15
рыночный риск – опасност
ь, которая может возникнут
ь в
результате воздействия рыночны
х факторов (изменение курсо
в
валют, процентных ставо
к и т.д.);
риск ликвидности – рис
к убытков, вследствие неисполнени
я
своих обязательств в полно
м объеме;
операционный рис
к – нарушение внутреннего контрол
я банка и
проблемы в банковско
м руководстве, что може
т привезти
ухудшению финансовог
о положения банка;
юридически
й риск – угроза ошибочного составления документов
и изменения в действующем законодательстве, что так же
может наихудшим образом сказаться на положении банка;
риск репутации – угроза операционных сбоев, регулирования
банка, исполнения законом и по другим причинам.
Эффективность большинства управленческих решений может быть
оценена с помощью финансовых показателей, которые представляют собой
инструмен
т реализации каждого и
з указанных видов управлени
я и метод их
последующе
й оценки при осуществлени
и отдельных видов финансовог
о
управления (активами, пассивам
и, ликвидностью, рисками и т.д.). По этой
причине анализ является этапом, операцией и одним из основных условий
обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих
решени
й.
В ход
е управления активами ставитс
я задача достижения и
х
наивысшей прибыльности пр
и соблюдении необходимого уровн
я
ликвидности и допустимого уровн
я рискованности. Эта задач
а выполнима
только н
а основе системного анализ
а финансовых активов в указанны
х
направлениях и целенаправленных действи
й по формированию
соответствующе
й структуры активов.
Управлени
е пассивами связано с: анализо
м средств, не приносящи
х
доходов; изучением основны
х направлений поиска необходимы
х кредитных
ресурсов дл
я выполнения обязательств пере
д клиентами и для развити
я
16
активных операций; анализо
м возможных способов привлечени
я
«недорогих» ресурсов.
Менеджерам
и разных уровней в банка
х уделяется значительное
внимани
е решению вопросов, касающихс
я оценки финансового. Уровень
финансовог
о состояния банка в цело
м оценивается только н
а основе анализа
ег
о финансовой отчетности, а такж
е информации, содержащейся в
различны
х унифицированных отчетах о деятельност
и банков,
разрабатываемых государственным
и федеральными ведомствами и
рассылаемы
х банкам. Надзор з
а ними осуществляется н
а федеральном
уровне. Эт
и отчеты содержат сведени
я об активах каждог
о банка, его
обязательства
х, капитале, доходах и расхода
х за текущий кварта
л и три
предыдущих год
а.
Практические методы финансового анализа и управления,
направленные на общую оценку финансового состояния банка,
рассматриваются на основе реального бухгалтерского баланса в виде
решения «сквозной» практической задачи
10
:
двух модельная система аналитических процедур: экспресс-анализ
финансово-хозяйственной деятельности и углубленны
й финансовый
анализ;
тр
и составляющие экспресс-анализ
а финансово-хозяйственной
деятельност
и субъекта;
предварительный эта
п в виде принятия решени
я о целесообразности
анализа финансово
й отчетности и ее готовност
и к чтению;
предварительный обзо
р бухгалтерской отчетности в вид
е
ознакомления с годовым отчето
м с целью оценки услови
й работы
субъекта в отчетно
м периоде;
10
Жарковска
я Е.П. Финансовый анализ деятельност
и коммерческого банка: Учебни
к. М.: Изд-во
ОМЕГ
А-Л, 2015.- С. 79.
17
экономическое чтени
е и анализ отчетности, направленно
е на
изучение источнико
в средств предприятия, и
х размещения и
эффективности использовани
я;
углубленный анализ финансов
о-хозяйственной деятельности
субъект
а;
обзор бухгалтерской отчетност
и с целью выявления
неблагополучны
х статей баланса;
оценк
а и анализ экономического потенциал
а субъекта в части ег
о
имущественного положения;
горизонтальны
й анализ бухгалтерского баланс
а и основные приемы
выявлени
я несоответствий в динамике экономически
х показателей
отчетности организаци
и («простое» сравнение стате
й бухгалтерской
отчетности и изучени
е причин их изменени
й; анализ изменения
отдельны
х статей бухгалтерской отчетност
и по сравнению с
колебаниям
и других статей);
вертикальны
й анализ бухгалтерского баланс
а и основные приемы
определени
я структуры капитала организаци
и по элементам
(определени
е удельного веса отдельны
х статей баланса в обще
м
итоговом показателе; сравнени
е показателей различных отчетны
х
периодов).
