24
имеющихся на балансе средств, поскольку отчет формируется из всех
доходов и расходов, которые несёт организация осуществляя собственную
деятельность.
После проведения анализа полученных из отчета данных делаются
выводы о:
– экономическом состоянии организации;
– стабильности;
– ликвидности организации;
– рентабельности организации.
Необходимость и уровень информативности отчета о финансовых
результатах зависит от важности уровня прибыли организации. Различные
факторы влияют на уровень прибыльности организации, такие как
содержание учетной политики в области ведения бухгалтерского учета и
налогообложения.
Финансовые результаты по отчетам о хозяйственной деятельности
демонстрируют уровень качества организаторским навыков управленческого
персонала. Отчет о финансовых результатах демонстрирует уровень
рентабельности организации.
В состав отчета о финансовых результатах входят следующие группы
сведений:
– выручка и расходы от основной деятельности;
– доходы и расходы от выполнения прочих операций;
– расчет финансового результата с учетом особенностей
налогообложения.
Содержание и форма отчета о финансовых результатах, а также общие
требования к раскрытию его статей, определяются ПСБ(О) №3 «Отчет о
финансовых результатах».
Нормы ПСБ(О) касаются отчетов о финансовых результатах
предприятий, организаций и других юридических лиц (в дальнейшем –
25
предприятия) всех форм собственности (кроме банков и бюджетных
учреждений).
Особенности составления консолидированного Отчета о финансовых
результатах определяются ПСБ(О) 20 «Консолидированная финансовая
отчетность».
Целью составления отчета о финансовых результатах есть
предоставления пользователям полной, правдивой и непредубежденной
информации о доходах, затратах, прибылях и убытках от деятельности
предприятия за отчетный период.
При условии, что оценка дохода может быть достоверно определенная,
доход в отчете о финансовых результатах отображают в момент поступления
актива или погашение обязательства, которое приводит к увеличению
собственного капитала предприятия (кроме роста капитала за счет взносов
участников).
При условии, что оценка затрат может быть достоверно определенна,
затраты отображаются в отчете о финансовых результатах в момент убытия
актива или увеличение обязательства, которое приводит к уменьшению
собственного капитала предприятия (кроме уменьшения капитала за счет его
изъятия или распределения владельцами).
Если актив обеспечивает экономические выгоды на протяжении
нескольких отчетных периодов, то затраты отображают в отчете о
финансовых результатах на основе их систематического и рационального
распределения (например, в виде амортизации) на протяжении тех отчетных
периодов, в которых получают соответствующие экономические выгоды
16
.
Затраты сразу отображают в отчете о финансовых результатах, если
экономические выгоды не отвечают критериям признания их активами
предприятия.
16
Павлова М.А., Черкашнев Р.Ю. Современное состояние банковской системы России // Современные
проблемы и перспективы развития банковского сектора материалы международной научно-практической
конференции (заочной). 2016. С. 249-255.
26
Свертывание доходов и затрат не разрешается, кроме случаев,
предусмотренных соответствующими ПСБ(О).
Проанализируем структуру Отчета о финансовых результатах.
Отчет о финансовых результатах состоит из трех разделов:
I. Финансовые результаты.
II. Элементы операционных затрат.
III. Расчет показателей прибыльности акций.
I. Финансовые результаты. Формируются на основании определения
финансовых результатов от всех видов деятельности. Выделяют такие виды
деятельности: операционная, другая и чрезвычайная.
Операционная деятельность – основная деятельность предприятия, а
также другие виды деятельности, которая не является инвестиционной или
финансовой деятельностью.
К основной деятельности предприятий принадлежат производство
и/или реализация продукции, товаров, работ, услуг, которые осуществляются
на основании устава предприятия; к другой деятельности предприятий –
продажа или аренда основных средств, нематериальных активов,
производственных запасов, доходы от операционных курсовых разностей.
Другая деятельность – доходы от инвестиционной или финансовой
деятельности (дивиденды, проценты; участие в дочерних предприятиях и
т.п.).
