СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности банка ................................................................................................. 8
1.1 Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности
банка ......................................................................................................................... 8
1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности банка ............. 14
1.3 Информационные источники анализа финансовых результатов
деятельности банка ............................................................................................... 24
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО Сбербанк ............................... 29
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика Публичного
Акционерного Общества Сбербанк ..................................................................... 29
2.2 Анализ динамики и структуры доходов, расходов, прибыли банка ……..35
2.3 Факторный анализ прибыли и показателей рентабельности банка………57
Глава 3. Резервы роста прибыли и рентабельности ПАО Сбербанк ............... 68
3.1 Разработка предложений по улучшению показателей финансовых
результатов деятельности банка .......................................................................... 68
3.2 Экономический эффект предложенных мероприятий ................................ 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 88
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 97
5
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях ведения рыночной экономики показатель
финансового результата деятельности организации является наиболее
значимым в работе субъектов хозяйствования. Его размер является
критерием эффективности и активности любой коммерческой организации,
будь то магазин или банк.
Величина достигнутых банком финансовых результатов служит
отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, влияющих на
нее. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы
привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих
доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы
использования современных технологий, уровень доходности филиальной
сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и
другое - факторы, которые зависят от деятельности самого банка и качества
управления им.
Коммерческие банки один из основных элементов современной
банковской системы, играют роль посредника в перераспределении капитала.
Основная цель коммерческого банка максимизировать прибыль, если
они предлагают долгосрочную устойчивую работу и здоровую позицию на
рынке. Сумма прибыли или убытка банка должна концентрированно
отражать результаты всех его активных и пассивных операций.
Коммерческие банки поощряют накопление и мобилизацию средств между
физическими и юридическими лицами в перспективных областях
экономического развития.
Зарубежные и российские специалисты сформировали различные
методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе
которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.
Система показателей представляет собой взаимосвязанное и
взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы
6
показателей финансовых результатов коммерческих банков заключается во
всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, реально
отражающих происходящие в них экономические процессы
Особенностью банковских операций является то, что банки в основном
работают с ресурсами клиентов, временно накапливают их на своих
соответствующих счетах и, следовательно, должны нести ответственность за
их безопасность. Текущее состояние банковских операций определяет
текущие проблемы, которые негативно влияют на эффективность
банковского сектора. Среди них: низкая капитализация банков; высокая
зависимость их ресурсов от внешних заимствований; плохое качество
банковских активов; высокие затраты на банковские услуги, которые
прогнозируют снижение спроса на эти услуги среди населения.
Для поддержания стабильности коммерческих банков важно двигаться
в сторону сохранения своей финансовой деятельности, поскольку важна роль
ориентации на последующие действия.
Величина достигнутых банком финансовых результатов является
отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов,
воздействующих на нее. С другой стороны, величина собственного капитала,
объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не
приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь,
масштабы использования современных технологий, уровень доходности
филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и
аудита и другое - факторы, зависящие от деятельности самого банка и
качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий
руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном
финансовом результате деятельности банка - прибыли.
Многообразие факторов, оказывающих влияние на финансовые
результаты деятельности банков, определяет необходимость рассмотрения
этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и
многоцелевой экономической системы.
7
Все вышесказанное обуславливает актуальность исследуемой темы.
Объектом исследования является ПАО «Сбербанк России».
Предметом исследования данной выпускной квалификационной
работы являются финансовые результаты деятельности банка.
Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ
финансовых результатов коммерческого банка и разработка рекомендаций по
их повышению.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы управления финансовыми
результатами деятельности кредитной организации;
2. Изучить особенности формирования финансовых результатов в
кредитной организации;
3. Провести анализ финансовых результатов коммерческого банка;
4. Предложить пути совершенствования управления финансовыми
результатами коммерческого банка.
Основными источниками информации при анализе прибыли служат
данные публикуемой бухгалтерской финансовой отчетности, а также
первичные документы и статистические данные. В ходе изучения темы был
проведен обзор зарубежной и отечественной литературы.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
Введение раскрывает актуальность, цели и задачи, предмет, объект,
гипотезу и методы исследования. В первой главе рассматривается сущность,
цели и методы анализа финансовой деятельности банка. Во второй главе
раскрываются особенности как предмета исследования, проводится анализ
финансовой деятельности банка. В третьей главе отражены пути улучшения
деятельности ПАО Сбербанк. В заключении проводятся итоги, формируются
окончательные выводы по рассмотренной теме.
