12
надеется получить и получает доходы. В процессе деятельности банка
финансовые ресурсы становятся экономическими активами и принимают
различную форму (кредитных вложений, вложений в ценные бумаги, в основные
средства и т.д.)
12
.
Размер и структура финансовых ресурсов банка определяют его
возможности осуществления кредитных операций, инвестирования в ценные
бумаги, создания дочерних и зависимых предприятий, включая банки,
приобретения объектов основных средств, материального стимулирования
работников и т.п. Потребность банка в финансовых ресурсах удовлетворяется
через механизм привлечения средств в различных формах из различных
источников. В контексте финансирования источники формирования финансовых
ресурсов представляют собой источники финансирования, а деятельность банка
по их аккумулированию составляет предмет финансирования в банке
13
.
Как предмет деятельности финансовые ресурсы банка представляют
собой те средства, которые банк использует для приобретения (или создания)
активов. В данном случае речь идет об источниках формирования ресурсов,
структура которых определяется в соответствии с потребностями, которые ими
покрываются. С одной стороны, для поддержания своего юридического статуса
как кредитной организации банк испытывает постоянные потребности в
собственном капитале. С другой стороны, будучи коммерческим предприятием,
банк испытывает потребности в заемном капитале, который непосредственно
участвует в операционной деятельности банка и служит основным источником
получения прибыли. В этом случае удовлетворяются непосредственно
банковские потребности в капитале, а часть источников трансформируется
банком в собственный капитал, который характеризуется безотзывностью и,
следовательно, постоянством. Другая часть источников составляет заемный
капитал, который привлекается на условиях возвратности и вследствие этого
подвержен динамическим изменениям во времени. Таким образом,
12
Гурнович Т.Г. Конкурентные стратегии субъектов банковского предпринимательства на розничном рынке
банковских услуг / Т.Г. Гурнович // Экономика и предпринимательство. – 2017. – № 9. – С. 504.
13
Бычков А.А. Банковское дело. - М.: МГИУ, 2018. – С.54.
13
применительно к деятельности банка финансовые ресурсы - это денежные
поступления из различных источников, принимающие форму собственного и
заемного капитала и генерируемые банком доходы, предназначенные для
удовлетворения финансовых потребностей субъектов экономики, выполнения
финансовых обязательств банка, возмещения затрат по привлеченным средствам
и получения коммерческой прибыли
14
.
Финансирование деятельности банка представляет собой непрерывный,
целенаправленный и управляемый процесс формирования финансовых ресурсов
за счет источников финансирования с наименьшими затратами. Этап
аккумулирования средств из различных источников в процессе финансирования
предшествует их использованию. Это означает, что финансовые ресурсы банка
формируются не сами по себе, а имеют конкретные источники, что требует от
банка проведения целенаправленных действий по их аккумулированию. Кроме
того, не все источники финансирования могут быть использованы одинаково, на
одни и те же цели, что означает необходимость трансформации источников в
финансовые ресурсы, имеющие определенную целевую структуру. Исходя из
этого, финансирование деятельности как процесс трансформации источников
финансирования в финансовые ресурсы требует создания соответствующего
механизма, посредством которого формируется рациональная структура
источников финансирования, соответствующая установленным регулятивным
требованиям, и обеспечивающая необходимый уровень прибыльности за счет
сокращения затрат банка на привлечение средств; реализуются
трансформационные процедуры, в ходе которых источники финансирования,
характеризующие лица, прямо или косвенно предоставившие свои средства
банку, обезличиваются и превращаются в общий фонд финансовых ресурсов;
формируется наилучшая структура финансовых ресурсов, имеющих
потенциальную возможность принять (или уже принявших) форму
экономических активов.
Таким образом, в заключение необходимо отметить, что финансовая
14
Коваленко С.Б. Банковское дело. - М.: Финансы и статистика, 2018. – С.80.
14
деятельность банка представляет собой сложный и многоплановый процесс,
направленный на получение максимальной прибыли, которая в свою очередь
достигается путем управления активами и пассивами, управления ресурсной
базы, управления рентабельностью банка, управления качеством банковских
услуг, а также управления рисками.
1.2. Методология анализа финансовых результатов деятельности коммерческих
банков
Банки являются важным звеном рыночной экономики. В процессе их
деятельности опосредствуются основная часть денежного оборота в стране,
происходит формирование капитала посредством перераспределения денежных
средств, которые являются временно-свободными, всех участников процесса
воспроизводства - государство, хозяйствующие субъекты, а также население.
Банки осуществляют перелив капитала из наименее конкурентоспособных
отраслей и предприятий национальной экономики государства в более
эффективные. Сегодня, при настоящих условиях функционирования банков,
достижение их целей возможно только за счёт изменения качества управления.
И так как основной специализацией банка можно назвать финансовую
деятельность, то роль финансового анализа в управлении ими нельзя
переоценить. Но при этом многие аспекты финансового анализа остаются не до
конца изученными.
Само понятие финансового анализа представляет собой совокупность
некоторых показателей, а также коэффициентов, которые дают максимально
объективную оценку финансового состояния организации, в результате чего
могут быть приняты управленческие, инвестиционные и другие решения.