Чрезвычайная деятельность – события и операции, которые
невозможно предусмотреть в пределах обычной деятельности; они
происходят без участия предприятия и нерегулярно (наводнения, сдвиги,
землетрясения, пожары, аварии).
Финансовый результат рассчитывают постепенно: доход от реализации
продукции (товаров, работ, услуг) показывают методом брутто со
следующим отниманием предоставленных скидок, возвращение проданных
товаров, налогов (НДС, акциз).
27
Форма отчета о финансовых результатах утверждена Приказом
Министерства финансов России от 02.07.2010 г. срок ее сдачи составляет не
более 3-х месяцев с момента окончания отчетного периода
17
.
По итогу, отчет представляет собой показатели, которые отображают
итоговую прибыль или убыток. Главные показатели работы организации
идут в самом начале отчета –выручка, себестоимость продаж, коммерческие
и управленческие расходы – в сумме они дают финансовый результат от
продаж.
Образец заполнения отчета о финансовых результатах можно найти на
информационных стендах в инспекции по налогам, а также можно скачать с
официального сайта ФНС.
Рассмотрим готовую Финансовую отчетность на примере Сбербанка
18
.
Анализируя данные, представленные в приложении 6, можно понять,
что количество кредитов, выдаваемых физическим лицам сократилось, а
прибыльность операций, связанных с валютами по сравнению с показаниями
предыдущего года сильно снизилась, что заставляет задуматься о причинах
данного явления, и вынесении на рассмотрение вопроса о решении данной
проблемы. Данные показатели значительно облегчают процесс анализа
данных, для последующего контроля динамики и осуществления более
эффективного и результативного управления организацией.
Подводя итоги можно сказать, что финансовая отчетность является не
только статистическими данными, но и важным инструментом учета в целях
оптимизации деятельности коммерческого банка. Финансовая отчетность
позволяет, проанализировав данные выявить неэффективные структуры в
работе банка для их последующего решения.
17
Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002). – [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32453/66c075b607f4428444c8c4dcd22bfad5bc44af05/
18
Финансовая отчетность по РСБУ. – [Электронный ресурс]. – Режим
доступа:https://www.sberbank.com/ru/investor-relations/reports-and-publications/ras
28
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк России»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО
«Сбербанк России»
На сегодняшний день ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим
банком Российской Федерации, Центральной и Восточной Европы, занимает
лидирующие позиции в основных сегментах финансового рынка России и
входит в двадцатку крупнейших по капитализации банков мира.
Сегодня это современный универсальный банк, удовлетворяющий
потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских
услуг. ПАО «Сбербанк России»занимает крупнейшую долю на рынке
вкладов и является основным кредитором российской экономики. Его
кредитный портфель соответствовал более 30% всех выданных в стране
займов.
ПАО «Сбербанк России» — это надежный партнер для малого и
среднего бизнеса, корпоративных клиентов и физических лиц. Надежность и
безупречная репутация ПАО «Сбербанк России» подтверждаются высокими
рейтингами ведущих рейтинговых агентств. Агентством Fitch Ratings ПАО
«Сбербанк России» присвоен долгосрочный рейтинг дефолта в иностранной
валюте “BBB”, агентством Moody’s Investors Service - долгосрочный рейтинг
депозитов в иностранной валюте “Baa1”. Кроме того, агентство Moody’s
присвоило банку наивысший рейтинг по национальной шкале.
С момента акционирования банка в июне 1991 года среди инвесторов
(российских и иностранных физических и юридических лиц) размещено 13
выпусков акций банка. Уставный капитал сформирован в сумме 67,76 млрд
рублей и состоит из 21586948 тыс. обыкновенных и 1 млн.
привилегированных акций номинальной стоимостью каждой акции 3 рубля.
