, 2016.- С. 211.
2
Инструкция Банка России от 3 декабря 2012 г. N 139-И «Об обязательных нормативах банков».
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 декабря 2012 г. Регистрационный N 26104.
10
взаимообусловленное их множество (доход, прибыль и т.д.). Основное
назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих
фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексном
отражении итогов их деятельности, точно отражающих происходящие в них
экономические процессы. Роль финансовых результатов в этом и
выражается.
Определяется алгоритм формирования показателей финансовых
результатов коммерческих банков принятой системой бухгалтерского учета и
используемыми формами официальной финансовой отчетности,
устанавливаемыми Центральным банком Российско
й Федерации.
Сегодня российским
и коммерческими банками составляетс
я
несколько видов отчетност
и, которые различаются ка
к по назначению и
содержани
ю, так и по срока
м представления их в соответствующи
е
инстанции
3
.
Первым и одни
м из главных существующи
х чуть ли н
е с момента
зарождения российско
й банковской системы видо
в финансовой отчетности
являетс
я традиционная бухгалтерская отчетност
ь, включающая в себя
бухгалтерски
й баланс и отчет о прибыля
х и убытках.
Вторым видо
м финансовой отчетности, котора
я в большей мере
предназначен
а для внешних пользователе
й (зарубежных и отечественных),
дл
я оценки ими финансовог
о состояния кредитной организаци
и, с которой
они входя
т в деловое партнерство, являетс
я публикуемая отчетность. Он
а,
аналогично, как и традиционна
я отчетность, включает в себ
я две формы —
бухгалтерски
й баланс и отчет о прибыля
х и убытках.
Третьей (основно
й) формой отчетности банко
в является отчетность,
составляема
я в соответствии с Международными стандартам
и. Финансовым
результатом в не
й является прибыль (убыто
к) за определенный перио
д.
Прежде она называлас
ь чистой прибылью, т. е. освобожденно
й,
3
Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоро
в В.П. Коммерческие банки и и
х операции. Уч. пособи
е –
М: ЮНИТИ. Банки и бирж
и, 2016.- С. 211.
11
«очищенной» от проведенны
х операций по уплат
е налогов, отчислений в
фонд
ы, покрытия всевозможных общ
е банковских расходов.
Результативност
ь банковской деятельности начинаетс
я с анализа
доходов и расходо
в, а заканчивается исследованием прибыл
и. Оценка
деятельности производитс
я вместе с анализом ликвидност
и баланса, и на
основани
и полученных результатов делаютс
я выводы относительно
надежност
и банка в целом. Пр
и этом центральное мест
о принадлежит
изучению объем
а и качества, получаемых им
и доходов, поскольку он
и в
свою очередь являютс
я главным фактором формировани
я прибыли
кредитных организаци
й.
Место, значение и задач
и анализа финансовых результато
в в
банковском бизнесе в
о многом зависят о
т специфики деятельности
кредитны
х учреждений. Самая важна
я специфика деятельности
современног
о коммерческого банка состои
т в том, что о
н функционирует в
рамках финансово
й системы РФ, выполня
я ее основные норматив
ы и
законодательство, и в совершенно определенны
х внешних и внутренних
условия
х, которые постоянно меняютс
я. Должным образом меняютс
я задачи,
которые в сво
ю очередь контролируются Ц
Б и значение анализа финансовы
х
результатов.
Внешняя сред
а - это совокупность активны
х экономических
субъектов, общественных, хозяйствующих и природных условий,
национальных и межгосударственных институционных структур и других
внешних условий и факторов, действующих в окружении банка и влияющих
на различные сферы его деятельности
4
.
Внешнюю среду подразделяют на макросреду и микросреду:
макросреда включает демографическую, научно техническую,
природную, экологическую, политическую, экономическую и
4
Свиридов О.Ю., Лысоченко А.А. Финансовы
й менеджмент кредитно-финансовы
х институтов. —
Ростов-н/Д.: Содействи
е – XXI век, 2013.- С. 56.
12
международную среду. Изменения макросреды определяются глобальными
изменениями перечисленных факторов
5
;
микросреда - среда прямого влияни
я на предприятие, котору
ю
создают поставщики материальн
о-технических ресурсов, потребител
и
продукции (услуг) предприяти
я, торговые и маркетинговые посредник
и,
конкуренты, государственные орган
ы, финансово-кредитные учреждени
я,
страховые компании и д
р. контактные аудитории.
Поставщик
и - это разнообразные субъект
ы хозяйствования,
снабжающие предприяти
е материально-техническими и энергетическим
и
ресурсами, нужных дл
я производства конкретных товаро
в или услуг.
Основным
и клиентами предприятий являютс
я потребители продукции
(услу
г) на разных клиентурны
х рынках:
- потребительском (населени
е, приобретающее товары и услуг
и для
личного потреблени
я);
- производителей (организации, приобретающи
е продукцию
производственно-техническог
о назначения);
- промежуточных продавцо
в, приобретающих товары и услуг
и для
последующей и
х перепродажи с прибылью дл
я себя;
- государственных учреждени
й (оптовые покупатели продукци
и для
государственных нуж
д);
- международном (зарубежные покупател
и на ранее перечисленны
х
типах клиентурных рынко
в).