8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности банка
1.1 Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности банка
Банковская система многих стран мира, как и в России, имеет
двухуровневую структуру, первый уровень которой представлен
Центральным банком страны. Второй уровень банковской системы в России -
это коммерческие банки, кредитные организации, именно они предоставляют
банковские услуги юридическим и физическим лицам. Основное
предназначение кредитных организаций - проведение банковских операций
по кредитному, расчетно-кассовому и депозитному обслуживанию клиентов
и субъектов экономических отношений.
Для кредитной организации как коммерческой структуры имеет
большое значение финансовый результат деятельности, являющийся
индикатором эффективности проводимой депозитной, процентной и
кредитной политики.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
является одним из важнейших направлений в его работе. Он позволяет
отследить выполнение установленных нормативов и управлять финансовой
устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. С помощью анализа можно
связать элементы надзора и государственного регулирования за
деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа
1
.
Финансовый анализ как часть финансового управления являются не
только элементом финансового управления, но и их основой, поскольку
преобладает финансовая деятельность банка. Использование анализа в
качестве административной, аудиторской и контрольной функции позволяет
осуществлять внутреннее регулирование деятельности банка.
1
Панова, Г.С. Кредитная политика коммерческого банка: учеб, пособие для вузов
/ Г.С. Панова. - М.: ИНФРА-М, 2017. С.109
9
Сущность и цель финансового анализа в банке во многом зависят от
особенностей кредитных организаций.
Важной особенностью финансового анализа банка это когда
деятельность неразрывно связана с процессами и явлениями. Следовательно,
анализ финансового положения банка должен предшествовать анализ
финансовых, политических, коммерческих и экономических условий.
Поэтому следует отметить, что основная цель банков достичь
максимальной (удовлетворительной) доходности, при этом акционеры банка
удерживаются на приемлемом риске. В настоящее время существуют
трудности в достижении этой цели, о чем свидетельствует резкое повышение
уровня несостоятельности. Для достижения этой цели он показывает, что
банк должен искать новые возможности для роста, прибыльности и более
эффективного планирования и контроля
2
.
Ориентация на оценку финансового состояния и финансовой
деятельности коммерческого банка определена их важностью и значимостью
для современной экономики, поскольку коммерческие банки ориентированы
на обеспечение устойчивого развития финансовой системы страны в целом.
Коммерческие банки способствуют аккумуляции и мобилизации денежных
средств между физическими, юридическими лицами в перспективных
направлениях экономического развития.
Целью управления активами является достижение наилучшего
использования и сохранение необходимой ликвидности и приемлемого
риска. Эта задача основывается только на систематическом анализе
финансовых активов в этих областях и конкретных мерах по созданию
адекватной структуры.
Анализ является важнейшим методом управления рисками. Он
используется для расследования и оценки состояния риска, степени
2
Белоглазова Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка:
Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазова, Л.П., Кроливецкая, ЮРАЙТ, 2015. - С.15
10
предполагаемого ущерба, методов избежания риска и источников
компенсации.
Анализ финансовой ситуации является частью финансового анализа
практики руководства в принятии финансовых решений, представления
бизнес - процесса и состояния их принятия (вспомогательная информация и
анализ) и обобщает результаты принятых решений на основе полученной и
оцененной вами информации.
Финансовая ситуация - общая и глобальная особенность банка
показывает, в какой степени банк соблюдает лимиты своей деятельности
(минимальный объем абсолютного и относительного капитала, присущий
риск, ликвидность актива, стоимость приобретения обязательства, общий
риск и т.д.)
Руководство банка стремится создать условия для достижения
желаемых финансовых результатов при поддержании необходимой
финансовой ситуации. Финансовый анализ позволяет оценить степень
внедрения менеджмента, то есть его эффективность, в то время как
финансовое положение банка, помимо эффективности его управления,
оценивало управление всеми.
Программа анализа выглядит следующим образом. Первый этап -
является предварительная проверка экономической и финансовой ситуации
хозяйствующего субъекта: описание главного управления экономической и
финансовой деятельности.
Второй этап - оценка и анализ экономических показателей
экономической единицы: оценка имущества (структура аналитического
баланса; анализ вертикального баланса, горизонтальный анализ баланса;
анализ качественных изменений в имущественных отношениях); оценка
финансового состояния (оценка ликвидности; оценка финансовой
стабильности).
11
Третий этап - оценка и анализ эффективности экономической и
финансовой деятельности: оценка основной деятельности, анализ
устойчивости и оценка ситуации на рынке ценных бумаг.
