14
характеризующих деятельность кредитно-финансового учреждения;
изучение факторов и причин отклонения этих показателей; установление и
диагностирования взаимосвязи между ними. В изучении, как правило,
используется система показателей, формируемая в ходе оперативного
бухгалтерского учета и контроля. Недостающие показатели рассчитываются
в ходе исследования в виде коэффициентов или агрегированных показателей,
определяющих характер деятельности банковского учреждения или его
отдельных подразделений.
Деятельность кредитно-финансовых организаций является
совокупностью процессов, которые зависят от большого числа факторов. В
случае если один из факторов не был рассмотрен, оценка влияния прочих
факторов и заключения будут недостоверными.
Факторы, которые имеют тесную связь между собой, могут вызывать
воздействие на финансовые результаты деятельности банковского
учреждения разного направления, причем отрицательное воздействие одних
факторов может уменьшить или обратить в ноль положительное влияние
других. Поэтому необходимо сгруппировать их.
Основой классификации могут быть положены следующие признаки:
место возникновения, важность результата, структура (простые и сложные),
время действия.
Особо важным является деление в зависимости от возможности
воздействовать на динамику разных факторов, могут быть внутренними и
внешними. Внутренние факторы напрямую зависят от организации
деятельности кредитно-финансового учреждения, внешними являются
факторы, изменение которых полностью или частично не зависит от воли
руководства банковской организации.
К внешним факторам относятся: социально-политическая ситуация,
общеэкономическая ситуация, состояние финансового рынка, степень
развития банковской системы.
15
Социально-политическая обстановка складывается под действием
устойчивой политики президента страны и правительства, которая
определяется влиянием оппозиции, корректировка политики правительства и
стабильность в регионах, зависит от социального напряжения в них,
межэтнических национальных отношений.
Индустриальный потенциал экономики, конкурентоспособность
товаров, сальдо по счету движения капитальных средств, состояние рынка
экономических благ оказывают воздействие на общеэкономическую
ситуацию.
Состояние финансового рынка определяют:
– процентная ставка по вкладам, которая находится под воздействием
доходности денежного и валютного фондового рынка;
– кредитная эмиссия, паритет покупательной способности рубля,
темпы инфляции и инфляционные ожидания, политика Банка России,
предложения денежной массы;
– валютный курс рубля, под влиянием объемов спроса и предложений
операций на валютной бирже;
– конкуренция на рынке банковских услуг.
Уровень развития системы банковского рынка определяется:
ликвидностью, наличием системы страхования депозитов, доходностью
банковских операций.
Под внутренними факторами понимают совокупность индивидуальных
характеристик: стратегия банковского учреждения и его внутренняя
политика.
Основополагающий внутренний фактор, влияющий на финансовую
устойчивость, представляется совокупностью индивидуальных
характеристик деятельности кредитно-финансовой организации.
Максимальное воздействие на финансовые результаты деятельности
банковского учреждения оказывают различные факторы как характер и
масштаб деятельности, структура, степень независимости. Чем крупнее
16
масштаб деятельности (капитал), тем более диверсифицирован портфель
активов и выше их качество. Соответственно, и прибыль зависит от
специализации кредитно-финансового учреждения, преобладания отдельных
видов операции.
Значительное влияние на ликвидность активов оказывают направление
и тип деятельности. Например, онкольный банк, ориентированный на
местный рынок, должен поддерживать высокий уровень мгновенной
ликвидности, чем депозитное региональное или межрегиональное
банковское учреждение. Однако последнему следует уделять больше
внимания формированию вторичных резервов, так как размер срочных
привлеченных средств зависит от колебания процентной ставки на денежном
рынке.
Специализация банковской деятельности определяет его
прибыльность.
Высокую доходность в условиях высоких темпов инфляции имеют
спекулятивные банковские учреждения и онкольные местные бесфилиальные
банки. С ростом концентрации капитала и развитием филиальной сети
прибыльность снижается, поскольку увеличиваются расходы, связанные с
управлением.
Вероятность использования в процессе управления тех или иных
методов организация менеджмента, будет зависеть от масштаба деятельности
и структуры банка.
Для определения стратегии кредитно-финансового учреждения
изучается спектр услуг, предоставляемый банком. В ходе исследования
финансовых результатов наиболее важной составляющей является
классификация операций по способу формирования и размещения ресурсов
(активные, пассивные, прочие).
Другим немаловажным фактором достижения положительного
финансового результата акционерным банковским учреждением является
оптимальная структура и верный выбор управления активами. Качество
17
управления текущими активами во многом определяют устойчивость
кредитно-финансовой организации и эффективность её деятельности.
Искусство управления состоит в том, чтобы держать на счетах минимум
необходимой суммы ликвидных средств, необходимой для текущей
оперативной деятельности.
Еще одним значительным внутренним фактором извлечения
удовлетворительного финансового результата является состав и правильный
выбор стратегии регулирования пассивов.
