54
Из данных таблицы 8 следует, что операционная прибыль ПАО
Донкомбанк» в 2017 г. меньше операционной прибыли 2016 г. на 16 4644
тыс. руб. или на 10,8%; неоперационный убыток за 2017 г. меньше
неоперационного убытка 2016 г. на 3 132 тыс. руб.; операционная прибыль в
2018 г. меньше операционной прибыли 2017 г. на 4 720 тыс. руб. или на
6,7%; неоперационный убыток за 2018 г. меньше неоперационного убытка
2017 г. на 4 485 тыс. руб.
Валовая прибыль ПАО Донкомбанк»» за 2017 г ниже прибыли 2016 г.
на 10 332 тыс. руб. или на 16,5%, а валовая прибыль 2018 г. ниже прибыли
2017 г. на 235 тыс. руб. или на 0,4%.
Следовательно, у банка имеются темпы роста расходов, которые
превышают темпы роста доходов, что свидетельствует о том, что банковское
учреждение привлекает более долгосрочные ресурсы в течение
анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы, либо о
том, что покупка денежных ресурсов идет по высокой цене, а размещение по
более низкой цене. Подобные ситуации приводят к снижению прибыли
банка.
Коэффициентный анализ приведен в таблице 9, рассчитаны следующие
коэффициенты:
1) Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода
(К2) рассчитывается по формуле:
К2=КД / ПД
где КД – комиссионные доходы;
ПД – процентные доходы.
Рост данного показателя является положительной характеристикой
деятельности банка, особенно для стран с переходной экономикой и
нестабильным финансовым рынком;
55
2) Коэффициент безрискового покрытия расходов (К3) рассчитывается
по формуле
К3=КД / Р
где КД – комиссионные доходы;
Р – общие расходы.
Данный коэффициент показывает, насколько безрисковый доход
покрывает совокупные расходы банка, поэтому чем выше полученное
значение, тем ниже риск получения банком убытка;
3) Коэффициент эффективности затрат (К4) рассчитывается по
формуле:
К4=Д / Р
где Д – общий доход;
Р – общие расходы.
Оценивает эффективность банка в целом и его способность покрывать
накладные расходы. Чем выше полученное значении коэффициента, тем
лучше можно оценить деятельность банка.
4) Операционная эффективность (К5) рассчитывается по формуле:
К5=ОД / ОР
где ОД – операционные доходы;
ОР – операционные расходы.
56
Характеризует уровень покрытия операционных расходов
операционными доходами. Значение коэффициента должно стремиться к
единице.
Таблица 9
Основные показатели оценки доходов и расходов ПАО
Донкомбанк» за 2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение
2017 г. от
2016 г
2018 г. от
2017 г
Комиссионный
доход, тыс.
руб.
134451
125336
137752
-9115
12416
Операционный
доход, тыс.
руб.
3249872
4118780
3255429
868908
-863351
Процентный
доход, тыс.
руб.
1062871
1114399
1093811
51528
-20588
Операционный
расход, тыс.
руб.
3132734
4013375
3164821
880641
-848554
Всего доход,
тыс. руб.
3266692
4126501
3263132
859809
-863369
Всего расход,
тыс. руб.
3212018
4080426
3227369
868410
-863057
К2
0,126
0,112
0,126
-0,014
0,013
К3
0,042
0,031
0,043
-0,011
0,012
К4
1,017
1,011
1,011
-0,006
0,000
К5
1,037
1,026
1,029
-0,011
0,002
Как следует из таблицы 9 коэффициент соотношения комиссионного и
процентного дохода 2017 г. ниже коэффициента 2016 г. на 0,014;
соотношения комиссионного и процентного дохода 2018 г. выше
коэффициента 2017 г. на 0,013; коэффициент безрискового покрытия
расходов 2017 г. ниже коэффициента 2016 г. на 0,011; коэффициент
безрискового покрытия расходов 2018 г. выше коэффициента 2017 г. на
0,012; коэффициент эффективности затрат 2017 г. ниже коэффициента 2016
г. на 0.006; коэффициент эффективности затрат 2018 г. не изменился по
отношению к коэффициенту 2017 г.; операционная эффективность 2017 г.
