22
погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам
(капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты
погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на
величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком
исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования
физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций)
25
.
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по
формуле 3:
(3)
Где Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения
свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом
вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки,
оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней, за
вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным
кредитным требованиям;
ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам,
полученным банком, за исключением суммы полученного банком
субординированного кредита (займа, депозита) в части остаточной стоимости,
включенной в расчет собственных средств (капитала) банка, а также по
обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком
погашения свыше 365 или 366 календарных дней;
О* - величина минимального совокупного остатка средств по счетам со
сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до
востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций),
не вошедшим в расчет показателя ОД.
Максимально допустимое числовое значение норматива Н4
25
Андреева О.В. Банковский менеджмент / О.В. Андреева, Е.В. Шевчик. – Ростов-на-Дону: Ростовский
государственный университет путей сообщения, 2014. – С.90.
23
устанавливается в размере 120 процентов
26
.
Финансовая деятельность банка при этом выступает как совокупность
отдельных банковских операций. Анализ предполагает их привязку к
конкретным суммам финансовых и других ресурсов, чтобы оценить результаты
и эффективность отдельных операций. Однако в силу огромного множества
совершаемых операций на практике такой аналитический подход применить
очень трудно. Более применимы в силу сказанного другие подходы к анализу.
Весьма целесообразным является подход на основе анализа объема ресурсов. Он
дает возможность определить общую величину ресурсов банка в целом и по
отдельным видам и характеристикам (срок, ликвидность, риск и др.), а также
источникам их образования и направлениям использования
27
.
Основным источником информации для такого анализа является
бухгалтерский баланс банка. Подход к анализу финансовой деятельности с точки
зрения финансовых результатов позволяет определять и анализировать суммы
доходов от использования финансовых, материальных, трудовых и других
ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также величину прибыли банка и
ее распределение. Такой подход устраняет ограниченность второго подхода,
основанного на сочетании методических подходов, описанных выше
28
.
Таким образом, при анализе финансовых результатов банка важно не
только выявлять ключевые позиции по различным видам доходов и расходов, но
и искать причины негативных последствий при осуществлении различных
операций, а также разрабатывать комплекс мер по увеличению банковской
прибыли.
1.3. Информационная база для анализа финансовых результатов банка
Эффективность функционирования любой организации зависит от его
26
Методологические аспекты обеспечения финансовой устойчивости российских коммерческих банков в
современных условиях: монография / М.А. Воронин [и др.]. - Электрон. текстовые данные. - Ставрополь:
Ставропольский государственный аграрный университет, АГРУС, 2014. – С.56.
27
Гамза В.А. Безопасность банковской деятельности / В.А. Гамза. – М.: Юрайт, 2014. – С.76.
28
Бурдина А.А. Банковское дело. - М.: МАИ, 2017. – С.23.
24
способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность
позволяет анализ финансовых результатов, который осуществляется в первую
очередь на основе информации отчета о прибылях и убытках.
Типовая структура отчета о прибылях и убытках фирмы дает
возможность анализировать процесс формирования прибыли с точки зрения его
экономической сущности и выделения основных факторов. При этом
получаемый доход подразделяется на доход от основной и неосновной
деятельности фирмы.
Расходы, необходимые для получения доходов от основной деятельности,
подразделяются на внешние расходы, не зависящие непосредственно от
деятельности фирмы, и внутренние, на которые руководство фирмы может
непосредственно влиять
29
.
В литературе по вопросам управления банковскими операциями
приводится следующая рекомендуемая схема отчета о прибылях и убытках
банка. Эта схема по аналогии со схемой отчета о прибылях и убытках фирмы
включает доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные
операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой
прибыли на промежуточных этапах.
Сравнивая эти два отчета, можно сделать вывод, что доходом банка от
основной деятельности является доход от полученных процентов, а аналогом
внешних производственных расходов считаются расходы по выплате процентов.
Доходами (убытками), связанными с неосновной деятельностью, являются
другие операционные доходы (убытки).
Поскольку расходы по выплате процентов учтены как расходы по
основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме
(разности) чистого процентного дохода и других операционных доходов
(убытков), вычитается сумма операционных доходов (убытков), что дает чистый
операционный доход (убытки).
29
Кроливецкая Л.П. Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков / Л. П. Кроливецкая, Е. В.
