2
Содержание
Введение……………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности
коммерческих банков………………………………………………………………..6
1.1. Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих
банков………………………………………………………………………………...6
1.2. Методология анализа финансовых результатов деятельности коммерческих
банков……………………………………………………………………………….14
1.3. Информационная база для анализа финансовых результатов банка………..23
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк России»……………27
2.1. Общая характеристика ПАО «Сбербанк России»……………………………27
2.2. Анализ финансового состояния ПАО «Сбербанк России»…………………..32
2.3. Анализ и оценка финансовых результатов ПАО «Сбербанк России»………41
Глава 3. Резервы роста финансовых результатов ПАО «Сбербанк России»…….56
3.1. Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли
банка…………………………………………………………………………………56
3.2. Мероприятия по повышению финансовых результатов коммерческого
банка…………………………………………………………………………………66
Заключение………………………………………………………………………….75
Список использованной литературы………………………………………………78
Приложение…………………………………………………………………………82
3
Введение
Актуальность работы. Современный этап развития экономики
характеризуется повышением требований к банковской системе, которая должна
способствовать устойчивому экономическому росту и повышению
конкурентоспособности хозяйственного комплекса. Это обусловлено ролью
банков как ведущих финансовых посредников, обеспечивающих перемещение
финансовых ресурсов между отдельными регионами, отраслями и субъектами
экономики с целью удовлетворения их потребностей и запросов. Банковский
сектор является эффективной системой аккумулирования денежных ресурсов и
направления их в наиболее перспективные сектора экономики. Одним из
ключевых аспектов развития отечественной банковской системы является
необходимость повышения уровня доверия к банкам и достижения их
стабильного функционирования, что требует от регуляторов и надзорных
органов совершенствования механизмов формирования и функционирования
финансов банковских учреждений. Указанные процессы требуют от банков
адекватного наращивания объемов капитала, оптимизации структуры
финансовых ресурсов и совершенствования формирования финансов.
Следовательно, рассмотрение сущности, роли и значения финансов банков в
составе финансовой системы, а также особенностей их формирования в
современных условиях экономики является актуальным и интересным.
Значительный вклад в развитие фундаментальных теоретических и
методологических основ формирования принципов функционирования и
аспектов организации финансов банковских учреждений внесли следующие
ученые: А.М. Тавасиев, О.В. Мотовилов, И.Я. Лукасевич, О.И. Лаврушин, В.С.
Акопов, Ю.М. Склярова, М.А. Воронин, Л.П. Кроливецкая и другие.
Высоко оценивая результаты научных исследований упомянутых
авторов, заметим, что подавляющее большинство ученых в своих трудах
ориентированы на выявление особенностей финансовых отношений,
финансовых ресурсов и собственного капитала банков, механизма их
4
формирования и управления. В то же время требует более глубокого изучения
вопроса сущности финансовой деятельности банка и особенностей ее оценки в
условиях необходимости обеспечения достаточных него уровня капитализации
банковской системы РФ. Кроме того, недостаточно освещены вопросы
использования информационной базы, необходимой для анализа финансовых
результатов банка. Все вышеперечисленное актуализирует выбранную тематику
и обуславливает потребность в проведении научного исследования.
Цель работы - изучить основы анализа финансовых результатов
деятельности коммерческих банков и выявить резервы роста финансовых
результатов банка.
Для достижения поставленной цели в ходе написания работы должны
быть решены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности коммерческих банков;
- дать общую характеристику ПАО «Сбербанк России»;
- провести анализ финансового состояния ПАО «Сбербанк России»;
- провести анализ и оценку финансовых результатов ПАО «Сбербанк
России»;
- выявить резервы роста финансовых результатов ПАО «Сбербанк России».
Объектом исследования являются ПАО «Сбербанк России».
Предмет исследования - особенности анализа финансовых результатов
деятельности коммерческих банков.
Информационную базу исследования составили официальные материалы
исследуемого банка; информационные сборники, а также фактические материалы,
которые собрал автор в процессе практической деятельности; материалы социально-
экономических исследований, научно-практических конференций, семинаров,
публикаций в периодической печати, каталоги и сборники глобальной
информационной сети Интернет, другие источники информации.
