24
В России в отличие от развитых зарубежных стран лицензии
имеют универсальный характер. В банковской деятельности в РФ
государственные органы не устанавливают специализации банков, например,
на осуществление инвестиционной, ипотечной деятельности и т. д.
Российские банки имеют право беспрепятственно участвовать на рынке
фондовых ценностей. Развивается рынок новых для Российских банков
услуг.
Система банков в ее современном виде стала формироваться с 1988 г.
Коммерческие банки РФ строят свою деятельность в соответствии с Законом
РСФСР от 2 декабря 1990 г. "О банках и банковской деятельности в РСФСР"
и Законом "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)".
Первоначально банки возникли как частные коммерческие
формирования, представляющие элементы торгово-рыночной
инфраструктуры, то есть внешнее обрамление рынка. Несомненно, что
первые банкиры руководствовались не только целью способствовать
движению денежных средств, представляя их взаймы, но и стать
ростовщиками, иметь на этом «навар». Ведь ростовщичество - самый
простой и надежный путь получения прибыли, что хорошо усвоили
коммерческие банки, орошенные дождем рыночных нововведений в стране.
Цель детального финансового анализа - предоставить больше
информации о чистых активах, финансовом положении и прибыли, прибыли
в течение отчетного периода и возможностях для будущего развития. Он
уточняет, дополняет и расширяет различные методы быстрого анализа.
1.3 Информационные источники анализа финансовых результатов
деятельности банка
Алгоритм формирования показателей финансовых результатов
коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета
и используемыми формами официальной финансовой отчетности,
устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации. В
25
настоящее время система учета в целом и отчетность банков подлежат
активному реформированию в соответствии с требованиями Международных
стандартов финансовой отчетности
10
.
Важно при анализе формировании отчетности и анализе финансовых
результатов деятельности коммерческих банков ориентироваться на
следующие нормативные документы:
Федеральный закон РФ от 02.12.1990 г. № 395–1 «О банках и
банковской деятельности» (ред. от 01.09.2016 г.);
Конституция Российской Федерации от 25 декабря 1993 года, с
изменениями от 30 декабря 2008 года;
Федеральный закон "О введении в действие части первой
Гражданского кодекса Российской Федерации" от 30.11.1994 N 52 ФЗ
(последняя редакция);
Федеральный закон «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 01.05.2019);
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 15.04.2019)
"Об акционерных обществах";
Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном
контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (последняя редакция).
На сегодняшний день российские коммерческие банки составляют
несколько видов отчетности. Данные виды отчетности различаются по
содержанию, назначению и по срокам представления их в соответствующие
инстанции.
Одним из основных и существующих практически с момента
зарождения российской банковской системы видов финансовой отчетности
является традиционная бухгалтерская отчетность. Данная отчетность
включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
10
И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В.Немаева; Под общ. ред. И.К.
Козловой. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / - Мн.: Выш.шк., 2016. - 240 с.
26
В балансе банка, который имеет филиалы, результат деятельности в
течение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а по результатам
года - свернуто. Кредитные организации сами могут устанавливать в своей
учетной политике порядок учета финансовых результатов филиалами и
передачи данных головной кредитной организации. Используется несколько
вариантов учета:
1. первый вариант - филиалы ведут учет только доходов и расходов,
которые с установленной кредитной политикой периодичностью передаются
на баланс головной организации, а затем та, уже составляет общий отчет о
прибылях и убытках, при этом финансовый результат показывается свернуто;
2. второй вариант - филиалы самостоятельно определяют свой
финансовый результат и передают его на баланс головной кредитной
организации в конце установленного периода (квартала или месяца);
3. третий вариант - предусматривает ведение филиалами учета
доходов, расходов и финансовых результатов на своих балансах в течение
всего отчетного года и передачу финансового результата головной
организации или в последний день, или в период проведения
заключительных оборотов отчетного года, что отражается в учете кредитной
организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами
11
.
Система формирования финансовых результатов коммерческих банков
в традиционной финансовой отчетности, несмотря на то, что в ней были
устранены многие методологические недостатки и повышена ее
содержательность, все еще не полностью удовлетворяет предъявляемым к
ней современным требованиям и международным стандартам.
Вторым видом финансовой отчетности, которая является необходимой
внешним пользователям (отечественным и зарубежным), для того, чтобы
оценить финансовое состояние кредитной организации, с которой они
11
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерче¬ского банка. Изд.2-е,
перераб. и доп.: Учебник для вузов. - М.: Логос, 2015. - 368 с.
27
вступают в деловое партнерство, является публикуемая отчетность. Она
также состоит из двух форм: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках.
Отличием от традиционного бухгалтерского баланса банка,
представляющего, по своей сути, ведомость остатков по счетам первого и
второго порядка, является то, что в основе построения публикуемого баланса
лежит группировка статей отчета, осуществляемая в следующем разрезе:
активы, обязательства и собственные средства. При этом активы
группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы - по мере их
востребования.