Понятие финансового анализа включается в более широкое понятие
экономического анализа. Соответственно, целью финансового анализа является
характеристика финансового состояния организации, предприятия, компании и
15
пр.
15
В ходе финансового анализа производится анализ финансовой
устойчивости предприятия, его активов, денежных потоков и источников
финансирования, платежеспособности и деловой активности, анализ
вероятности банкротства, анализ рыночной стоимости и некоторые другие
показатели. В основе финансового анализа лежит расчет определенных
показателей, часто выраженных в форме коэффициентов, значения которых
характеризуют тот или иной аспект финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. В их число входят:
- коэффициент автономии, представляющий собой отношение
собственного капитала к активам фирмы;
- рентабельность собственного капитала;
- рентабельность продаж;
- коэффициент текущей ликвидности;
- коэффициент быстрой ликвидности
16
.
Так как финансовая деятельность является преобладающей
деятельностью в банке, то финансовый анализ представляет собой основу
финансового управления, а не просто его элемент. Независимо от того, какие
операции проводит банк (это может быть обычное выполнение кредитных
операций, хранение денег, осуществление платежей и расчетов или
относительно новые виды деятельности - лизинг, страхование, трастовые и
брокерские услуги и др.), управление деятельностью банка невозможно без
анализа. Анализ, аудит и контроль, в основном, осуществляют некоторое
внутреннее регулирование деятельности банка, в то время как различные
законодательные ограничения, которые позволяют избежать банкам
конкуренции, чрезмерных рисков, лавинообразных банкротств, осуществляют
внешнее регулирование. Роль финансового анализа в большой степени зависит
от специфики деятельности банка. Это могут быть различные функции, такие
15
Brigham F. Eugene Financial Management / F. Brigham. – LA: Alibris 2016. – P.65.
16
Банковский менеджмент / под ред. Р.С. Хиггинс. – М.: Академия, 2014. – С.70.
16
как, например, производство услуг финансового характера, большая степень
зависимости от клиентской базы, взаимодействие между экономическими
агентами, возможность отложить неплатежеспособность по своим
обязательствам на некоторое время, посредством увеличения объемов
заимствования
17
.
Роль финансового анализа в управлении хозяйственной деятельностью
банков очень высока. Он позволяет повысить качество управления банком и
надежность его деятельности, что зачастую является определяющим
жизнеспособность фактором. Перед проведением финансового анализа в банке
должен быть осуществлен анализ деловой и экономической среды, финансово-
политической среды, так как деятельность банков тесно связана с процессами и
явлениями, которые происходят в той среде, где осуществляются их функции.
Оценка роли анализа в научном управлении на сегодняшний день довольно
противоречива. В качестве вида управленческой деятельности анализ
употребляют только косвенно, а в качестве её вида не приводят вовсе. Помимо
этого, анализ относят к функциям управления, включают его в функцию
«контроль», но в качестве отдельной основной функции не рассматривают.
Помимо того, что финансовый анализ дает общую оценку экономической
эффективности деятельности банка, он также является инструментом
финансового моделирования и прогнозирования деятельности банка, методом
оценки стоимости кредитного учреждения и методом изучения и оценки ее
альтернативных или новых направлений. Во время изучения и оценки базовых
разделов бизнес-плана банка осуществляется функция анализа как инструмента
финансового моделирования и прогнозирования. Но роль финансового анализа
в реализации наиболее важных этапов финансового планирования и
прогнозирования изучена не до конца. Это могут быть такие основные этапы
финансового планирования и прогнозирования, как прогнозирование движения
денежных средств, планирование ликвидности по различным срокам и периодам
- декадам, месяцам, кварталам, составление прогнозных финансовых документов
17
Вайн С. Оптимизация ресурсов современного банка / С.Вайн. – М.: Альпина – Паблишер, 2015. – С.76.
17
- прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный баланс, прогноз уровня
основной банковской деятельности и основных видов банковских продуктов
18
.
Роль финансового анализа очень высока еще и в связи с тем, что он
позволяет управлять рисками в деятельности банка. С его помощью можно
определить объективные условия появления риска, дать оценку масштабам
возможного ущерба, найти способы предотвращения риска и источники его
возмещения. Финансовый анализ - это очень важный элемент в деятельности
банка, с его помощью которого можно принимать разные решения по
оптимизации данной деятельности и интересов банка. В настоящее время
собственные методы финансового анализа разрабатывают многие банки,
аудиторские фирмы, рейтинговые агентства и другие заинтересованные лица.
Уместно подчеркнуть, что теория и методология экономического анализа
хозяйственной деятельности предприятия (хозяйствующего субъекта) как наука
уже сложилась и постоянно совершенствуется, что нельзя сказать о теории и
методологии анализа банковской деятельности. При изучении финансового
анализа банковской деятельности наиболее неопределенными являются подходы
к выявлению предмета финансового анализа, в качестве которого чаще всего
указывается банковская деятельность или деятельность коммерческого банка.