57
ниже эффективности 2016 г. на 0 ,011; операционная эффективность 2018 г.
выше эффективности 2017 г. на 0 ,002.
Следовательно, в 2017 г. эффективность деятельности банка несколько
снизилась, однако в 2018 г. все коэффициенты имеют положительную
динамику. Значение коэффициента операционной эффективности в 2016-
2018 гг. превышало 1, что говорит о том, что у банка не было риска
получения убытка.
2.3 Анализ прибыли и рентабельности ПАО Донкомбанк»
Наиболее значимый показатель деятельности любой организации –
прибыль. Механизм ее формирования, распределения и использования
затрагивает интересы всех субъектов отношений: государство, собственники,
ее высший менеджмент и персонал, интересы держателей акций, партнеров и
различных кредиторов.
Конечным финансовым результатом деятельности банка является
прибыль к налогообложению , которая образуется в результате движения
денежных потоков , которые характеризуют доходы и расходы банка.
Следовательно, доходы и расходы банка являются факторами первого
ряда относительно формирования прибыли. В обобщенном виде прибыль
есть разница между доходами, полученными банком за соответствующий
период вследствие своей деятельности, и расходами, осуществленными за
тот же период для обеспечения этой деятельности.
Непосредственно для кредитной организации значение прибыли
состоит в том, что, будучи конечным финансовым результатом
хозяйственной деятельности, в рыночных условиях выступает основным
источником финансирования ресурсов банка, позволяя решать проблему
наращивания собственного капитала, пополнения резервных фондов,
финансирования капитальных вложений, поддержка имиджа,
платежеспособности и прочих характеристик.
58
Капитализация полученной банком прибыли, ведет к самовозрастанию
его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении
банка и в других аналогичных случаях.
Основная задача банковского учреждения – обеспечение финансовой
устойчивости и качественного развития за счет повышения рентабельности и
доходности деятельности.
Увеличение доходности кредитной организации – важная задача
банковского менеджмента, так как достаточный уровень прибыли дает
возможность привлечения дополнительных средств, увеличить капитал,
выплачивать дивиденды акционерам, формировать резервы на случай
возможных потерь, повышая финансовую устойчивость банка. Структура
активов (их доля в составе рискованных активов), рыночные условия
деятельности: макроэкономическая ситуация, конкурентное положение,
уровень регулирования банковского бизнеса и прочее – все это оказывает
влияние на прибыль кредитно-финансовой организации.
Изучение прибыльности – сложное задание по ряду причин: каждый
аспект банковских операций влияет на прибыльность и должен учитываться;
правила бухгалтерского учета относительно определения доходов и расходов
сложны, всегда остается место для произвольных интерпретаций.
По своей структуре доходы, расходы и прибыль банка отвечают
направлениям его деятельности. Для банка важно знать не только общий
результат деятельности за конкретный период, но и владеть информацией об
источниках данного результата.
Основополагающие назначение прибыли состоит в том, что ее
аккумулирование в достаточных размерах предостерегает банк от
возможности банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования
структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа
деятельности банка. Детальное исследование прибыли банка представлено в
таблице 10.
59
Таблица 10
Состав валовой прибыли ПАО Донкомбанк» за 2016-2018 гг. (в
тыс. руб.)