Форма публикуемого отчета о прибылях и убытках коммерческого
банка, как и балансовый отчет, существенно отличается от традиционного
отчета о прибылях и убытках. Эта форма является экономической моделью
формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на
принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в
зависимости от их источников, и соответствующих им групп расходов
(процентных, от операций с ценными бумагами, с иностранной валютой,
драгметаллами и т. д.).
Преимуществом данной формы отчетности служит наличие
возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в
определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными
результатами (предусматривается выделение чистых процентных доходов,
различных видов чистых операционных доходов, прибыли до
налогообложения, прибыли за отчетный период). Это позволяет отслеживать
этапы формирования прибыли и ее окончательную величину, активно
управлять процессом. При этом результирующим показателем его
деятельности в данной форме отчетности выступает показатель прибыли за
отчетный период.
Третьей (основной) формой отчетности банков является отчетность,
составляемая в соответствии с Международными стандартами. Финансовым
28
результатом в ней является прибыль (убыток) за период (ранее она
называлась чистой прибылью, т. е. освобожденной, очищенной от
проведенных операций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия
различных общебанковских расходов).
На сегодняшний день одной из серьезных проблем формирования
отчетности по международной системе финансовой отчетности является
отсутствие системы учета, позволяющей непосредственно на ее основе
формировать финансовую отчетность, а не путем трансформации российской
отчетности в отчетность по международной системе финансовой отчетности.
Таким образом, существующие на сегодняшний день системы
формирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в
значительной мере удовлетворяют целям отражения в них этих процессов.
29
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО Сбербанк
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО
Сбербанк
Головной кредитной организацией банковской Группы ПАО
«Сбербанк России» является Публичное акционерное общество «Сбербанк
России» (далее Банк). Сокращённое фирменное наименование Банка: ПАО
«Сбербанк России». Банк зарегистрирован по следующему адресу: ул.
Вавилова, 19, Москва, Российская Федерация.
Банк является акционерным обществом; он был основан в 1841 году и с
этого времени осуществлял операции в различных юридических формах.
Банк зарегистрирован и имеет юридический адрес на территории Российской
Федерации. ПАО Сбербанк − открытая рыночная компания, акции которой
свободно обращаются на Московской бирже, а также на Лондонской,
Франкфуртской биржах и внебиржевом рынке США в форме АДР.
ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим банком Центральной и
Восточной Европы с широко развитой сетью подразделений, оказывающий
весь спектр инвестиционно-банковских услуг.
Филиалы ПАО «Сбербанк» располагаются в 20 странах. Его активы
составляют более четверти банковской системы страны (27%), а доля в
совокупном банковском капитале находится на уровне 26%. Контроль за
деятельностью банка осуществляется Центральным Банком Российской
Федерации, в его распоряжении находятся акции уставного капитала в
объеме 50 % , и также одна голосующая акция, к остальным акционерам
Сбербанка относятся зарубежные и российские инвесторы. Половина
российского рынка частных вкладов, а также треть корпоративных и
розничных кредитов в России приходятся на Сбербанк
12
.
Сбербанк ‒ это кровеносная система российской экономики, треть ее
банковской системы. Членам каждой 150 семьи в России Банк дает работу и
12
Официальный сайт Сбербанка России. [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.sberbank.ru/ru
30
источник дохода
13
. Сбербанк ‒ это 12 территориальных банков, более 17
тысяч подразделений по всей стране. Свое присутствие осуществляет в 83
субъектах Российской Федерации, расположенных на 11 часовых поясов
14
.
Большая часть населения нашей страны, а именно 110 миллионов
человек, являются клиентами Сбербанка, за рубежом услугами Сбербанка
пользуются около 11 миллионов человек.
Услуги Сбербанка, оказываемые розничным клиентам, имеют
широкий спектр ‒ это и традиционные депозиты, и различные виды
кредитования, кредитные карты, денежные переводы, предоставление
брокерских и страховых услуг.
Сегодня в Сбербанке полным ходом осуществляется цифровизация
технологий, создается крупнейшая промышленная ИТ-система. В банке
создано девять инновационных лабораторий по таким ключевым
направлениям, как: искусственный интеллект и машинное обучение,
виртуальная и дополненная реальность, блокчейн, «интернет вещей»,
робототехника, роботизация процессов и геймификация
15
.
Миссия ПАО «Сбербанк России» сформулирована следующим
образом: «Мы даем людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь
лучше, помогая реализовывать устремления и мечты. Мы строим одну из
лучших в мире финансовых компаний, успех которой основан на
профессионализме и ощущении гармонии и счастья ее сотрудников».
Основной целью банка является извлечение прибыли и повышение
благосостояния его акционеров. В таблице 1 осуществлен горизонтальный
анализ источников собственных средств банка.