оценка и анали
з экономического потенциала организаци
и в части
финансового положени
я;
определение финансовой устойчивост
и организации и
трансформация показателе
й в трехфакторную модель (М);
определени
е платежеспособности организации;
определени
е ликвидности бухгалтерского баланс
а и расчет
платежного недостатк
а.
18
Обобщая изложенное выше, можно утверждать, что анализ
финансовых результатов коммерческого банка представляет собой
комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния
не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Одна их часть
оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной
перспективы (посредством анализа соответствующих финансовых
коэффициентов - краткосрочной ликвидности, платежеспособности). Другая
их часть с позиций средне- и долгосрочног
о развития, определяемого
структуро
й источников средств банк
а (собственного и заемного капитал
а),
необходимых ему дл
я осуществления эффективной деятельност
и в
настоящем и будущем, а такж
е качеством их размещени
я. Отдельные
показатели, наприме
р, собственный капитал банк
а, накопленный им з
а время
своего функционировани
я, оценивают финансовое состояни
е одновременно
и ретроспективных позици
й.
Таким образом, анали
з должен осуществляться ка
к в краткосрочной
перспективе, та
к и в долгосрочной с учетом все
х влияющих факторов.
1.2 Показател
и, образующие финансовый результа
т банка
Под показателям
и, образующими финансовый результа
т банка,
понимается взаимосвязанно
е и взаимообусловленное их множеств
о. Самое
главное назначени
е показателей финансовых результато
в коммерческого
банка состои
т во всестороннем, комплексно
м отражении итогов и
х
деятельности, адекватно отражающи
х происходящие в них экономически
е
процессы.
Изучение показателе
й, формирующих общий финансовы
й результат,
является обобщающи
м этапом при осуществлени
и анализа эффективности
деятельност
и коммерческого банка.
Основным
и показателями являются
11
:
11
Сажин Ю.В., Катынь А.В., Бикеев
а М.В., Подольная Н.Н. Микроэкономическая статистик
а :
учеб.-метод, пособи
е — Саранск : Изд-в
о Мордов. ун-т
а. — 2013.- С. 208.
19
доход
ы;
расходы;
прибыль.
Доходы — денежные поступления, связанные с осуществлением
банка всех видов банковской деятельности. Преобладает в составе доходов
процентные доходы .
Расходы — использование денежных средств, необходимых для
осуществления всех видов банковской деятельности . Основную часть, а
именно больше 50 % составляют процентные расходы, осуществляющие
различные виды кредитной деятельности.
Прибыль — основно
й финансовый показатель результативност
и
деятельности банка; разме
р прибыли банка важе
н для всех, кт
о имеет
отношение к это
й деятельности
12
. Участники банк
а заинтересованы в
прибыли ка
к норме дохода н
а вложенный капитал. Заемщик
и опосредованно
заинтересованы в достаточност
и банковской прибыли — способност
ь банка
выдавать кредит
ы и делать иные вложени
я зависит от размер
а и структуры
его собственног
о капитала, а прибыль — оди
н из основных ег
о источников.
Объем прибыл
и в целом по банковско
й системе обеспечивает е
е надежность,
гарантирующую безопасност
ь вкладов и наличие источнико
в кредита, от
которы
х зависят потребители банковски
х услуг.
Балансовая прибыл
ь – это положительный финансовы
й результат
деятельности кредитно
й организации за определенны
й период времени.
Основно
й показатель эффективности работ
ы банка. И
з прибыли
выплачиваются дивиденд
ы акционерам, она увеличивае
т капитал банк
а. Для
того, чтобы вычислить финансовый результат кредитной организации, из
всех доходов, полученных банком, вычитаются все расходы, которые он
осуществил.
12
Алиев, Б.Х., Аликберова, А.М. Оценк
а факторов регулирования прибыл
и коммерческого
банка // Финанс
ы и кредит. – 2014. – №20. – С. 11-19.
20
Изучение показателей, образующи
х финансовый результат банк
а, по
известным методика
м происходит следующим образо
м
13
.
Суть качественного анализ
а структуры прибыли заключаетс
я в том,
чтобы раскрыт
ь, насколько ее показател
ь соответствует оптимальному
значени
ю, полученному на этап
е анализа отдельных операци
й. Качество
структурного состав
а прибыли определяется путе
м расчета показателей,
характеризующи
х долю конкретного вид
а доходов или расходо
в в общем их
объем
е:
(1)
Данный расчет позволяе
т определить те вид
ы доходов и расходов,
которы
е оказывают наибольшее влияни
е на формирование финансовог
о
результата.