Общее количество акционеров Сбербанка по состоянию на 02.05.2017 –
дату закрытия реестра акционеров – составляло 204,4 тыс. лиц, среди них
акционеров физических лиц – 196,2 тыс., юридических лиц – 8,2 тыс. Доли в
29
уставном капитале Сбербанка распределены между стратегическим
инвестором – Банком России, юридическими лицами и частными
инвесторами
Основным акционером банка является Центральный банк Российской
Федерации, доля которого в уставном капитале ПАО «Сбербанк России»
составляет 50% плюс одна голосующая акция (табл.1).
Таблица 1
Структура акционеров ПАО «Сбербанк России» в 2016-2017гг.
Категория
акционеров
Доля в уставном капитале, %
Изменение
2017-
2016, п.п.
на
01.01.2016г.
на
01.01.2017г.
на
01.01.2018г.
Банк России
50,00+1 акция
50,00+1 акция
50,00+1 акция
0,00
Юридические
лица –
резиденты
2,8
1,5
1,9
-0,9
Юридические
лица –
нерезиденты
43,3
45,6
45,4
+2,1
Частные
инвесторы
3,9
2,9
2,7
-1,2
Таким образом, выросла доля акционеров, являющихся юридическими
лицами-нерезидентами, на 2,1 процентного пункта, а сократилась доля
частных инвесторов и акционеров, являющихся юридическими лицами-
резидентами, на 1,2 и 0,9 процентного пункта соответственно.
Миссия ПАО «Сбербанк России»: «Мы даем людям уверенность и
надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления
и мечты. Мы строим одну из лучших в мире финансовых компаний, успех
которой основан на профессионализме и ощущении гармонии и счастья ее
сотрудников».
Цель деятельности ПАО «Сбербанк России»: эффективно
инвестировать привлеченные средства частных и корпоративных клиентов в
реальный сектор экономики, действуя в интересах вкладчиков, клиентов и
акционеров, кредитуя граждан, способствуя устойчивому
30
функционированию российской банковской системы и сбережению вкладов
населения.
К основным функциям ПАО «Сбербанк России» относятся:
мобилизация временно свободных денежных средств населения и
предприятий;
размещение привлеченных средств в экономику и в операции с
ценными бумагами;
кредитно- расчетное обслуживание предприятий и организаций;
кредитование потребительских нужд населения;
осуществление денежных расчетов и платежей в хозяйстве и с
населением;
выпуск, покупка, продажа и хранение векселей, чеков, сертификатов
и других ценных бумаг;
консультирование и предоставление экономической и финансовой
информации;
оказание коммерческих услуг (факторинг, лизинг);
совершение валютных операций и международных расчетов;
учредительная функция.
Основной деятельностью ПАО «Сбербанк России» являются
банковские операции:
операции с корпоративными клиентами: обслуживание расчетных и
текущих счетов, открытие депозитов, предоставление финансирования,
выдача гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций,
инкассация, конверсионные услуги, денежные переводы в пользу
юридических лиц и др.
операции с розничными клиентами: принятие средств во вклады и
ценные бумаги банка, кредитование, обслуживание банковских карт,
операции с драгоценными металлами, купля-продажа иностранной валюты,
платежи, денежные переводы, хранение ценностей и др.
31
операции на финансовых рынках: с ценными бумагами,
производными финансовыми инструментами, иностранной валютой и др.
ПАО «Сбербанк России» осуществляет деятельность на основании
Генеральной лицензии на осуществление банковских операций №1481,
выданной Банком России 11 августа 2015 года. Кроме того, ПАО «Сбербанк
России» имеет лицензии на осуществление банковских операций на
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, другие
операции с драгоценными металлами, лицензии профессионального
участника рынка ценных бумаг на ведение брокерской, дилерской,
депозитарной деятельности, а также на деятельность по управлению
ценными бумагами.
ПАО «Сбербанк России» является участником системы страхования
вкладов с 11 января 2005 года. Согласно российскому законодательству Банк
ежеквартально перечисляет страховые взносы в Фонд обязательного
страхования вкладов.
Структура филиальной сети ПАО «Сбербанка России» приведено на
рис.7.