Структура работы. Работа состоит из введения, 3 глав, включающих
параграфы, заключения, списка литературы и приложения.
5
В первой главе настоящей работы рассмотрены теоретические основы
анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков, а именно
экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков,
методология анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков,
информационная база для анализа финансовых результатов банка.
Во второй главе дана общая характеристика ПАО «Сбербанк России»,
проведены анализ финансового состояния, а также анализ и оценка финансовых
результатов ПАО «Сбербанк России».
В третьей главе настоящей работы выявлены резервы роста финансовых
результатов ПАО «Сбербанк России».
В заключении излагаются основные выводы и рекомендации, сделанные в
работе.
Список литературы включает в себя 40 наименований.
6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности коммерческих банков
1.1. Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков
Несомненным фактом является то, что к крупнейшим и наиболее
активным участникам финансового рынка следует отнести банковские
учреждения. Банки являются финансовыми корпорациями, основной функцией
которых является финансовое посредничество, а также эмиссия обязательств в
форме депозитов или других инструментов, привлечение финансовых ресурсов
и т.д.
Российские коммерческие банки, занимая доминирующее положение в
сфере финансового посредничества, оказывают огромное влияние на развитие
экономики страны и отдельных ее составляющих. Этим объясняется тот факт,
что в системе приоритетов социально-экономического развития Российской
Федерации центральное место отводится вопросам реформирования банковской
системы. Особенностью государственной политики в отношении банков
является перенесение целевых ориентиров с «создания условий,
обеспечивающих повышение устойчивости банковской системы, и усиления ее
функциональной роли в экономике» на «повышение эффективности
функционирования банковского сектора экономики и превращение его в
инструмент устойчивого экономического роста». Развитие банковского сектора
сдерживается рядом обстоятельств как внутреннего, так и внешнего характера.
Внешними сдерживающими факторами являются ограниченные ресурсные
возможности банков, прежде всего дефицит среднесрочных и долгосрочных
пассивов и недостаточно высокий уровень доверия к банкам со стороны
населения, сдерживающий возможности банков по аккумулированию наиболее
стабильных ресурсов населения. К внутренним препятствиям, наряду с
неразвитой системой управления, слабым уровнем бизнес-планирования,
неудовлетворительным уровнем руководства в некоторых банках, относятся
недостаточный уровень капитализации российских банков и фиктивный
7
характер значительной части капитала отдельных банков
1
.
Под финансовой деятельностью банка понимается деятельность,
направленная на получение максимальной прибыли, которая в свою очередь
достигается путем управления активами и пассивами, управления ресурсной
базы, управления рентабельностью банка, управления качеством банковских
услуг, а также управления рисками
2
.
К основным принципам финансовой деятельности коммерческих банков
относится:
1. Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого
банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов.
2. Вторым важнейшим принципом, на котором базируется финансовая
деятельность коммерческих банков, является полная экономическая
самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка
за результаты своей деятельности.
3. Третий принцип заключается в том, что взаимоотношения
коммерческого банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные
отношения.
4. Регулирование деятельности банка может осуществляться только
косвенными методами (а не административными)
3
.
Сущность проблемы управления финансовой деятельностью состоит в
увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат в процессе
использования имеющихся ресурсов. Основными показателями,
определяющими эффективность финансовой деятельности является
рентабельность производимых им операций и способность максимизировать
прибыль при соблюдении необходимого уровня рисков. Как показал анализ
сложившейся практики, критериями финансовой деятельности банка являются:
качество активов; достаточность капитала; ликвидность; эффективность
4
.
1
Глушкова Н.Б. Банковское дело. - М.: Академический проект, 2017. – С.78.
2
Исаев Р.А. Банковский менеджмент / Р.А. Исаев. – М.: Издательство Инфра-М, 2014. – С.66.
3
Дардик В.Б. Банковское дело / В.Б. Дардик, Н.В. Кондакова. - М.: КолосС, 2017. – С.121.