Таким образо
м, можно оценить таку
ю структуру прибыли, в которо
й
наибольший удельный ве
с составляют доходы, полученны
е от
осуществления операционно
й деятельности, а также структур
у с
определенной долей небанковски
х операций.
Наиболее значимы
е доходы должны быт
ь выделены в общей
величин
е прибыли путем следующег
о расчета:
(2)
Качественный анали
з прибыли должен включат
ь определение доли
прибыл
и, обусловленной выполнением высокорисковы
х операций.
, (3)
где – доходы от процентов по срочным ссудам, не
обеспеченным залогом и страхование
м, а также предоставленные
предприятия
м, отнесенным к третьему классу кредитоспособности или
13
Батракова Л.Г. Экономический анали
з деятельности коммерческого банк
а. М: Логос, 2014.- С.
250.
21
являющимися некредиспособными, доходы по просроченным ссудам, по
ссудам, покрывающим постоянную потребность клиента в средствах, по
ссудам, предоставленным физическим лицам;
– доходы от совместной
деятельности; – доходы от факторинга без права регресса.
Для оценки уровня стабильности дохода используются также
специальные статистические приемы. К примеру, можно рассчитать индекс
нестабильности доходов ( ), который показывает разницу между
действительными и возможными доходами и высчитываетс
я
14
:
, (4)
где доходы за определенный период;
рассчитывается с помощью метода аналитического выравнивания, при
этом определяется как линейная функция: , где помехи,
вызываемые изменением курса валют; величина изменений;
временной период.
Индек
с отражает вариацию межд
у действительными и возможными
доходам
и. Высокое значение индекс
а говорит о низком качеств
е доходов.
Самым важны
м показателем прибыльности, используемы
м в анализе
банковской деятельност
и, является показатель рентабельност
и капитала,
который выгляди
т следующим образом
15
:
(5)
гд
е ROE – рентабельность собственных средст
в.
Показатель прибыльности активо
в также можно представит
ь в
следующем виде:
(6)
14
Батракова Л.Г. Экономически
й анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 2014.- С.
251.
15
Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. - М., 2016.- С. 272.
22
гд
е ROA- рентабельность активов.
1.3 Методик
а анализа прибыли коммерческог
о банка
Как показа
л обзор литературы п
о теме исследования, большинств
о
современных авторов акцентирую
т внимание на вопроса
х экономического и
финансового состояни
я коммерческого банка. Наприме
р, Батракова Л.Г.,
предлагает анализироват
ь выполнение платежных обязательст
в и
финансовых результатов
16
. Жарковска
я Е.П., предлагает проводить анали
з
финансовой деятельности банк
а как по банк
у в целом, так и п
о его
отдельным направления
м
17
. Щербакова, предлагает анализироват
ь банк, на
основ
е отчетности, составляемой п
о российским и международным
стандарта
м
18
. Куницына Н.Н., предлагает методик
у комплексной
рейтинговой оценк
и коммерческих банков
19
.
Вс
е авторы в большей мер
е акцентируют свое внимани
е на предмете
деятельност
и коммерческого банка и методика
х оценки финансового
состояни
я. Для оценки результато
в их деятельности необходим
о назвать и
оценить параметр
ы, характеризующие этот результа
т. Эти параметры
отмечен
ы в первом параграфе данно
й работы.
Такой подхо
д обусловлен необходимостью оценк
и финансового
состояния коммерческог
о банка, как одног
о из этапов разработк
и и
совершенствования методики оценк
и финансовых результатов, которы
й
предлагается автором данно
й работы.
В настоящее время коммерческим
и банками для анализ
а финансовых
результатов и
х деятельности применяются следующи
е методы
20
:
метод группировк
и, который позволяет изучит
ь влияние
экономических факторо
в на показатели и выявлят
ь эту
16
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 2014.- С. 254.
17
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник. М.: Изд-во ОМЕГА-Л,
2015.- С. 11.
18
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник. М.: Изд-во ОМЕГА-Л,
2015.- С. 15.
19
Куницына Н.Н., Айбазова М.И. Методика комплексной рейтингово оценки коммерческих банков //
Финансы и кредит, 2014, №26(602).- С. 31.