Показатель
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2017 /
2016
2017 /
2016
2018 /
2017
2018 /
2017
Процентные
доходы, всего, в
том числе:
1062871
1114399
1093701
51528
-20698
104,8
98,1
- от размещения
средств в
кредитных
организациях
110288
105082
127934
-5206
22852
95,3
121,7
- от ссуд,
предоставленных
клиентам, не
являющимся
кредитными
организациями
926168
969425
902808
43257
-66617
104,7
93,1
- от вложений в
ценные бумаги
26415
39892
62959
13477
23067
151,0
157,8
Процентные
расходы, всего, в
том числе:
513124
585915
572805
72791
-13110
114,2
97,8
- по привлеченным
средствам
кредитных
организаций
5622
1173
3
-4449
-1170
20,9
0,3
- по привлеченным
средствам клиентов,
не являющихся
кредитными
организациями
498079
584354
572802
86275
-11552
117,3
98,0
- по выпущенным
долговым
обязательствам
9423
388
0
-9035
-388
4,1
0,0
Чистые процентные
доходы
-182112
-103628
-126791
78484
-23163
-
-
Изменение резерва
на возможные
потери по ссудам, и
приравненной к ней
задолженности,
средствам,
размещенным на
корреспондентских
счетах,
начисленным
процентным
доходам, всего, в
том числе:
-403
-617
-97
-214
520
-
-
60
Продолжение таблицы 10
- изменение
резерва на
возможные потери
по начисленным
процентным
доходам
367635
424856
394105
57221
-30751
115,6
92,8
Чистые процентные
доходы
(отрицательная
процентная маржа)
после создания
резерва на
возможные потери
-4957
607
860
5564
253
-
141,7
Чистые доходы от
операций с
финансовыми
активами,
оцениваемыми по
справедливой
стоимости через
прибыль или убыток
0
11
0
11
-11
-
-
Чистые доходы от
операций с
ценными бумагами
имеющимися в
наличии для
продажи
-1
0
0
1
0
-
-
Чистые доходы от
операций с
ценными бумагами,
удерживаемыми до
погашения
23638
14110
9834
-9528
-4276
59,7
69,7
Чистые доходы от
операций с
иностранной
валютой
18328
-22149
910
-40477
23059
-
-
Доходы от участия в
капитале других
юридических лиц
945
907
1019
-38
112
96,0
112,3
Комиссионные
доходы
137752
125336
134451
-12416
9115
91,0
107,3
Комиссионные
расходы
36540
36323
48943
-217
12620
99,4
134,7
Изменение резерва
на возможные
потери по пенным
бумагам,
имеющимся в
наличии для
продажи
0
10
0
10
-10
-
0,0
Изменение резерва
по прочим потерям
-20349
-18959
-9572
1400
9377
-
-
Прочие
операционные
доходы
15583
25800
41637
10217
15837
165,6
161,4
Чистые доходы
(расходы)
502034
514216
524301
12182
10085
102,4
102,0
61
Продолжение таблицы 10
Операционные
расходы
439262
461776
472096
22514
10320
105,1
102,2
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
62772
52440
52205
-10332
-235
83,5
99,6
Возмещение
(расход) по налогам
30571
23561
27199
-7010
3638
77,1
115,4
Прибыль (убыток)
от продолжающейся
деятельности
32201
28879
29661
-3322
782
89,7
102,7
Прибыль (убыток)
от прекращенной
деятельности
0
0
-4655
0
-4655
-
-
Прибыль (убыток)
за отчетный период
32201
28879
25006
-3322
-3873
89,7
86,6
Процентные доходы в 2017 г. больше процентных доходов 2016 г. на
51 528 тыс. руб. или на 4,8%; процентные доходы в 2018 г. меньше
процентных доходов 2017 г. на 20 698 тыс. руб. или на 1,9%:
- доходы от размещения средств в кредитных организациях в 2017 г.