Анализ финансового положения проводится с целью: изучить текущие
и ожидаемое финансовое состояние банка; масштабы и целесообразность
развития банка с точки зрения финансовой безопасности; выявление
имеющихся источников финансирования.
Цели анализа основаны на задачах потенциальных пользователей
информации, которые можно разделить на две категории: внутренние
(клиенты, вкладчики, владельцы банков, акционеры, органы банка,
сотрудники банка) и внешние (Центральный Банк, органы банковского
регулирования, потенциальные инвесторы).
Внешний аудит проводится для внешних пользователей и включает
оценку соблюдения обязательных стандартов, установленных Центральным
Банком Российской Федерации, а также оценки и иные оценки деятельности
банка. Внутренний аудит включает в себя всесторонний и подробный анализ
финансового положения банка.
Финансовое состояние коммерческого банка представляет собой
полное описание своей деятельности. Параметры этого состояния не
постоянны, а постоянно меняются. Оценивает краткосрочное финансовое
положение банка.
С точки зрения среднесрочных и долгосрочных разработок,
определяемых структурой источников финансирования банка (собственные
средства и облигации), необходима эффективная деятельность в настоящем и
будущем. Собственные средства банка, полученные в ходе его операций,
оценивают финансовое положение.
Финансовое положение банка определяется общей эффективностью
управления его активами и облигациями (балансом), координацией его
12
управления и отражается в ключевых показателях, характеризующих
ситуацию
3
.
При проведении финансового анализа особое значение имеет
использование мировой финансовой информации коммерческого банка,
подготовленной в соответствии с инструкциями Центрального Банка
Российской Федерации и содержащимися в них изменениями и отчетами.
В соответствии с инструкциями консолидированная финансовая
отчетность коммерческого банка используется для аудита и анализа его
деятельности Центральным Банком, руководителями коммерческого банка,
другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также
для публичного опубликования.
Финансовый результат определяется коммерческими банками как
разница между фактическими доходами (счет 701) и расходами (счет
702). При превышении доходов над расходами образуется прибыль,
отражаемая на счете 70301 «Прибыль отчетного года». В случае превышения
расходов над доходами убытки отражаются на счете 70401 «Убытки
отчетного года»
4
.
Филиалы кредитных организаций, которые самостоятельно определяют
финансовый результат, обязаны заключительными оборотами передать
головной организации остатки со счетов 70301, 70401, 70501, а головные
организации соответственно обязаны принять от подведомственных
филиалов остатки по указанным балансовым счетам. После подтверждения,
на собрании участников банка, годового отчета, выполняется реформация
баланса, т.е. сумма распределенной прибыли списывается со счета 70302 в
корреспонденции со счетом 70502 «Использование прибыли
предшествующих лет». Если соучастниками банка принято решение о
3
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: моногр. / Л.В. Усатова, М.С.
Сероштан, Е.В. Арская. - М.: Дашков и Ко, 2016. - 392 c.;
4
Федеральный закон РФ от 02.12.1990 г. № 395–1 «О банках и банковской деятельности»
(ред. от 01.09.2016 г.);
13
частичном распределении прибыли отчетного года, то на счете 70302
учитывается остаток нераспределенной прибыли. При проведении оценки и
анализа показателей, характеризующих процесс формирования и динамики
прибыли организации, используют данные формы «Отчет о финансовых
результатах».
Баланс банка имеет форму, в которой все денежные операции банка
(поступления, платежи) рассматриваются как два измерения. Обязательства
включают собственные ресурсы банка и его обязательства, а также ресурсы
или обязательства банка, инвестированные в активы.
Знакомство с содержанием, баланс позволяет определить:
- основные источники финансирования (акционерный капитал и
заемные средства);
- основные характеристики инвестиций;
- ресурсы / источники;
- и другие характеристики для оценки собственности и безопасности.
Однако абсолютная информация не всегда позволяет точно определить
динамику показателей и не является достаточным основанием для принятия
решений.
Таким образом, финансовый результат - главный критерий оценки
деятельности для большинства организаций и характеризуется приростом
суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником
которого являются прибыль от основной, инвестиционной, финансовой
деятельности
5
.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и
управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.
Таким образом, для кредитной организации как коммерческой
структуры имеет большое значение финансовый результат деятельности,
5
Васильева, Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: учебник/ Л.С. Васильева, М.В.
Петровская - М., КНОРУС, 20174. –544 с.