Тихомирова. – М.: КноРус, 2014. – С.88.
25
Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам,
после чего к полученному результату прибавляется (вычитается) прибыль
(убытки) от непредвиденных событий. Полученный результат представляет
собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного
результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за
рассматриваемый период
30
.
Такая структура отчета о прибылях и убытках банка позволяет
анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом
относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным
обобщенным позициям.
Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода,
а также анализ тенденций изменения за несколько отчетных периодов позволяют
более обоснованно подходить к оценке деятельности банка и принятию
соответствующих решений
31
.
Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы
отчетов о прибылях и убытках, представляемых для контроля их деятельности, а
также для обеспечения возможности широкому кругу пользователей такой
отчетности ознакомиться с основными результатами деятельности банков
32
.
Следует отметить, что формы отчетов о прибылях и убытках
коммерческих банков, представляемых в регулирующие органы, а также
классификация содержащихся в них статей расходов и доходов, определяются,
естественно, с точки зрения контроля за деятельностью банков. С точки зрения
управления операциями в каждом банке целесообразно составлять и
использовать свои внутренние отчеты о прибылях и убытках, форма, содержание
и детализация данных в которых должны определяться конкретными задачами
деятельности банка и которые могут отличаться от официально
30
Алексеев П.В. Банковское дело: управление в современном банке. - М.: КноРус, 2018. – С.177.
31
Багрий Н.М. Основы организации деятельности банков / Н.М. Багрий // В сборнике: Финансово-экономические
проблемы региональной экономики сборник трудов II Международной научно-практической конференции. –
2015. – С. 79.
32
Банковское дело: розничный бизнес / под ред. Белоглазовой Г.Н. Кроливецкой Л.П. – М.: Издательский дом
КНОРУС, 2016. – С.64.
26
представляемых
33
.
Кроме того, в своей официально представляемой отчетности банк может
различными допустимыми способами «приукрашивать» свои показатели, в то
время как для внутреннего анализа деятельности банка и последующего
принятия обоснованных финансовых решений необходимо знать реальное
состояние его доходов и расходов
34
.
В целом внутренний отчет о прибылях и убытках банка, как и любая
другая внутренняя отчетность банка, должен составляться с учетом приоритетов
и требований руководства банка, принятого в банке разделения источников
доходов и расходов, их относительного веса в общей сумме доходов и расходов,
значимости соответствующих операций в деятельности банка в перспективе его
развития, структуры банка, возможности максимального использования данных
официальной финансовой отчетности, особенностей маркетинговой
деятельности и принятой в банке сегментации рынка банковских услуг и тому
подобное
35
Таким образом, при анализе банковских доходов определяется удельный
вес каждого вида дохода в их общей сумме. Стабильный прирост доходов
является результатом квалифицированного управления банком. И, наоборот,
ухудшение управления активными операциями выражается в уменьшении
прироста доходов. Аналогично проводится анализ расходов. Рост объема
ресурсной базы, обусловленной возросшим уровнем собственного капитала
находит отражение в изменении структуры расходов.
33
Банковское дело / под ред. О.В. Мотовилов. – М.: Издательство Проспект, 2014. – С.93.
34
Кабушкин Н.И. Банковское дело. Экспресс-курс. - М.: КноРус, 2017. – С.54.
35
Банковское дело / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ, 2016. – С.60.
27
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк
России»
2.1. Общая характеристика ПАО «Сбербанк России»
ПАО «Сбербанк России» - российский финансовый конгломерат,
крупнейший транснациональный и универсальный банк России, Центральной и
Восточной Европы. ПАО «Сбербанк России» - универсальный банк, который
занимается осуществлением всех основных видов банковских операций,
имеющихся в рамках рынка финансовых услуг, специализируясь на физических
лицах, розничном бизнесе и работе c малыми и средними предприятиями.
Организационно-правовая форма ПАО «Сбербанк России» – публичное
акционерное общество.
Полное фирменное наименование: публичное акционерное общество
«Сбербанк России».
Краткое фирменное наименование исследуемого банка: ПАО «Сбербанк
России».
Юридический адрес исследуемого банка: 117997, город Москва, улица
Вавилова, дом 19.