ниже доходов от размещения средств в кредитных организациях в 2016 г. на
5 206 тыс. руб. или 4,7%; доходы от размещения средств в кредитных
организациях в 2018 г. выше доходов от размещения средств в кредитных
организациях в 2017 г. на 22 852 тыс. руб. или на 21,7%;
- доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся
кредитными организациями в 2017 г. больше доходов от ссуд,
предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями в
2016 г. на 43 257 тыс. руб. или на 4,7%; доходы от ссуд, предоставленных
клиентам, не являющимся кредитными организациями в 2018 г. меньше
доходов от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными
организациями в 2017 г. на 66 617 тыс. руб. или на 6,9%;
- доходы от вложений в ценные бумаги в 2017 г. выше доходов от
вложений в ценные бумаги в 2016 г. на 13 477 тыс. руб. или на 51%; доходы
от вложений в ценные бумаги в 2018 г. выше доходов от вложений в ценные
бумаги в 2017 г. на 23 067 тыс. руб. или на 57,8%.
62
Процентные расходы в 2017 г. больше процентных расходов 2016 г. на
72 791 тыс. руб. или на 14,2%; процентные расходы в 2018 г. меньше
процентных расходов 2017 г. на 13 110 тыс. руб. или на 2,2%:
- расходы по привлеченным средствам кредитных организаций в 2017
г. ниже расходов по привлеченным средствам кредитных организаций в 2016
г. на 4 449 тыс. руб. или на 79,1%; расходы по привлеченным средствам
кредитных организаций в 2018 г. ниже расходов по привлеченным средствам
кредитных организаций в 2017 г. на 1 170 тыс. руб. или на 99,7%;
- расходы по привлеченным средствам клиентов, не являющихся
кредитными организациями 2017 г. больше расходов по привлеченным
средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями в 2016 г. на
86 275 тыс. руб. или на 17,3%; расходы по привлеченным средствам
клиентов, не являющихся кредитными организациями 2018 г. меньше
расходов по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными
организациями в 2017 г. на 11 552 тыс. руб. или на 2%;
- расходы по выпущенным долговым обязательствам в 2017 г. ниже
расходов по выпущенным долговым обязательствам в 2016 г. на 9 035 тыс.
руб. или на 95,9%; расходы по выпущенным долговым обязательствам в 2018
г. ниже расходов по выпущенным долговым обязательствам в 2017 г. на 388
тыс. руб.;
Чистые процентные доходы в 2017 г. меньше чистых процентных
доходов 2016 г. на 21 263 тыс. руб. или на 3,9%; чистые процентные доходы
в 2018 г. меньше чистых процентных доходов 2017 г. на 7 588 тыс. руб. или
на 1,4%;
Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и
приравненной к ней задолженности, средствам, размешенным на
корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам в
2017 г. больше изменения резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и
приравненной к ней задолженности, средствам, размешенным на
корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам в
63
2016 г на 78 484 тыс. руб.; изменение резерва на возможные потери по
ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам,
размешенным на корреспондентских счетах, а также начисленным
процентным доходам в 2018 г. меньше изменения резерва на возможные
потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам,
размешенным на корреспондентских счетах, а также начисленным
процентным доходам в 2017 г на 23 163 тыс. руб.:
- изменение резерва на возможные потери по начисленным
процентным доходам в 2017 г. меньше изменения резерва на возможные
потери по начисленным процентным доходам в 2016 г. на 214 тыс. руб.;
изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным
доходам в 2018 г. больше изменения резерва на возможные потери по
начисленным процентным доходам в 2017 г. на 520 тыс. руб.;
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после
создания резерва на возможные потери в 2017 г. больше чистых процентных
доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на
возможные потери в 2016 г. на 57 221 тыс. руб. или на 15,6%; чистые
процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания
резерва на возможные потери в 2018 г. меньше чистых процентных доходы
(отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные
потери в 2017 г. на 30 751 тыс. руб. или на 7,2%.
Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми
по справедливой стоимости через прибыль или убыток в 2017 г. выше чистых
доходов от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по
справедливой стоимости через прибыль или убыток в 2016 г на 5 564 тыс.
руб.; чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми
по справедливой стоимости через прибыль или убыток в 2018 г. выше чистых
доходов от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по
справедливой стоимости через прибыль или убыток в 2017 г на 253 тыс. руб.
или на 41,7%.