Рисунок 7. Территориальное размещение подразделений ПАО
«Сбербанка России», %
Из рис.8 видно, что 52% подразделений ПАО «Сбербанка России»
расположено в сельской местности, а 18,8% - в городах - центрах субъектов
РФ. ПАО «Сбербанка России» укрепил лидирующие позиции практически на
всех основных сегментах финансового рынка Российской Федерации.
32
Одновременно с поступательным ростом числа активных клиентов в
цифровых каналах ПАО «Сбербанк России» спрос на физические каналы
облуживания остается стабильно высоким: количество посещений офисов
ПАО «Сбербанк России» в 2017 году увеличилось на 6 млн. по сравнению с
2016 годом и достигло 698 млн. В 2017 году количество точек обслуживания
ПАО «Сбербанк России» на территории России составило 14 312.
ПАО «Сбербанк России» проводит активную работу по
переформатированию действующей филиальной сети подразделений банка.
ПАО «Сбербанк России» создает современный стандартизированный канал
обслуживания клиентов, отвечающий всем требованиям времени, в том числе
в части обслуживания маломобильных групп населения.
В рамках реализации программы «Переформатирование подразделений
филиальной сети» в 2017 году в обновленном виде начали работу 157 офисов
ПАО «Сбербанк России». Планы ПАО «Сбербанк России» на 2018 год
включают переформатирование 171 точки обслуживания. В дальнейшем мы
планируем адаптировать 508 точек для повышения качества обслуживания
маломобильных групп населения. 550 точек были закрыты в основном в
связи с низкой востребованностью подразделений клиентами,
неудовлетворительным физическим состоянием помещений, а также с
несоответствием их текущего местонахождения установленным критериям
геомаркетинга.
В сельской местности действует мораторий на изменение филиальной
сети, при этом проводятся необходимые работы для обеспечения
функционирования существующих офисов. Одновременно с этим мы
разрабатываем предложения для расширения доступности финансовых услуг
в сельской местности, которые будут реализованы в 2018 году. Так, в
нескольких областях пилотируется проект «Кэш аут» по выдаче наличных
через торгово-сервисные предприятия. В случае успешной реализации
пилотного проекта присутствие ПАО «Сбербанк России» в сельской
местности будет существенно увеличено. Расширить доступ населения к
33
банковским услугам позволяют также удаленные каналы обслуживания
СМС-сервис и интернет-банк.
ПАО «Сбербанк России» является эмитентом биржевых облигаций,
выпуск которых обеспечивает дополнительное финансирование деятельности
банка. Актуальная структура портфеля долговых ценных бумаг и его
характеристики рассмотрены в разделе «Финансовые результаты».
Акции и депозитарные расписки на акции ПАО «Сбербанк России»
входят в базу расчета ряда биржевых индексов, а также индексы ведущих
российских бирж (табл.2).
Таблица 2
Основные индексы, в которые включены акции ПАО «Сбербанк
России» по состоянию на 31.12.2017г.
Индекс
Тип ценной бумаги
Удельный вес, %
MICEX/RTS
Обыкновенные и
привилегированные акции
15,02
MSCI Russia Index
Обыкновенные акции
23,32
MSCI Emerging
Markets Index
Обыкновенные акции
0,86
FTSE Russia IOB Index
АДР
24,89
Акции ПАО «Сбербанк России» входят в список наиболее
приоритетных бумаг для инвестиций среди компаний из развивающихся
рынков: на конец 2017 года из 17 аналитиков, осуществляющих активное
покрытие ПАО «Сбербанк России», 16 имели рекомендацию «покупать», и
только один – «держать».
В 2017 году кредитные рейтинги ПАО «Сбербанк России» были
подтверждены ведущими международными рейтинговыми агентствами Fitch
и Moody’s.
Также впервые в отчетном году ПАО «Сбербанк России» был присвоен
рейтинг ААА (RU) Аналитическим кредитным рейтинговым агентством
(АКРА). Высокий рейтинг российского агентства обусловлен системной
значимостью банка для российской экономики, а также собственной
сбалансированной и адекватной стратегией развития бизнеса.