4
Банковское дело: учебник для бакалавров / В.С. Акопов [и др.]. - Электрон. текстовые данные. - М.: Дашков и
К, 2016. – С.56.
8
Под достаточностью собственного капитала банка О.И. Лаврушин
5
понимает:
- способность банка компенсировать потери и предупреждать
банкротства;
- способность банка продолжать оказывать в том же объеме
традиционный набор и стандартного качества банковские услуги вне
зависимости от возможных убытков того или иного рода по активным
операциям.
Понятие «достаточности (или адекватности капитала)» банка по мнению
М.С. Марамыгина
6
аккумулирует в себе такие его качества, как надежность,
устойчивость банка, способность противодействовать неблагоприятным
внешним факторам. Высокое качество активов определяется, прежде всего,
полной (или потенциально полной) возвратностью любого активного
финансового инструмента в оговоренные договором сроки (включая до
востребования), а также получением его наращенной стоимости в виде
процентов, дивидендов и других доходов. Структура и качество активов в
значительной степени обусловливают ликвидность и платежеспособность банка
и, в конечном счете, его финансовую устойчивость. Кроме того, высокое
качество активов способствует получению прибыли.
При анализе качества пассивов применяются различные показатели, в
частности показатели: эффективности использования привлеченных средств,
эффективности использования обязательств банка, соотношение обязательств
банка и суммы рисковых активов, клиентской базы, диверсификации клиентской
базы, стабильности ресурсной базы и другое
7
.
По мнению А.М. Тавасиева
8
понятие «ликвидность» (от латинского
«liquidus» - текучий, жидкий), в буквальном смысле означает легкость
5
Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования / под ред. О.И. Лаврушина, О.Н.
Афанасьева. – М.: КНОРУС, 2016. – С.80.
6
Марамыгин М.С. Организация деятельности банков / М.С. Марамыгин. – М.: Форум, 2015. – С.99.
7
Банковское дело: учебник / Ю.М. Склярова [и др.]. - Электрон. текстовые данные. - Ставрополь: Ставропольский
государственный аграрный университет, 2017. – С.87.
8
Банковское дело. Управление и технологии: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям / А.М. Тавасиев. - 3-е изд. - Электрон. текстовые данные. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С.137.
9
реализации, продажи, превращения ценностей в денежные средства.
Естественно, банкам, как и другим звеньям экономики, необходимы средства в
ликвидной форме, т.е. такие активы, которые легко могут быть превращены в
денежную наличность с небольшим риском потерь, либо вовсе без риска. В целях
управления ликвидностью для соблюдения балансового равновесия между
суммами и сроками высвобождения денежных средств по активу и предстоящим
платежам по обязательствам банка по пассиву многими отечественными
экономистами предлагается использовать метод распределения активов, или
метод конверсии средств, который выработан международной банковской
практикой. Коэффициентный анализ ликвидности коммерческого банка является
наиболее распространенным и доступным методом. Причем набор
коэффициентов, приводимых различными экономистами в своих работах, в
основном, сильно различается между собой. В частности, при определении
степени ликвидности коммерческого банка могут рассчитываться
коэффициенты: мгновенной оперативной ликвидности; текущей ликвидности
«пессимистической»; текущей ликвидности «оптимистической»; генеральной
ликвидности; использования мощностей; резерва первой очереди; резерва
второй очереди; уровня высоколиквидных активов в структуре баланса и др.
В отечественной банковской практике самым распространенным
подходом к оценке прибыльности банков является отражение эффективности
деятельности через отношение прибыли к активам. Данный показатель
предназначен как для проведения анализа эффективности активных операций
банка и управления банком в целом, так и для сравнительного анализа с другими
банками. Другим важным показателем рентабельности является отношение
прибыли к совокупному капиталу. Данный показатель находится в прямой
зависимости от прибыльности активов и в обратной - от достаточности
капитала
9
.
Также важным моментом в финансовой деятельности банков является
деятельность по его финансированию. Финансирование - это обеспечение
9
Киреев В.Л. Банковское дело / В.Л. Киреев, О.Л. Козлова. - М.: КноРус, 2018. - .С.64.