13
Официальный сайт Сбербанка России. [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.sberbank.ru/ru
14
ПАО «Сбербанк России». Информация о банке. [Электронный ресурс] / URL:
https://www.sberbank.ru/ru/about/today
15
ПАО «Сбербанк России». Информация о банке. [Электронный ресурс] / URL:
https://www.sberbank.ru/ru/about/today
31
Общая сумма источников собственных средств ПАО «Сбербанк
России» за период 2016-2018 гг. увеличилась на 1 472 143 463 тыс. руб., что в
относительном выражении составляет 63,23% от суммы на начало
анализируемого периода; при этом прирост за 2016 г. составил 21,51%,
прирост за 2017 г. – 18,74%, прирост за 2018 г. – 13,13% (рисунок 3).
2328152606 2828920885 3359147732 3800296069
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
Общая сумма источников
собственных средств
2 328 152 606 2 828 920 885 3 359 147 732 3 800 296 069
0
500 000 000
1 000 000 000
1 500 000 000
2 000 000 000
2 500 000 000
3 000 000 000
3 500 000 000
4 000 000 000
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
2 328 152 606
2 828 920 885
3 359 147 732
3 800 296 069
Рисунок 3 – Динамика общей суммы источников собственных
средств ПАО «Сбербанк России» за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
В среднем за год на протяжении анализируемого периода сумма
источников собственных средств банка увеличивалась на 17,74%.
Колеблемость общей суммы источников собственных средств ПАО
«Сбербанк России» является значительной.
Под средствами акционеров понимают сумму взносов акционеров в
уставный капитал кредитной организации. За рассматриваемый период
сумма средств акционеров не изменилась.
На протяжении анализируемого периода у банка отсутствовала
практика выкупа акций у акционеров.
Под эмиссионным доходом понимается сумма дохода в виде
превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью.
Сумма эмиссионного дохода на протяжении анализируемого периода
оставалась неизменной и составляла 228 054 226 тыс. руб.
32
Сумма резервного фонда на протяжении анализируемого периода
оставалась неизменной и составляла 3 527 429 тыс. руб.
Общая сумма переоценки активов и обязательств в составе
источников собственных средств банка увеличилась на 65 371 129 тыс. руб.
или 328,01% за 2016 г., затем увеличилась на 9 282 440 тыс. руб. или 10,88%
за 2017 г., и снизилась на 72 740 577 тыс. руб. или 76,91% за 2018 г. При этом
положительная динамика фонда переоценки была обеспечена за счет
переоценки ценных бумаг, имеющихся для перепродажи (+74,16%);
отрицательная динамика фонда переоценки имела место за счет изменения
переоценки основных средств и нематериальных активов (-47,94%);
обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений. В
целом за рассматриваемый период фонд переоценки продемонстрировал
тенденцию к росту, что способствовало увеличению суммы источников
собственных средств банка.
На протяжении анализируемого периода банк не пользовался
средствами безвозмездного финансирования.
У банка в составе источников собственных средств имеется в наличии
нераспределенная прибыль, что позволяет сделать вывод о систематической
прибыльной деятельности. Нераспределенная прибыль ПАО «Сбербанк
России» за период 2016-2018 гг. увеличилась на 1 470 230 471 тыс. руб., что в
относительном выражении составило 73,19%, при этом прирост за 2016 г.
составил 21,67%, прирост за 2017 г. – 21,31%, прирост за 2018 г. – 17,33%. В
среднем за год на протяжении анализируемого периода сумма данного вида
источников собственных средств банка увеличивалась на 20,09%.
Колеблемость суммы нераспределенной прибыли ПАО «Сбербанк России»
является значительной.
Вертикальный анализ источников собственных средств банка
проведен с помощью таблицы 1.
33
Таблица 1
Вертикальный анализ источников собственных средств ПАО «Сбербанк России»
Показатели
На 01.01.2016
На 01.01.2017
На 01.01.2018
На 01.01.2019
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
в % к
итогу
1. Средства акционеров
(уставный капитал)
67 760 844
2,91
67 760 844
2,40
67 760 844
2,02
67 760 844
1,78
2. Выкупленные у
акционеров акции
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0,00
3. Эмиссионный доход
228 054 226
9,80
228 054 226
8,06
228 054 226
6,79
228 054 226
6,00
4. Резервный фонд
3 527 429
0,15
3 527 429
0,12
3 527 429
0,11
3 527 429
0,09
5. Переоценка – всего
19 929 836
0,86
85 300 965
3,02
94 583 405
2,82
21 842 828
0,57
в том числе:
– ценных бумаг,
имеющихся для
перепродажи
-46 427 290
-1,99
39 900 064
1,41
54 667 423
1,63
-11 998 855
-0,32
– основных средств и
нематериальных активов
66 357 126
2,85
45 400 901
1,60
39 933 964
1,19
34 547 801
0,91
– обязательств
(требований) по выплате
долгосрочных
вознаграждений
0
0,00
0
0,00
-17 982
0,00
-706 118
-0,02
– инструментов
хеджирования
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0,00
6. Безвозмездное
финансирование
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0,00
7. Нераспределенная
прибыль:
2 008 880 271
86,29
2 444 277 421
86,40
2 965 221 828
88,27
3 479 110 742
91,55
Итого общая сумма
собственного капитала
2 328 152 606
100,00
2 828 920 885
100,00
3 359 147 732
100,00
3 800 296 069
100,00