24
1.3 Основы анализа финансовых результатов деятельности банка
Осуществляя структурно-динамический анализ доходов, следует
учитывать их подразделение на процентные и непроцентные. Наиболее
значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы. Как
показывает практика российской банковской деятельности на долю
процентных доходов от размещения собственных и привлеченных средств
приходится до 70% всех процентных доходов.
В зависимости от срока ссуды делятся на онкольные (до
востребования), краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные.
Наибольшей популярностью пользуются краткосрочные и долгосрочные
ссуды
1
. Поэтому, целесообразно будет осуществить факторный анализ
процентных доходов, получаемых за предоставленные кредиты (ссуды).
Расчет влияния факторов производится, используя следующую
факторную модель:
Д = Кр.общ.*
%100
)*.(
тii
Свуд
,
где Д – доходы от предоставленных ссуд;
Кр.общ. – общая среднегодовая сумма предоставленных кредитов
(ссуд);
Уд.в
i
– удельный вес отдельных видов кредитов в общей их сумме;
Ст
i
– процентная ставка по определенному виду кредита (ссуды).
При анализе процентных доходов, получаемых от предоставления
ссуд, следует уделять внимание показателям, характеризующим движение
выданных ссуд (оборачиваемости), так как от оборачиваемости зависит
доходность кредитных операций. Однако анализ оборачиваемости и ее
1
Байдин, Е. В. Некоторые аспекты регулирования кредитного риска./ Е.В. Байдин // Деньги и кредит. 2019. –
№1. – С. 53 – 55.
25
влияние на доходы банка целесообразно проводить раздельно по
краткосрочным и долгосрочным кредитам, потому как длительность
обращения будет существенно различаться.
Зависимость доходов банка от средних остатков ссудной
задолженности, скорости обращения кредитов и процентной ставки по
кредитам можно выразить, используя ряд формул
2
.
Ок =
Крп
Т*З
где Ок – оборачиваемость кредитов, дней;
З
– средние остатки задолженности по кредитам;
Т – количество дней периода;
Крп – оборот по погашению кредитов.
Из данной формулы найдем оборот по погашению кредитов:
Крп =
Ок
Т*З
Отношение количества дней периода и оборачиваемости кредитов –
это скорость обращения кредитов (Ск):
Ск =
Ок
Т
Отсюда:
Крп =
З
*Ск
2
Тавасиев А.М., Мехряков В.Д., Ларина О.И. Организация деятельности коммерческих банков. Теория и
практика. Учебник – М.: Юрайт, 2017. – 52 с.
26
Чтобы связать эти факторы с процентными доходами банки
необходимо в нижеприведенной формуле:
Дп =
%100
Ст*Крп
,
где Дп – доходы от погашенных ссуд.
Оборот по погашению кредитов можно представить в виде
произведения двух факторов. В итоге получим следующую факторную
модель:
Дп =
%100
** СтСкЗ
Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка
на выполнение операций и обеспечение функционирования кредитной
организации. При проведении анализа совокупных расходов необходимо
исходить из деления их на процентные и непроцентные
3
. Процентные
расходы, как правило, составляют большую часть расходов. Они включают в
свой состав расходы по привлечению средств из банков в депозиты, средства
клиентов в виде займов и депозитов: выпуск долговых ценных бумаг;
арендной платы и других расходов.
Непроцентные (операционные) расходы в банках включают:
комиссионные расходы, затраты на рабочую силу, операционные расходы,
операции с иностранной валютой и другие валютные операции, курсовые
разницы, затраты от операций по покупке и продаже драгоценных
материалов, ценных бумаг и другого имущества и другие операционные
расходы. В ходе анализа расходов следует оценить изменения по сумме
расходов и по их удельному весу в общей величине.
3
Тагирбеков К. Р. Основы банковской деятельности. М.: «Весь Мир», 2019. 420 с.
