4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности банка ................................................................................................. 8
1.1 Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности
банка ...................................................................................................................... 8
1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности банка .......... 18
1.3 Информационные источники анализа финансовых результатов
деятельности банка ............................................................................................ 22
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк России».............. 28
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО
«Сбербанк России» ............................................................................................ 28
2.2 Анализ динамики и структуры доходов, расходов, прибыли банка ....... 39
2.3 Факторный анализ прибыли и показателей рентабельности ПАО
«Сбербанк России» ............................................................................................ 49
Глава 3. Резервы роста прибыли и рентабельности банка ................................ 53
3.1 Разработка предложений ............................................................................. 53
3.2 Экономический эффект предложенных мероприятий ............................. 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 76
ПРИЛОЖЕНИЯ 83
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в настоящее время на
рынке банковских услуг наблюдается очень высокий уровень конкуренции,
вызванный наличием большого количества субъектов данного
сегментабанковской системы, в частности, организаций, имеющих
коммерческий характер деятельности. С целью выживания и удержания
места на рынке, банковской организации необходимо достигать наивысших
результатов своегофункционирования, которые характеризуются
количественными и качественными показателями предоставления
банковских продуктов и услуг населению.
Процесс оценки результатов деятельности коммерческого банка
является неотъемлемой частью стратегии развития организации, поскольку
она позволяет выявить динамику показателей работы предприятия,
соответствие фактических показателей плановым; определить отклонения и
принять меры по устранению выявленных проблемных вопрос. Исходя из
выше сказанного следует, что основная цель оценки результатов
деятельности банковской организации, в случае наличия отклонений,
заключается в скорейшем их исправлении, а в случае полного соответствия
фактических показателей плановым – в поддержании достигнутых
результатов.
На сегодняшний день данный вопрос является объектом изучения
большого количества авторов. Так, Мелех К. А. в своей работе рассматривает
основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого
банка
1
.
Шелкунова Т.Г. и Шеина Е.С. выявляют особенности оценки
финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческого
1
Кихаева Е.Н., Чанышева В.А. Эффективность деятельности коммерческого банка: сущность и методы
оценки // Экономика и современный менеджмент: теория и практика.СибАК. № 5. 2014.URL:
https://sibac.info/conf/econom/xxxvii/38153
6
банка
2
, а Ударцева А. Л. разрабатывает пути повышения показателей
финансовых результатов деятельности коммерческого банка
3
.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе
является ПАО «Сбербанк России».
Предмет исследования – финансовые результаты деятельности ПАО
«Сбербанк России».
Целью исследования в выпускной квалификационной работе является
разработка предложений по повышению финансовых результатов
деятельности ПАО «Сбербанк России».
Для достижения поставленной цели сформулированы следующие
задачи:
1) изучить теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности банков;
2) проанализировать финансовые результаты деятельности ПАО
«Сбербанк России»;
3) выявить резервы роста прибыли и рентабельности деятельности
ПАО «Сбербанк России».
Теоретическую методологическую базу исследования сформировали
труды отечественных и зарубежных авторов в исследуемой области,
законодательно-нормативные акты, регулирующие деятельность
коммерческих банков на территории РФ, научные статьи и ресурсы
Интернет, находящиеся в свободном доступе.
Структура работа включает введение, три главы, заключение. В первой
главе автор дает характеристику сущности финансовых результатов
коммерческого банка, описывает влияние на финансовые результаты
внешних и внутренних факторов, рассматривает информационную базу
2
Ударцева А. Л. Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка
// Economics. 2017. №6 (27).-C.80- 84.- URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-povysheniya-
pokazateleyВектор экономики | www.vectoreconomy.ru | СМИ ЭЛ № ФС 77-66790, ISSN 2500-3666 2019 №4
ЭЛЕКТРОННЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ВЕКТОР ЭКОНОМИКИ» finansovyh-rezultatov-deyatelnosti-
kommercheskogo-banka
3
Мустафина Н.М. Методы оценки эффективности деятельности коммерческого банка. Международный
студенческий научный вестник. 2016. URL: https://scienceforum.ru/2016/article/2016026033
7
проведения анализа финансовых результатов деятельности коммерческого
банка.