Сущность координирования обязательств заключается в подборе
ресурсов, позволяющих сформировать портфель продуктов и услуг, которые
пользуются спросом на финансовом рынке, причем приобретение заемных
средств должно быть обеспечено превышением доходов над расходами.
Мастерство управления капиталом предполагает формирование
собственного капитала, который покрывает, заключенный в активах, риск.
Исследование структуры активов и пассивов подразумевает их
изучение с точки зрения качественных признаков. Качество определяется
степенью ликвидности активов и востребованностью пассивов, доходностью
активов и платностью пассивов, уровнем риска активов и устойчивостью
пассивов.
Активные операции осуществляются преимущественно за счет
заемных средств, а не средств собственного капитала, уникальность
банковского баланса заключается в необходимости поддержания
определенных пропорции между индивидуальными группами активов и
пассивов.
Важной характеристикой, которая позволяет контролировать эти
пропорции, служит срок погашения активов и пассивов.
Изучение структуры активов и пассивов основано на группировке
активов, обязательств, собственных средств, доходов и расходов,
сочетающей требования международных стандартов и особенности
организации учета и составления отчетности в России, вытекающие из
18
специфических условий развития российских акционерных банковских
учреждений.
На подготовительном этапе осуществления ретроспективного анализа
производится анализ структуры активов, привлеченных и собственных
средств.
Из вышесказанного следует, что изучение финансово-хозяйственной
деятельности банковского учреждения рассматривает экономические
явления в зависимости и развитии, в противоречивом воздействии
положительных и отрицательных факторов; выявляет противоречия в
коммерческой деятельности и определяет способы их преодоления. Система
экономического анализа деятельности кредитно-финансового учреждения
включает статистические и математические модели.
Статистические модели складываются из набора традиционных и
современных статистических способов обработки информации.
Преимущественно применяются следующие методы: группировка,
сравнение, системный анализ, наглядное изображение результатов, индексы,
метод коэффициентов, метод элиминирования.
На сегодняшний день актуально использование более совершенных
статистических методов, таких как: корреляционный и регрессионный,
кластерный, дисперсионный, факторный, аналитическое выравнивание
скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей
деятельности банков.
Математические модели предназначены для решения
оптимизационных задач. Они затрагивают различные аспекты деятельности
банковских учреждений. Основные из них: модель покупательского
поведения, системы ценообразования, допустимого поведения конкурентов,
оптимизации организационной структуры. Особое место отведено
имитационным моделям различных сторон деятельности кредитно-
финансовой организации, позволяющим проигрывать достаточное число
различных вариантов функционирования банка. Математические модели
19
способствует значительно облегчить труд руководителей по разработке
стратегии и принятию управленческих решений.
Однако использование математических моделей в изучении
деятельности кредитно-финансовых учреждений имеет определенные
недостатки, а именно условности, которые допускаются при разработке
самих моделей. Не представляется возможным абсолютно точное описание
всех процессов, которые происходят в реальной жизни. Особо
целесообразным является рациональное комбинирование математических
моделей и традиционных методов изучения имеющейся информации
деятельности банковской организации.
Подробное рассмотрение традиционных методов анализа представлено
в таблице 1.
Таблица 1
Характеристика основных методов анализа
Наименование метода
Описание метода
Группировка
Изучает финансово-хозяйственные
процессы, их взаимозависимость и
определяет влияние на изучаемый
показатель отдельных факторов.
Дает возможность обнаружить
проявление определенной
закономерности, типичной для
деятельности банковских учреждений.
Основа группировки – экономически
обоснованная классификация
изучаемых явлений и процессов,
причин и факторов.
Систематизирует данные баланса
банка, разбирает суть анализируемых
процессов.
Исходя из целей анализа,
распределение статей актива и
пассива проводится по целому ряду
признаков.
Пассив группируется по форме
собственности, используя следующие
признаки: стоимость, степень
востребования, контрагенты, сроки,
виды операций.
20
Продолжение таблицы 1
Распределение активов совершается
на основе организационно-правовой
формы образования, формы
собственности, на основе сектора
экономики и вида деятельности.
Каждую из групп можно
дополнительно разделить по степени
доходности, ликвидности,
контрагентам, срокам, видам
операций, степени риска возможной
потери части стоимости активов,
формам вложения средств.
Балансовые статьи могут
группироваться как депозитно-
ссудные, расчетные, инвестиционные,
агентские.
При группировке статей баланса по
субъектам сделки, как по активу, так и
по пассиву, выделяют: межбанковские
операции, внутрибанковские
операции, операции с клиентурой и
прочими контрагентами.
В ходе анализа применяются основные
группировки счетов баланса с точки
зрения выделения собственных,
привлеченных и заемных ресурсов
банка, долгосрочных и краткосрочных
кредитных вложений, сроков активно-
пассивных операций, видов доходов и
расходов.