Необходимо отметить неоднозначность методических подходов различных
авторов к проведению анализа. Для получения оценки, адекватно
характеризующей финансовую деятельность банка, необходима методика,
основанная на единой системе показателей, которая на данный момент еще не
разработана. В деятельности банков за рубежом и банков в России существуют
определенные отличия, поэтому необходимо применять разные методики
финансового анализа. В связи с этим, существует необходимость разработки
организации и методологии финансового анализа деятельности банка с учетом
российских национальных экономических особенностей и возможностей
построения аналитической модели финансового анализа на базе системы
банковского учета и отчетности, которые существуют в данный момент, и
18
Ларионова И.В. Риск-менеджмент в коммерческом банке / И.В. Ларионова. – М.: Кнорус, 2014. – С.67.
18
возможностей использования западных стандартов в этой области. Успешность
проведения комплексного финансового анализа зависит от системности подхода
к изучению деятельности банка, в основу которого целесообразно положить
механизм его функционирования или модель экономической организации
банковской деятельности, при этом учитывая особенности, присущие данной
деятельности. Банковская система является важнейшей структурой современной
экономики
19
.
Основным звеном любой банковской системы является центральный
банк, который становится посредником между государством и остальной
экономикой через совокупность коммерческих банков, его целью является:
- осуществление функций денежно-кредитного регулирования (эмиссия
национальной валюты;
- проведение денежно-кредитной политики;
- рефинансирование кредитно-банковских институтов;
- реализация валютной политики;
- регулирование деятельности кредитных институтов и т.п.).
Поэтому, следует отметить, что финансовый анализ является крайне
важным фактором для нормального функционирования банка и выполнения всех
его целей и задач. Необходимо предельно качественного проводить его, при этом
используя различные методы, для более широкого исследования, что позволит
избежать всевозможных рисков
20
.
По мнению В.А. Боровкова
21
, основными подходами к анализу
финансовой деятельности банка являются:
1) подход к анализу, основанный на изучении банковских операций;
2) подход к анализу, основанный на изучении в динамике объемов,
используемых финансовых и других ресурсов банка;
3) подход к анализу, основанный на исследовании финансовых
результатов. Исследователь считает, что данные подходы следует рассматривать
19
Банковский менеджмент / под ред. И.Я. Лукасевич. – М.: Национальное образование, 2015. – С.56.
20
Горелая Н.В. Организация кредитования в коммерческом банке / Н.В. Горелая. – М.: Форум, 2016. – С.67.
21
Банки и банковское дело / В.А. Боровкова. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – С.75.
19
отдельно, но обязательно во взаимосвязи (рис.1).
Рисунок 1. Основные этапы финансового анализа деятельности
коммерческого банка при комплексном подходе
На первом этапе выполняется анализ динамики и структуры источников
финансовых ресурсов как системного фактора, определяющего возможный
размер финансового оборота банка и формирующего основную составляющую
его расходов.
На втором этапе проводится анализ динамики и структуры размещения
20
финансовых ресурсов как системного фактора, влияющего на формирование
доходов в банковской деятельности. Путем сопоставления источников
финансовых ресурсов и их размещения выполняется оценка ликвидности
баланса и финансового состояния банка (его платежеспособности, надежности,
финансовой устойчивости).
На третьем этапе выполняется анализ динамики и структуры доходов и
расходов и их влияния на прибыль как на конечный результат деятельности
банка.
В заключение выполняется расчет показателей экономической
эффективности, на основе которых дается комплексная оценка результативности
деятельности банка и разработка путей дальнейшего ее повышения.
Также немаловажное значение имеет расчет нормативов ликвидности
банка.
Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует
(ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного
операционного дня и определяет минимальное отношение суммы
высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по
счетам до востребования, скорректированных на величину минимального
совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме
кредитных организаций) до востребования. Норматив мгновенной ликвидности
банка (Н2) рассчитывается по формуле 1:
(1)
Где Лат - высоколиквидные активы;
Овт - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым
вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их
незамедлительном погашении;
Овт* - величина минимального совокупного остатка средств по счетам
физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до
21
востребования.
Минимально допустимое числовое значение норматива Н2
устанавливается в размере 15 процентов
22
.
Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует (ограничивает)
риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива
30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных
активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до
30 календарных дней
23
.
Норматив текущей ликвидности банка (Н3) рассчитывается по формуле
2:
(2)
где Ла
т
- ликвидные активы, т.е. финансовые активы, которые должны
быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших
30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в
течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств
в указанные сроки. Рассчитываются как сумма высоколиквидных активов (Лат)
и остатков на счетах.
Ов
т
- обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком
и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их
незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами
(вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней
24
.
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует
(ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения
средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое
отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты
22
Банковское дело / под ред. Т.М. Костерина. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – С.80.
23
Масленченков Ю.С. Технология и организация работы банка: теория и практика / Ю.С. Масленченков. – М.:
Академия, 2014. – С.87.
24
Банковское дело / под ред. Г.Н. Белоглазова. – М.: Юрайт, 2014. – С.54.