Во второй главе автор дает характеристику объекта исследования, его
финансовым результатам, анализирует их структуру и динамику. Особое
внимание уделено рентабельности деятельности ПАО «Сбербанк России».
В третьей главе автором рассмотрены пути повышения прибыли банка,
которые может использовать ПАО «Сбербанк России».
8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности банка
1.1 Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка
Анализ результатов финансовой деятельности коммерческого банка –
это одно из решающих направлений в его работе. Как элемент управления
банком он ориентирован на оценку деятельности банка в целом и по
отдельным направлениям на базе сравнения фактически достигнутых
результатов или с прогнозируемыми, или с результатами предыдущих
периодов, или с результатами лидирующих банков.
В соответствии с определением, данным в Федеральном законе №395-
1-ФЗ от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности», банк – это
«кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять
в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады
денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных
средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности,
срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и
юридических лиц»
4
.
Коммерческий банк представляет собой акционерную коммерческую
организацию, основной целью деятельности которой является получение
максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного
функционирования и прочной позиции на рынке. Банки несут определенные
риски, которые могут стать причиной непредвиденных расходов или
неполучения дохода, покрываемые собственными средствами банка.
Величина полученной банком прибыли или убытка отражает результаты его
деятельности, всех его активных и пассивных операций
5
.
4
О банках и банковской деятельности. [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1-ФЗ
// КонсультантПлюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 26.06.2018).
5
Буевич С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие / С.Ю. Буевич,
О.Г. Королев. М.: КНОРУС, 2015. 160 с.
9
Проанализировав всевозможные вариации определения финансовой
устойчивости банка, можно сказать, что суть этого понятия сводится к
способности продолжать свою деятельность в условиях возникновения
непредвиденных ситуаций.
С помощью анализа результатов финансовой деятельности, в частности
анализа финансовой устойчивости, есть возможность осуществлять контроль
за соблюдением установленных Центральным банком пропорций и
нормативов, а также управлять финансовой устойчивостью банка, учитывая
отдельные ее аспекты. Помощь в этом оказывает доступность
информационной базы при проведении анализа.
Анализ данных баланса является основой суммарной аналитической
работы банка, он может проводиться разнообразными методами:
традиционными, статистическими, математическими
6
.
Анализ результатов финансовой деятельности и устойчивости
фигурирует во всех видах временного анализа, таких как: предварительный,
оперативный, итоговый и последующий перспективный анализ.
Главной задачей анализа является выявление существующих резервов
для дальнейшего их использования во внутрихозяйственной деятельности
банка и во взаимоотношениях с клиентами. Еще одна задача состоит в
контроле за выполнением запланированных результатов с выявлением
причин отклонений фактических показателей от установленных как по всему
банку, так и по его подразделениям.
6
Смагина В.В. Бухгалтерский баланс как основной источник ликвидности и финансовой устойчивости
коммерческих банков / В.В. Смагина, Ф.В. Абдукаримов // Социально-экономические явления и процессы,
2017. № 1. С. 80-85.
10
Рисунок 1. Объекты и субъекты анализа финансовой
деятельности и устойчивости банка
Анализ результатов деятельности коммерческого банка представляет
собой оценку финансового состояния, включая анализ устойчивости и
эффективности его деятельности.
Финансовая устойчивость анализируется по разным направлениям,
таким как: качество активов, качество ресурсной базы, рентабельность
деятельности, управление рисками, качество банковских продуктов и
качество менеджмента.
Эффективность работы банка состоит в максимальном получении им
прибыли. Как результат деятельности показатель прибыли занимает
ключевое место в системе показателей оценки финансовой устойчивости.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа
доходов и расходов. Это означает, что обобщенными факторами,
11
оказывающими влияние на сумму прибыли, являются сумма всех доходов и
расходов, которые связаны с деятельностью кредитной организации.