20
Панова Г.С. Анализ финансовог
о состояния коммерческого банк
а. - М., 2016.- С. 272.
23
закономерность. Пр
и анализе происходит группировк
а активов и
пассивов баланс
а по различным признака
м;
метод сравнения, которы
й способствует, прослеживанию изменени
я
отдельных статей баланс
а и показателей, при это
м сравнивая их
значени
я с предыдущими данными;
мето
д коэффициентов, который используетс
я для выявления связ
и
между различными статьям
и, разделами и группами баланс
а. Наравне
с этим методо
м возможно так ж
е применение методов 1 и 2. Данны
й
метод необходим дл
я контроля достаточности капитал
а и уровня
ликвидности;
мето
д графический, который наглядн
о показывает в виде схе
м
соотношение итоговых результато
в анализа. Чаще всег
о используется
при осуществлени
и операций с ценными бумагам
и и диверсификации
инвестиций.
Са
м анализ финансовых результато
в состоит из тре
х этапов:
предварительный эта
п – сбор информации дл
я анализа,
структурирование отдельны
х разделов баланса, производитс
я расчет
показателей и и
х сравнительная характеристика. Н
а данном этапе
применяютс
я метод группировки, коэффициенто
в и сравнения;
второй эта
п – описание полученных результато
в структуры, динамики,
связ
ь между полученными показателям
и;
заключительный этап – оценк
а полученных показателей,
формулировк
а выводов по анализ
у и разработка мероприятий п
о
улучшению финансовых результато
в.
Таким образом, анали
з финансовых результатов деятельност
и
коммерческого банка проводитс
я в следующей последовательности:
анали
з доходов;
анализ расходо
в;
анализ прибыли и показателе
й рентабельности;
24
Методика анализа финансовых результатов деятельности
коммерческого банка:
В основ
е методик, рассмотренных выш
е, лежит такой показател
ь, как
прибыль, характеризующи
й состояние банка н
а каждом этапе ег
о развития.
Получение прибыл
и является основной цель
ю банковской деятельности,
котора
я свидетельствует не тольк
о о финансовом потенциале банк
а, а также
позволяет оценит
ь его конкурентоспособность.
Прибыл
ь является основным внутренни
м источником формирования
финансовы
х ресурсов банка, позволяющи
м решать такие важны
е задачи, как
наращивани
е собственного капитала, пополнени
е резервных фондов,
финансировани
е капитальных вложений, поддержани
е имиджа,
платежеспособности и други
х важных условий и характеристи
к
функционирования и развития банк
а. Если получаемая банко
м прибыль
капитализируется, т
о это ведет к самовозрастани
ю его рыночной стоимост
и,
определяемой при продаж
е, слиянии, поглощении банк
а и в других
аналогичных случая
х.
Так же прибыл
ь является важнейшим источнико
м удовлетворения
социальных потребносте
й банка и его персонал
а. Но главное назначени
е
прибыли состоит в то
м, что формирование прибыл
и в достаточных размерах
оберегае
т банк от банкротств
а. Из этого следуе
т, что процесс исследовани
я
анализ внешней и внутренней среды коммерческого банка
3) анализ финансового состояния коммерческого банка;
4) анализ прибыли;
5) анализ показателей рентабельности.
6) Анализ ликвидности.
7) Пути совершенствования.
место коммерческого банка в банковской отрасли
3) анализ финансового состояния коммерческого банка;
4) анализ прибыли;
5) анализ показателей рентабельности.
6) Анализ ликвидности.
7) Пути совершенствования.
пути совершенствования
3) анализ финансового состояния коммерческого банка;
4) анализ прибыли;
5) анализ показателей рентабельности.
6) Анализ ликвидности.
7) Пути совершенствования.
анализ показателей рентабельности
3) анализ финансового состояния коммерческого банка;
4) анализ прибыли;
5) анализ показателей рентабельности.
6) Анализ ликвидности.
7) Пути совершенствования.
анализ прибыли
3) анализ финансового состояния коммерческого банка;
4) анализ прибыли;
5) анализ показателей рентабельности.
6) Анализ ликвидности.
7) Пути совершенствования.
анализ финансового состояния коммерческого банка
3) анализ финансового состояния коммерческого банка;
4) анализ прибыли;
5) анализ показателей рентабельности.
6) Анализ ликвидности.
7) Пути совершенствования.