Реквизиты компании:
ИНН: 7707083893
КПП: 775001001,773601001
ОКПО: 00032537
ОГРН: 1027700132195
ОКФС: 41 - Смешанная российская собственность с долей федеральной
собственности
ОКОГУ: 4100104 - Публичное акционерное общество «Сбербанк России»
ОКОПФ: 12247 - Публичные акционерные общества
ОКТМО: 45397000000
ФСФР: 01481-B
ОКАТО: 45293554 - Москва, Административные округа г Москвы, Юго-
28
Западный, Районы Юго-Западного административного округа, Академический.
Основной вид деятельности ПАО «Сбербанк России» по коду ОКВЭД
ред.2: 64.19 - денежное посредничество прочее.
Структура органов управления ПАО «Сбербанк России» представлена
на рисунке 2.
Рисунок 2. Структура органов управления ПАО «Сбербанк
29
России»
Сбербанк находится на пути к новому уровню конкурентоспособности и
технологичности, причем не теряя место лучшего банка для населения и бизнеса,
продолжая свое устойчивое развитие и создание стоимости для акционеров,
общества и государства. В 2017 году Сбербанком была принята Стратегия
развития до 2020.
В качестве своих ключевых стратегических приоритетов ПАО
«Сбербанком» выставлено последующее улучшение клиентского опыта,
технологическое лидерство и процесс развития экосистемы с целью
удовлетворения большей части потребностей своих клиентов за счет
предложения нефинансовых услуг.
На рисунке 3 приведена структура корпоративного управления ПАО
«Сбербанк» в 2018 году.
Приоритетные направления деятельности исследуемого банка
представлены:
1 . Операциями, которые осуществляются с корпоративными клиентами:
обслуживанием расчетных и текущих счетов, открытием депозитов,
предоставлением финансирования, выдачей гарантий, обслуживанием
экспортно-импортных операций, инкассацией, конверсионными услугами,
денежными переводами в пользу юридических лиц и пр.
2 . Операциями, которые осуществляются с розничными клиентами:
принятием средств во вклады и ценные бумаги Банка, кредитованием,
обслуживанием банковских карт, операциями с драгоценными металлами,
куплей-продажей иностранной валюты, платежами, денежными переводами,
хранением ценностей и пр.
3 . Операциями, которые осуществляются на финансовых рынках: с
ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, иностранной
валютой; размещением и привлечением средств на межбанковском рынке и
рынках капитала и пр.
30
Главная задача ПАО «Сбербанка» в банковской сфере на текущее время
заключается в повышении качества и доступности банковских услуг,
обеспечении повышающихся потребностей экономики и населения в кредитных
ресурсах.
Рисунок 3. Система корпоративного управления ПАО «Сбербанк
России»
Банк работает на основании Генеральной лицензии на осуществление
банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте № 1481,
выданной Банком России 11 августа 2015 года.
31
Кроме того, Сбербанк имеет лицензии на осуществление банковских
операций на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов,
другие операции с драгоценными металлами, лицензии профессионального
участника рынка ценных бумаг на ведение брокерской, дилерской, депозитарной
деятельности, а также на деятельность по управлению ценными бумагами.
Ключевая задача для Группы Сбербанк – наращивание масштаба бизнеса,
повышение прибыльности и эффективности при одновременном увеличении
гибкости, скорости и клиентоориентированности на основе внедрения новых
технологий и воспитания нового качества людей.
Главной задачей ПАО «Сбербанка» в банковской сфере на сегодняшний
день является повышение качества и доступности банковских услуг,
обеспечение растущих потребностей экономики и населения в кредитных
ресурсах.
Поэтому в современных условиях консолидация усилий органов власти,
надзорных органов и банковского сообщества будет направлена на решение
важнейших задач:
- повышение качества и доступности банковских услуг;
- формирование на кредитно-депозитном рынке приемлемой процентной
политики, стимулирующей кредитную и сберегательную активность;
- динамичное развитие кредитного рынка: наращивание объёмов
кредитования реального сектора экономики, в том числе расширение кредитной
поддержки малого и среднего бизнеса, повышение качества потребительского
кредитования, развитие ипотечного рынка;
- повышение роли банков в инвестиционном процессе страны и
стимулировании устойчивых темпов экономического развития РФ;
- повышение финансовой грамотности и информированности населения,
в том числе представителей малого и среднего бизнеса, о сфере банковских
услуг, повышение открытости и прозрачности кредитных организаций;
- обеспечение реализации прав и законных интересов потребителей
банковских услуг на территории РФ;