В текущих экономических условиях банкам сложно достигать цели
держателей акций, служащих и клиентов, одновременно выполняя
требования, установленные государственными контролирующими органами
по отношению к осуществляемой банком политике и процессу по уплате
налогов.
Благодаря высокой конкуренции, большинству банков для привлечения
средств приходится выходить на финансовый рынок через продажу ценных
бумаг. Так как, в большинстве случаев, привлекаемых на местном рынке
вкладов недостаточно для удовлетворения растущих потребностей
банковских клиентов. Тем не менее, выход банков на финансовый рынок
значит, что их финансовая отчетность будет чаще изучаться
заинтересованными лицами. Вследствие этого специалисты стараются
повысить ценность капитала, в частности, эффективность проводимых
банком операций, что приводит к получению более устойчивой нормы
прибыли.
Вместе с этим особую роль играет рост конкуренции за традиционных
пользователей банковскими услугами. Наблюдается напряженная борьба за
нишу на кредитном и депозитном рынке. Банки вынуждены на постоянной
основе менять политику по отношению к этим продуктам, анализировать
уровни прибыльности и рисков в меняющихся условиях среды
7
.
Помимо этого, ситуацию осложняет увеличение числа банкротств
кредитных организаций. В основном это связано с ошибками в управлении
банковской деятельностью, ненадежной экономической ситуацией, что
требует иных подходов к управлению в банковских структурах. В конечном
счете им приходится более углубленно рассматривать и применять
различные количественные и качественные показатели своей деятельности,
7
Буевич С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие / С.Ю. Буевич,
О.Г. Королев. М.: КНОРУС, 2015. 160 с.
12
как например, важнейшие из них – риск и прибыльность. Главной задачей
банка становится увеличение стоимости средств, которые вносят акционеры,
и сохранение приемлемого уровня риска.
Таким образом, увеличение банковских банкротств и подтверждается
этой целью получения наибольшей прибыли при сохранении допустимого
уровня риска, которая не может быть достигнута в полном объеме. Для этого
банку необходимо искать новые возможности для развития, роста
прибыльности и более эффективного планирования и контроля.
Без разработки правильной системы анализа и контроля за уровнем
прибыльности, прийти к данной цели будет невозможно.
При выстраивании системы анализа результатов финансовой
деятельности и устойчивости коммерческого банка должны решаться
следующие основные задачи (рисунок 2).
Рисунок 2. Задачи анализа результатов деятельности банка
Решение данных задач невозможно без правильного финансового и
экономического анализа, а также финансового менеджмента – системы
целесообразного и эффективного использования капитала, механизма
управления движением финансовых ресурсов.
Основные этапы финансового менеджмента представлены на рисунке
3.
13
Рисунок 3. Основные этапы финансового менеджмента
Поэтому именно в отсутствии серьезной системы анализа результатов
финансовой деятельности банка может скрываться одна из причин
ухудшения его финансового состояния и снижения финансовой
устойчивости.
Доходность (прибыльность) банковских операций является
показателем эффективности и основной целью функционирования
кредитных организаций (банков).
Формирование прибыли банка определяется не только спецификой его
деятельности как финансового предприятия, но и действующей системой
учета и отчетности. На величину банковской прибыли оказывает влияние
множество факторов, как внешних, так и внутренних. В частности, к
внутренним факторам, от которых зависит величина прибыли банка, можно
отнести, прежде всего, способность руководства управлять активами и
пассивами, где управление кредитным риском имеет особое значение и
актуальность.
Ряд авторов считают, что при осуществлении банковской деятельности
необходимо оценивать кредитный риск, как постоянных, так и новых
клиентов. Оценка надежности постоянных клиентов должна отличаться
простотой использования, а новым клиентам следует предусмотреть
ограничение на проведение кредитных сделок
8
.
Также актуальна проблема формирования оптимального кредитного
портфеля коммерческого банка, что предполагает его анализ по различным
количественным и качественным характеристикам. В частности, на основе
8
Алиев, Б.Х., Аликберова, А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка // Финансы
и кредит. – 2014. – №20. – С. 11 - 19.