Маркетинговые посредники - эт
о фирмы, помогающие предприяти
ю в
продвижении, сбыте и распространени
и его товаров сред
и клиентов. К ним
относятс
я торговые посредники, фирм
ы - специалисты по организаци
и
товародвижения, агентства п
о оказанию маркетинговых услу
г и кредитно-
финансовые учреждения
6
.
5
Письмо Банк
а России от 04.09.2000г. №15-5-3/1393 «О методик
е анализа финансового
состояни
я банка».
6
Зайцева, В.А. Маркетин
г. Учебное пособие дл
я студентов заочной (дистанционно
й) формы
обучения. по
д ред. В.А. Зайцева-М.:ГИНФ
О, 2016.- С. 123.
13
Конкуренты - соперники предприяти
я в борьбе за выигрышным
и
условия производства и сбыт
а товаров, за получени
е самой большой
прибыл
и.
Контактные аудитории - эт
о организации, проявляющие реальны
й или
потенциальный интере
с к предприятию или оказывающи
е влияние на ег
о
способность достигать поставленны
х целей. Это финансовы
е круги (банки,
инвестиционны
е компании, фондовая бирж
а, акционеры), средства
информаци
и, всякого рода государственны
е учреждения представительской
и исполнительно
й власти, население и граждан
е группы действий
(общественны
е организации).
Внутренняя сред
а - это часть обще
й маркетинговой среды, котора
я
находится внутри предприяти
я и контролируется им. Он
а имеет несколько
составляющи
х, каждая из которы
х включает последовательность ключевы
х
процессов и элементов предприяти
я, в совокупности определяющих ег
о
потенциал. Потенциал предприяти
я - это комплекс ег
о возможностей и
достижений, обеспечивающи
х конкретные преимущества н
а рынке.
Задачами анализ
а финансовых результатов являютс
я: оценка
показателей динамик
и прибыли (обычно з
а 3 – 5 лет); обоснованность
фактически
х данных об образовании и распределение прибыли; выявление и
измерение действия различных внешних и внутренних факторов на прибыль;
оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе
оптимизации объемов доходов и расходов банка
7
.
Функции аудита и контроля осуществляют внутреннее
регулировани
е деятельности банка, учитыва
я, что финансовая деятельност
ь
является преобладающейю. Внешний аудит проводитс
я по заказу внешни
х
пользователей и содержит в себ
е, в основном, оценку соблюдени
я
обязательных нормативов, установленны
х ЦБ РФ, а такж
е рейтинговые и
прочие оценк
и деятельности банка. Н
о следует отметить, чт
о данные
7
Омаров, О.М., Исаева, Ш.М. Анали
з финансовых показателей ка
к путь повышения
эффективност
и управления банком // Научно
е обозрение. Серия 1: Экономик
а и право. – 2013.– №3-4. – С.
103-107.
14
внешнего аудит
а не позволяют с достаточно
й степенью достоверности дат
ь
объективную оценку развити
я конкретного банка и банковско
й системы
региона в цело
м. Внутренний же ауди
т подразумевает полный
детализированны
й анализ финансового состояни
я банка.
Жизнеспособность коммерчески
х банков существенно зависи
т не
только о
т грамотного управления внутренним
и ресурсами, но и о
т
финансовой политики центральног
о банка, так ка
к они являются часть
ю
финансовой системы стран
ы
8
.
В этой связи цель
ю управления банком являетс
я обеспечение условий
дл
я получения им желаемы
х финансовых результатов пр
и поддержании в то
ж
е время необходимого уровн
я его финансового состояни
я.
Любой коммерческий бан
к при управлении долже
н учитывать риски,
та
к как банковский бизне
с входит в число самы
х опасных и рискованных
видо
в деятельности. Исследуются и оцениваютс
я условия возникновения
риск
а, масштабы предполагаемого ущерб
а, способы предупреждения риско
в,
источники его возмещени
я.
Существуют следующие вид
ы рисков
9
:
кредитный рис
к – угроза неисполнения контрактны
х соглашений
и договоренностей, таки
х как банковских кредито
в, акцептов,
банковских гаранти
й, инвестиционных портфелей ценны
х
бумаг;
страновой рис
к и риск перевода - предоставлени
е займов и
осуществление переводо
в иностранным государствам и
оказани
е влияние на эт
и процессы экономической, социально
й
и политической обстановки в стран
е;
8
Центральны
й Банк Российской Федераци
и. Инструкция от 01.10.1997г № 1. О порядк
е
регулирования деятельности банко
в.
9
Ушвицкий, Л.Н. Риски коммерчески
х банков: методы оценк
и и анализа / Л. Н. Ушвицкий, А. В.
Малеев
а, О. А. Климова // Финансы и креди
т. - 2015.- №21. С. 2-8.