27
Данный структурно-динамический анализ позволяет выявить
основные тенденции и наметить направления изыскания резервов
эффективного использования средств банка. А вот рост процентных расходов
носит объективный характер. Однако существуют факторы, которые банк
сам может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу
отразится на росте его прибыли. Факторный анализ процентных расходов по
привлеченным средствам клиентов целесообразно осуществлять отдельно по
средствам организаций и физических лиц. Так аналитическое исследование
влияния факторов на процентные расходы банка осуществим способом
цепных подстановок, использовав следующую факторную модель:
ПР =
%100
Ст*СК
,
где ПР процентные расходы (сумма уплаченных процентов);
СК привлеченные средства клиентов;
Ст
средняя процентная ставка.
Факторный анализ:
1. Влияние изменения привлеченных средств организаций
(оплачиваемых депозитов) на сумму процентных расходов банка:
Δ
ПР(ск) =
%100
Ст*СК
01
– ПР
0
2. Влияние изменения процентной ставки по депозитам:
Δ
ПР(ст) = ПР
1
–
%100
Ст*СК
01
3. Совокупное влияние факторов:
28
Δ
ПР =
Δ
ПР(ск) +
Δ
ПР(ст)
Влияние объема вкладов, их структуры и ставок по отдельным видам
на изменение процентных расходов по вкладам физических лиц можно
осуществить, используя следующую факторную модель:
ПР = СКобщ*
%100
)*.(
ii
СтвУд
,
где СКобщ – общая сумма вкладов физических лиц;
Уд.в
i
– удельный вес отдельных вкладов в общей сумме;
Ст
i
– ставка по отдельным видам вкладов.
Расчет влияния данных факторов можно осуществить любым из
известных способов детерминированного факторного анализа. Важным
направлением анализа затрат коммерческого банка является анализ затрат на
совокупный банковский продукт и стоимость отдельных продуктов и
операций
4
. Аналогом себестоимости промышленной продукции в банках,
хотя и достаточно условным, является внутренняя стоимость банковских
операций. Ее можно анализировать как по укрупненной или всей
совокупности операций банка, так и по узким их группам и единичным
операциям. При укрупненном операционно-стоимостном анализе
совокупный коэффициент внутренней стоимости банковских операций
(КВС) рассчитывается по формуле:
КВС =
АнА
ДопР
*100%,
4
Шелкунова Т. Г., Гаглоева К. А. Банковская конкуренция и конкурентоспособность: сущность, понятие,
специфика [Текст] // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III Междунар. науч.
конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2017 г.). — СПб.: Заневская площадь, 2017. — 142 с.
29
где Р – совокупные расходы банка;
Ддоп – дополнительные доходы, не связанные с основной
деятельностью банка, но частично покрывающие расходы банка;
А – общая сумма актива баланса банка;
Ан – сумма активов, не приносящих доход.
Основой деятельности коммерческого банка является– это
финансовый результат деятельности в виде превышения доходов над
расходами. Привлечение прибыли является одной из основных целей
функционирования коммерческого банка, поскольку решение большинства
наиболее важных задач, стоящих перед ним, таких как увеличение объема
собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование
капиталовложений, поддержание созданного имиджа, другие жизненно
важные условия функционирования и развития, а также увеличение суммы
выплаченных дивидендов требует постоянного притока денежных средств,
одним из основных источников которого является прибыль.
Анализ прибыли следует осуществлять по следующим направлениям:
динамический анализ прибыли;
структурный анализ прибыли;
исследование доходности банковских операций;
фактический анализ чистой прибыли.
При оценке годового прироста прибыли банка необходимо исходить
из того, что он не должен быть ниже уровня инфляции, иначе реальные
доходы будут уменьшены, а капитал банка будет обесцениваться. В этой
связи при анализе прибыли банка его стоимость должна корректироваться с
учетом уровня инфляции.
Анализ динамики прибыли может быть детализирован исследованием
составляющих прибыли, изучением доходности статей и отдельных видов
деятельности. При этом необходимо осуществлять расчет и оценку ряда
показателей:
30
1) коэффициент минимальных доходов банка (Кmin маржи) –
характеризует разрыв в ставках по активным и пассивным операциям,
дающий возможность банку покрывать необходимые расходы, но не
приносит прибыли. Рассчитать данный показатель можно по следующей
формуле:
Кmin марж =
Ад
.Рпрочхоз.Радм
*100%,
где Радм.хоз. – административно-хозяйственные расходы банка,
Р проч. – прочие расходы,
Ад – активы, приносящие доход.
