4
Содержание
Введение .................................................................................................................. 5
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности банка ............................................................................................... 7
1.1 Сущность, виды и принципы анализа финансовых результатов
деятельности банка ................................................................................................. 7
1.2 Методы экономического анализа кредитно-финансовых учреждений ..... 13
1.3 Основы анализа финансовых результатов деятельности банка ................. 24
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ПАО
«Донкомбанк» ...................................................................................................... 37
2.1 Общая характеристика деятельности банка ................................................. 37
2.2 Анализ доходов и расходов ПАО «Донкомбанк» ........................................ 39
2.3 Анализ прибыли и рентабельности ПАО Донкомбанк» ............................. 57
Глава 3. Мероприятия по повышению прибыли ПАО «Донкомбанк» ... 71
3.1 Стратегическое планирование деятельности ПАО Донкомбанк» ............. 71
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ..... 75
Заключение ........................................................................................................... 78
Список использованных источников ............................................................. 80
ПРИЛОЖЕНИЯ .................................................................................................. 84
5
Введение
В современной денежной системе неотъемлемой частью становятся
банки; активность которых напрямую связанна с потребностями
воспроизводства. Они позволяют создать основу для рыночного механизма,
при помощи которого функционирует народное хозяйство. Кредитно-
финансовые организации предназначены для регулирования движения всех
денежных потоков, в том числе самого важного – кредитного. Также
банковские учреждения способствуют обеспечению пропорционального
использования финансовых ресурсов общества, и переводит капитал в ту
отрасль хозяйства страны, где возможна максимальная отдача от вложений.
Новый этап характеризуется временем основательных преобразований
в банковском деле, разнообразных нововведений в организации и методах
управления.
В момент экономического спада сложилось представление, что
причина банкротства многих российских банковских учреждений – интерес к
спекулятивным операциям с валютой и государственными ценными
бумагами. Аналитики Центрального Банка Российской Федерации (далее
Банк России) отмечают неудовлетворительную капитализацию банковской
системы, а также незначительный уровень развития технологий и опыта
менеджмента кредитных организаций.
В условиях малой устойчивости экономики: инфляция, бюджетный
дефицит, кризис банковской системы – особо актуальной становится
проблема изучения особенностей деятельности банковских учреждений. Не
только для банковского учреждения, но и для многочисленных депозиторов и
держателей акций важно определить реальное состояния банковской
организации. Все контрагенты должны быть уверены в материальном
благополучии конкретного банковского учреждения, развитие которого
приносит им реальную выгоду. Финансовая неустойчивость банковского
учреждения может привести к неплатежеспособности и в конечном итоге к
6
банкротству. Следовательно, важность изучения материальной сферы в
современных условиях, в особенности финансово-хозяйственной
деятельности банковских учреждений, совершенно очевидна.
Цель выпускной квалификационной работы – комплексный анализ
финансовых результатов ПАО Донкомбанк».
С данной целью в ходе работы необходимо решить следующие задачи:
1) изучить сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности
кредитно-финансовых учреждений;
2) проанализировать разработанные модели и методики оценки
финансовых результатов;
3) оценить финансовые результаты кредитной организации
различными способами на примере ПАО Донкомбанк»;
4) предложить стратегии развития и пути повышения прибыли ПАО
Донкомбанк».
Предметом исследования выступает финансовые результаты
деятельности организации ПАО Донкомбанк».
Объектом исследований выступает вся финансово-хозяйственная
деятельность ПАО Донкомбанк».
Границы исследования включают в себя временной промежуток с 2016
по 2018 год включительно.
Информационной базой для изучения финансовых результатов
выступили документация и аналитическая отчетность, которая размещена на
публичном сайте ПАО Донкомбанк». Также важной составляющей в
информационной базе являются нормативно-правовые акты Российской
Федерации, согласно которым кредитно-финансовые организации
осуществляют всю свою деятельность.
7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых
результатов деятельности банка
1.1 Сущность, виды и принципы анализа финансовых результатов
деятельности банка
Оценка хозяйственного функционирования кредитно-финансовой
организации подразумевает систему специальных знаний, которые связаны с
изучением финансово-экономических результатов, выявлением факторов,
тенденций и пропорций хозяйственных процессов, аргументированием
направлений их развития.
Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» дается
определение кредитной организации, как юридического лица, которое для
извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании
специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской
Федерации имеет право осуществлять банковские операции,
предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация
образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное
общество.
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право
осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение
во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение
указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности,
платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и
юридических лиц.
В качестве объекта исследования выступает коммерческая
деятельность индивидуального банковского учреждения и их объединений
по различным признакам (территориальный, функциональный, иные).
Батракова Л. Г. считает, что в роли субъектов анализа могут выступать:
банковские учреждения; контрагенты банка, включая Банк России;
государственные налоговые службы; местные и центральные органы власти;
8
аудиторские фирмы; реальные и потенциальные клиенты; корреспонденты
банка; прочие физические и юридические лица.
В ходе анализа каждый из субъектов желает удовлетворить свой
собственный интерес, поэтому появляются различные направления и
критерии анализа.
Банковские учреждения, базируясь на анализе своей финансово-
хозяйственной деятельности, преследуют цель оптимизировать структуру
активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка
актуальных возможностей кредитно-финансовой организации обеспечивает
их баланс с рыночными запросами, возможность разработки обоснованных
программ развития и стратегий действий на рынке, формирует верную
основу для принятия решений. Изучение подобных возможностей
проводится при исследовании внешних и внутренних факторов работы
банковского учреждения. Внешние условия, в которых функционирует
банковское учреждение, определяются направлением политики государства в
области экономики, а также контролирующей ролью Банка России.
Изучение внутренних факторов деятельности кредитно-финансовой
организации базируется на оценке финансово-экономического положения,
уровня технического обеспечения, действий на рынке, а также на изучении
организационной структуры банка.
В процессе анализа территориальные учреждения Банка России
отслеживают степень соблюдения банковскими учреждениями принятых
экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные
фонды. В первую очередь для Банка России интересны состояние и
устойчивость банковской системы, исследование которых позволяет
определить основные направления кредитно-денежной политики и
государственного регулирования деятельности кредитно-финансовых
организаций.
Регламентирование осуществления банковской деятельности
предполагает разработку, и применение специальных правил и инструкций,
9
включая контроль за их соблюдением. Проверка финансового состояния
кредитно-финансовых учреждений обеспечивает соблюдение инструкций
Банка России и оценивает их финансовую устойчивость. Процесс
регулирования начинается еще до того, как банковское учреждение начнет
свои операции и заключается в лицензировании:
– требование минимального размера капитала — данное условие
вводится для ограничения доступа в сферу банковской деятельности или
ограничения числа выдаваемых лицензий;
– состав руководящего звена — все руководителя и члены совета
директоров или учредители должны подвергаются проверке в правовом и
финансовом состоянии, только квалифицированные и профессионально
подготовленные лица могут принимать участие в управлении банком;
– ограничения права собственности — право владения кредитно-
финансовыми организациями полностью или в большей степени
предоставляется гражданам рассматриваемой страны. Если – ограничения
права собственности — право владения кредитно-финансовыми
организациями полностью или в большей степени предоставляется
гражданам рассматриваемой страны. Если группа акционеров, обладающая в
общем 20% акционерного капитала банка, сообщает о желании принять на
себя управление, для этого требуется разрешение вышестоящих органов
власти.
Налоговая служба в процессе изучения отчетности коммерческих
банковских организаций, осуществляет финансовый контроль исполнения
банковскими учреждениями обязательств перед бюджетом. Банковский
надзор имеет две формы: регулирующую (проверку отчетности) и надзорную
(ревизию). Контроль деятельности банков осуществляется на основании
данных об активных и пассивных операциях, а также исследовании
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Для аудиторов поставлена задача проверки достоверности учета и
отчетности кредитно-финансовых учреждений, а также подтверждение или
10
опровержение результатов их деятельности, полный финансовый аудит
проводится ежегодно.
Изучение финансовых результатов банковской активности
присутствует во всех видах временного анализа:
- предварительный (перспективный анализ);
- оперативный (экспресс-анализ);
- последующий (углубленный анализ).
На сегодняшний день банковским учреждениям трудно достичь
стремлений своих акционеров, вкладчиков и заемщиков, сотрудников, и
одновременно выполнять требования, установленные официальными
контролирующими органами в отношении рациональности проводимой
политики, а также инвестиционных, кредитных операций и выплат налогов.