10
необходимыми финансовыми ресурсами затрат на развитие банка. Вопросы
формирования ресурсов банка рассматриваются через механизм их
последующего использования. Распределение и перераспределение стоимости
при помощи финансов обязательно сопровождается движением денежных
средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Таким
образом, финансовые ресурсы выступают проводником финансовых отношений
и выполняют все функции финансов. Банковские ресурсы - это совокупность
денежных средств, находящихся в распоряжении банков и других кредитных
организаций и используемых ими для проведения активных операций и
образования резервов. При этом ресурсы банка характеризуются как их
собственный капитал, фонды и привлеченные средства
10
.
В макроэкономическом аспекте банковские ресурсы являются составной
частью финансовых ресурсов. Их образование связано с процессом
распределения и перераспределения стоимости совокупного общественного
продукта, когда у субъектов экономических отношений аккумулируются
денежные доходы и накопления, которые подразделяются на первичные и
вторичные. Источником первичных доходов и накоплений является внутренний
валовый продукт, который выступает в форме заработной платы у населения,
прибыли у хозяйствующих субъектов, налоговых и иных платежей у
государства. Первичные доходы в дальнейшем перераспределяются через
налоговый механизм, систему платежей, распределение прибыли и т.п.
Результатом такого перераспределения являются конечные доходы, которые
выступают в качестве собственных финансовых ресурсов экономических
субъектов. Конечные финансовые ресурсы являются объектом последующего
распределительного и перераспределительного процесса через финансовых
посредников, в том числе через коммерческие банки, в результате чего часть
финансовых ресурсов, аккумулированных банковской системой, выделяется в
самостоятельную категорию и обобщается понятием банковских ресурсов. На
10
Кумыков А.М. Особенности и перспективы деятельности коммерческих банков в России / А.М. Кумыков //
Экономика и предпринимательство. – 2017. – № 12-3 (89). – С. 956.
11
микроэкономическом уровне определение финансовых ресурсов субъекта в
полной мере применимо и к банку, поскольку деятельность банка как субъекта
экономических отношений может быть описана с помощью общих
закономерностей, характеризующих деятельность любого предприятия. Однако
учитывая, что банк принадлежит к специфической компоненте экономики
страны банковской системе, его деятельности свойственны специфические
особенности, что требует уточнения понятия финансовых ресурсов банка. Это
связано со специфической структурой источников формирования финансовых
ресурсов банка и формой, которую они принимают
11
.
Рассматривая деятельность банка через призму финансирования, можно
сказать, что банк организует «торговлю» финансовыми ресурсами,
одновременно выступая их продавцом и покупателем. Продавцами и
покупателями финансовых ресурсов выступают три группы субъектов:
домашние хозяйства, фирмы и государство. Каждый из указанных субъектов в
конкретный момент времени может находиться в состоянии либо
сбалансированности своего бюджета, либо его дефицита, либо профицита. В
последних двух случаях у экономических субъектов возникает или потребность
в заимствовании финансовых средств, или возможность размещения временно
свободных средств на выгодных для себя условиях. Банк аккумулирует
финансовые ресурсы субъектов, имеющих их временный излишек,
трансформирует их, наделяя новыми количественными и качественными
характеристиками (сумма, срок, процентная ставка, риск), предоставляет
дефицитным субъектам. При таком подходе финансовые ресурсы банка
превращаются в объект финансирования его деятельности и одновременно в
основную потребность и движущий мотив его осуществления. Финансовые
ресурсы банка как объект финансирования его деятельности - это то, что
приобретается (или создается) на средства банка и посредством чего банк
11
Древаль Л.Н. Сущность и особенности деятельности банков на территории РФ / Л.Н. Древаль, А.А, Сушинский
// В сборнике: WORLD SCIENCE: PROBLEMS AND INNOVATIONS. Сборник статей XXI Международной
научно-практической конференции. В 4 частях. Ответственный редактор Гуляев Герман Юрьевич. – 2018. – С.
92.