Чем меньше уровень этого коэффициента, тем больше возможности у
банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка.
Низкая моржа указывает на тот факт, что банк, привлекая дорогие
депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском
и напротив, если маржа повышенная, то это может быть следствием либо
высокого уровня дешевых депозитов, либо вовлечением активов в высоко
прибыльные рисковые операции.
2) процентная маржа (ПМ) рассчитывается:
ПМ =
Ад
ПрДп
*100%,
где Дп – процентные доходы,
Пр – процентные расходы.
31
Анализируя динамику значений процентной маржи, важно выявить, в
результате чего обеспечено увеличение: за счет роста процентных доходов
по активным, либо снижения процентных расходов по пассивным операциям
банка.
3) уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными
доходами:
УП =
Рн
Дн
*100%,
где Дн – непроцентные доходы,
Рн – непроцентные расходы.
4) доходность активов (работающих активов) рассчитывают по
формуле:
Да =
)илиАд(А
Добщ
*100%,
где Добщ – доходы всего,
А – активы всего (или Ад – активы, приносящие доход).
Изменение рыночной конъюнктуры, стратегических и тактических
корректировок политики банка, структурных преобразований в нем, а также
принятие регулирующими органами нормативных и регулирующих
документов не может не сказываться на формировании прибыли банка.
Укрупненную оценку влияния основных обобщающих факторов
деятельности коммерческого банка, на величину получаемой им чистой
прибыли можно произвести на основании следующих факторных моделей
5
:
5
Спицын В.В. Особенности развития современной банковской системы России [Текст] / В. В. Спицын, К. Е.
Субботина, О. А. Кобзева // Молодой ученый. – 2017. – № 4. – С. 614-617.
32
ЧП = УК*
Пдин
ЧП
*
Д
Пдин
*
А
Д
*
УК
А
,
где ЧП – чистая прибыль банка;
УК – уставный капитал банка;
нПд
ЧП
/
эффективность управления налогами (ЭУН);
Д
нПд/
эффективность контроля за расходами (ЭКР);
А
Д
эффективность управления активами (доходность активов) (Dа);
УК
А
эффективность управления ресурсами (ЭУР);
Данную расчетную формулу можно выразить в виде произведения
факторов:
ЧП = УК * ЭУН * ЭКР * Dа * ЭУР
Расчет влияния вышеперечисленных факторов на изменения суммы
чистой прибыли банка можно осуществить способом абсолютных разниц.
1) влияние уставного (акционерного) капитала на изменение
суммы прибыли:
Δ
ЧП
)УК(
=
Δ
УК * ЭУН
0
* ЭКР
0
* Dа
0
* ЭУР
0
;
2) изменения чистой прибыли банка за счет изменений в
эффективности управления налогами:
33
Δ
ЧП
)ЭУН(
= УК
1
*
Δ
ЭУН * ЭКР
0
* Dа
0
* ЭУР
0
;
3) влияние эффективного управления расходами на изменения суммы
чистой прибыли:
Δ
ЧП
)ЭКР(
= УК
1
* ЭУН
1
*
Δ
ЭКР * Dа
0
* ЭУР
0
;
4) изменение чистой прибыли банка за счет изменения уровня
доходности активов:
Δ
ЧП
)Dа(
= УК
1
* ЭУН
1
* ЭКР
1
*
Δ
Dа * ЭУР
0
;
5) расчет влияния эффективности управления ресурсами на сумму
чистой прибыли:
Δ
ЧП
)ЭУР(
= УК
1
* ЭУН
1
* ЭКР
1
* Dа
1
*
Δ
ЭУР;
Хотя прибыль является одним из самых важных показателей
эффективности, она не всегда обеспечивает достаточно объективную
информацию об уровне эффективности деятельности банка, способности
размещенных или вложенных им ресурсов приносить эту прибыль.
Показатели рентабельности или прибыльности, представляющие
результаты соотношения прибыли и средств ее получения, в значительной
степени характеризуют эффективность банка - возврат его финансовых
ресурсов. Экономический смысл большинства относительных показателей
заключается в том, что они характеризуют прибыль, полученную от каждого
рубля фондов (собственных или заимствованных), вложенных в банк.