Детализация и прочие критерии,
степень особенности группировок
статей актива и пассива определяются
в соответствии с конкретными целями
проводимой аналитической работой
Сравнение
Дает всестороннее представления о
деятельности кредитно-финансовой
организации.
Постоянное изучение изменений
отдельных статей баланса и расчетных
показателей, при этом обязательно
сравнивая их значения.
Позволяет определить причины и
степень воздействия динамических
изменений и отклонений, например,
фактической ликвидности от
нормативной, обнаружить резерв
увеличения доходности банковских
операций и уменьшения операционных
расходов.
21
Продолжение таблицы 1
Важное условие применения
подобного метода – полная
сопоставимость изучаемых
показателей, то есть наличие единства
в методике их расчета.
Для этого используются методы
сопоставимости: прямой пересчет,
смыкание, приведение к одному
основанию.
Межбанковский сравнительный
анализ, как правило, используют
банкикорреспонденты, потенциальные
клиенты, а также акционеры
(пайщики) банковского учреждения
для оценки эффективности
банковского менеджмента.
В основном применяются несколько
видов сравнений: с бизнес-планом; с
предшествующим (базисным)
периодом; с нормативами Банка
России; с другими коммерческими
кредитно-финансовыми
учреждениями.
Коэффициентный
Выявляет количественную связь между
разными статьями, разделами или
группами статей баланса,
устанавливает удельный вес
определенной статьи в общем объеме
пассива (актива) или в
соответствующем разделе баланса.
Позволяет контролировать
достаточность капитала, уровень
ликвидности, размер рискованности
операций кредитно-финансового
учреждения со стороны Банка России.
Наглядное изображение результатов
Включает в себя графический метод и
метод табулирования.
Для табулирования необходимо
определить виды и число таблиц,
которые будут оформлены по итогам
проведенного исследования.
При этом важен порядок оформления
указанных таблиц.
Графический метод сопоставляет
итоговые данные экономического
анализа в виде диаграмм, кривых
распределения; чаще используется,
чтобы спрогнозировать цены,
определить время покупки и продажи
ценных бумаг на рынке,
диверсифицировать инвестиций с
применением корреляционно-
регрессионного и дисперсионного
22
Продолжение таблицы 1
анализа, а также снизить риски
вложения капитала банковской
организации
Системный анализ
Преимущественно эффективный метод
анализа информации на сегодняшний
день.
Решает сложные управленческие
задачи, на основе обработки целых
массивов данных, а не отдельных
информационных фрагментов;
применяется только при условии
использования электронно-
вычислительных машин, что делает
анализ глубже, качественнее,
эффективнее
Индексный
Довольно распространенный
статистический метод в анализе
финансово-хозяйственной
деятельности банковских учреждений
применяется в частности для изучения
деловой активности коммерческой
банковской организации
Элиминирование
Устанавливает влияние отдельного
фактора на общий показатель путем
устранения влияния других факторов.
Один из приемов – метод цепных
подстановок, условие применения
которого является наличие
мультипликативной формы связи, в
которой факторы выступают
сомножителями.
Суть метода состоит в
последовательной замене базисной
величины частных показателей
фактической величиной и
последовательное измерение влияния
каждого из них.
Итог рассчитывается как
алгебраическая сумма влияния всех
факторов на результат
Абсолютные и относительные разницы
Разновидность метода цепных
подстановок преимущество в более
емкой форме записи.
Метод абсолютных разниц измеряет
изменения результативного
показателя под влиянием каждого
отдельного фактора.
Величина отклонения фактического
значения фактора от базового
(плановое) умножается на
фактическое значение всех факторов,
предшествовавших рассматриваемому,
и на базисные – всех последующих
23
Продолжение таблицы 1
факторов.
Суть метода относительных разниц
состоит в приращении результативного
показателя под влиянием какого-либо
фактора посредством, умножения
базисного значения результата на
индексы выполнения бизнес-плана
всех факторов, предшествующих
рассматриваемому в аналитической
формуле, и уменьшенный на единицу,
индекс выполнения бизнес-плана по
рассматриваемому фактору. Величина
количественного влияния фактора
зависит от порядка подстановки
факторов.
При построении аналитической
формулы результативного показателя
на первом месте будут
количественные факторы, далее –
качественные.
Если количественных факторов
несколько, то первым ставится
независимый количественный фактор,
далее по степени обобщения: чем
более высокая степень обобщения,
тем ближе к началу формулы должен
стоять фактор.
Широко используется в анализе
факторов, влияющих на процентные
доходы или расходы банка.
Также можно применять и для анализа
кредитных вложений, обязательств
банка, прибыли. Возможно
применение и других методов
измерения влияния отдельных
факторов на результативный
показатель
Вышеперечисленные способы позволяют выделять наиболее
существенно влияющие на результат факторы, устанавливать положительные
и отрицательные моменты в финансово-хозяйственной деятельности банка,
выявлять резервы повышения его эффективности.