В последнее время наблюдается рост банковских учреждений, большинство
которых вынуждено было выходить на рынок денег и капиталов, чтобы
привлечь средства путем продажи акций, облигаций, векселей.
В большинстве обстоятельств рост депозитов, которые привлекались
на местном рынке, не являлся достаточным для финансирования
увеличивающихся потребностей клиентов в кредитных средствах и
получении новых услуг. Вход на неограниченный рынок с целью привлечь
средства означает, что финансовые отчеты более интенсивно изучаются
инвесторами и широкой публикой. Это вынуждает банковских управляющих
увеличивать ценность капитала, посредством увеличения эффективности
банковских операций, выраженных в получении стабильной нормы прибыли
на вложенный рубль средств.
Одновременно немаловажно обострилась конкуренция за
традиционных заемщиков и вкладчиков банка. Растущее количество
кредитных организаций, финансовых компаний, небанковских кредитных
организаций ведет борьбу за место на кредитных и депозитных рынках.
Требуется постоянно пересматривать свою политику в отношении
11
кредитования и депозитов, планы расширения и роста, оценивать уровни
прибыльности и риска при новых конкурентных условиях.
Положение усугубляется ростом числа банкротств кредитно-
финансовых учреждений. Большинство связано с мошенничеством,
ошибками в управлении, нестабильной и неоднозначной экономической
ситуацией, что требует новых подходов к менеджменту. В итоге необходимо
более детально подходить к наиболее применяемым количественным и
качественным показателям деятельности, в частности к важнейшим
показателям деятельности любого банковского учреждения — риску и
прибыльности.
В конечном счете, акционерный коммерческий банк —
предпринимательская организация, главной задачей которой является
максимизации стоимости средств, внесенных акционерами в фирму, при
допустимом уровне риска.
Данная цель достигается с трудом, о чем свидетельствует резкое
увеличение банкротств. Этапы достижение этой цели предполагают, что банк
должен быть в непрерывном поиске новых возможностей развития,
увеличения прибыли; способов более результативного планирования и
контроля. Целедостижение невозможно без построения соответственной
системы анализа и контроля уровня прибыли, оптимального соотношения
«доходность — риски», увеличения уровня капитала банковской
организации.
Основные задачи банка, установленные при построении системы
анализа финансовых результатов:
– нахождение реальной стоимости активов;
– анализ факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности;
– изучение качества активов;
– анализ достаточности капитала;
– оценка прибыльности;
– изучение качества управления издержками;
12
– исследование управлением процентным риском;
– анализ структуры заемного капитала и эффективности его
регулирования;
– изучение доходов от использования активов.
Без компетентного финансового и экономического анализа, а также
финансового менеджмента (системы рационального и эффективного
использования капитала, механизма управления движением финансовых
ресурсов), решить эти задачи невозможно.
Рисунок 1 – Схема анализа финансовых результатов
деятельности банковского учреждения
13
Изучение деятельности банка проводится в несколько этапов. На
первом (предварительном) этапе выполняется чтение баланса и подготовка к
аналитической работе. Структурируются отдельные статьи баланса,
группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными
параметрами, далее следует проверка соответствия отдельных групп актива и
пассива по срокам, категориям контрагентов, видам затрат и их источникам;
контроль выполнения нормативов Банка России и внутренних правил.
После анализа производится расчет необходимых показателей, которые
представляются в сводных таблицах. Состав и форма сводных таблиц
разнообразны, поэтому следует определить более эффективные формы
наглядного представления полученных данных.
Следующий этап именуется собственно-аналитическим. Данный этап
предполагает изложение полученных расчетов показателей объема,
структуры, динамики, зависимости анализируемых показателей и готовится
вывод аналитической работы.
Заключительный этап содержит оценки результатов анализа различных
экспертов и разработку рекомендаций по улучшению и совершенствованию
работы кредитно-финансовой организации.
1.2 Методы экономического анализа кредитно-финансовых учреждений
Определенное содержание анализа финансовых результатов будет
зависеть от целей исследования, субъекта, проводящего анализ,
информационной базы, которой он располагает.
Метод экономического анализа – это комплексное,
синхронизированное исследование деятельности банковских организаций с
использованием статистических, математических, учетных и других
способов обработки информации.
Типичными особенностями метода экономического исследования
являются: использование системы показателей, универсально