6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА ........................... 10
1.1 Финансовые результаты деятельности коммерческого банка .................... 10
1.2 Оценка финансовых результатов и эффективности деятельности
коммерческого банка ............................................................................................. 21
ГЛАВА 2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА И РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО
УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДНОСТИ БАНКА ............................................................. 32
2.1 Оценка финансовых результатов деятельности банковского сектора в РФ
.................................................................................................................................. 32
2.2 Характеристика деятельности ПАО «Совкомбанк» и его место на рынке
банковских услуг ................................................................................................... 42
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ПАО «Совкомбанк»........ 48
2.4 Увеличение прибыли банка за счет роста процентных доходов по
физическим лицам ................................................................................................. 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 80
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….86
7
ВВЕДЕНИЕ
Главной целью коммерческих банков является получение прибыли,
следовательно, необходимо правильно проанализировать и оценить
финансовый результат деятельности банка, что позволит выявить слабые и
сильные стороны работы банка, также необходимо правильно оценить
ситуацию на рынке кредитных организаций и вовремя выявить проблемы и
наметить пути их решения. Эффективность работы банков может повлиять на
стабильность экономики и в целом на развитие банковского сектора России.
Нехватка кредитоспособных заемщиков и невысокого капитала для
покрытия возникающих рисков, могут привести к превышению низкодоходных
ликвидных активов, которые усиливают влияние на рентабельность большого
числа банков.
Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без
грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и
выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить
уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности
банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а
заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает
возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка,
следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.
Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с
анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов
делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа
банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является
выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе
формулирование рекомендаций руководству банка по проведению
соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Величина достигнутых банком финансовых результатов является
отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов,
воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка,
8
наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень
конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая
ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов,
находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны,
величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств,
активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских
издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных
технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур,
организации внутреннего контроля и аудита и другое – факторы, зависящие от
деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных
и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде
проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли.
Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты
деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения
этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и
многоцелевой экономической системы.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка и
разработка предложений по увеличению его доходности.
Исходя из цели, сформулируем задачи работы:
– рассмотреть финансовые результаты деятельности коммерческого
банка;
– определить систему оценки финансовых результатов и эффективности
деятельности коммерческого банка;
– оценить финансовые результаты деятельности банковского сектора в
РФ;
– дать характеристику деятельности ПАО «Совкомбанк» и его место на
рынке банковских услуг;
– провести анализ финансовых результатов деятельности ПАО
«Совкомбанк»;
9
– выявить направления увеличения прибыли банка за счет роста
процентных доходов в отношении физических лиц.
Предмет исследования – финансовые результаты деятельности ПАО
«Совкомбанк».
Объектом исследования является анализ финансовых результатов
деятельности ПАО «Совкомбанк».
Значительный вклад в разработку методики анализа деятельности
коммерческих банков внесли Л.Г. Батракова, С.В. Бойко, С.Ю. Буевич, Н.Ф.
Васильева, Ю.Г. Вешкин, Е.Б. Герасимова, Л.Т. Гиляровская, Е.П. Жарковская,
М.В. Ключников, О.Г. Королев, Д.В. Лысенко, А.Ю. Петров, В.И. Петрова, Н.С.
Рогожина, И.О. Сорокина, В.Е. Черкасов, А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова, а
также зарубежные авторы Гилл Э., Грининг Х., Коттер Р., Рид Э., Смит Р.,
Синки Д.Ф., Хелферт Э. и другие.
Теоретическим и практическим вопросам формирования и анализа
финансовой отчетности субъектов хозяйствования посвящены труды В.И.
Бариленко, Л.В. Донцовой, О.В. Ефимовой, Ю.И. Проскуровской, А.В.
Суворова, Д.В. Тулина и других.
Несмотря на совокупность исследований, необходимо отметить, что
современная методика финансового анализа коммерческого банка не
отличается полнотой.
Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами
исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух
глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой
главе выявлены теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности банка. Вторая глава посвящена комплексному анализу
финансовых результатов деятельности банка и разработке предложений по
увеличению его доходности.
В соответствии с характером темы и объектами изучения в работе
применены экономико-статистический, экономико-математический, расчетно-
аналитический и другие методы исследования.
10
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
1.1 Финансовые результаты деятельности коммерческого банка
Финансовый результат является обобщающим показателем,
характеризующим эффективность текущей деятельности банка. Он
складывается из результатов оказания услуг‚ осуществления прочих операций,
в том числе связанных с функционированием банковского бизнеса. Оценка
полученной кредитной организацией прибыли является завершающей стадией
анализа финансовой устойчивости. Величина и уровень прибыли банка зависит
от ряда факторов
1
: реализации стратегии развития банка и политик в области
формирования клиентской базы, управления активами, пассивами, рисками и
проч.; состава, количественной и качественной структуры активов и
обязательств банка; уровня управления кредитными рисками; степени
использования кредитной организацией ресурсов; соблюдения сроков платежей
по договорам и контрактам, в том числе со стороны контрагентов по
хозяйственной деятельности; изменения ситуации на финансовых рынках и т. д.
B свою очередь, величина полученной в отчетном периоде прибыли
определяет доходы собственников банка, вознаграждение работников,
налоговые поступления в бюджет. Финансовый результат является, таким
образом, индикатором привлекательности банка для партнеров по бизнесу,
кредиторов и инвесторов
2
.
Финансовый результат банка выражается в сумме полученных доходов
или прибыли. Для аналитика важно изучить динамику состава и структуры
доходов и расходов по различным признакам. Следуя классическому подходу,
доходы банка складывают из доходов от специфических банковских операций
(процентные доходы) и прочих операций (непроцентные доходы)
3
. По
результатам специфических банковских операций формируется чистая
1
Бычков В.П. Банковское дело. Практикум: учебное пособие / В.П. Бычков, В.В. Кузнецова, О.И. Ларина. –
Москва: КноРус, 2018. – С. 61.
2
Камысовская С.В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: учебник / С.В. Камысовская,
Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. — Москва: КноРус, 2018. – С. 15.
3
Лаврушин О.И. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин. – Москва: КноРус, 2020. – С. 23.
11
процентная маржа банка как разница между процентными доходами и
процентными расходами, а на ее основе (после корректировки на сумму
непроцентного результата и результата по прочим операциям, в том числе
связанным с функционированием бизнеса) прибыль до налогов -
результирующий показатель деятельности банка
4
.
В условиях быстроменяющегося рынка очень актуален вопрос анализа
финансового состояния и финансовых результатов банка. Эффективность
данного анализа отражается на успешности деятельности банка. Следует
отметить, что единого подхода для оценки прибыли и убытков банка в России
нет, коммерческие банки используют различные концепции и наборы
показателей.
Для анализа финансовых результатов банка используются данные отчета
о прибылях и убытках, а также аналитического учета по счетам доходов и
расходов. Следует отметить, что кредитная организация представляет
несколько видов отчета о прибылях и убытках: ежеквартально и по итогам
финансового года подробный отчет о составе доходов и расходов Банк России,
а по итогам года сокращенный вариант публикуется в печати
5
.
Финансовые результаты – это комплексная категория, характеризуемая
комплексом показателей, оценивающих эффективность использования и
достаточность ресурсов организации в условиях финансовой конкуренции и
ответственности перед органами государственной власти. Часто анализ
финансовых результатов в банке сводится к оценке доходов и расходов,
финансовой устойчивости и исследованием прибыли
6
.
Деятельность банка с финансовой точки зрения во многом определяется
конкурентным статусом, в том числе многочисленными рейтингами
надежности по разным показателям. Финансовый анализ дает основания для
4
Лаврушин О.И. Оценка финансовой устойчивости кредитной организации (для магистрантов). Учебник /
О.И. Лаврушин – Москва: КноРус, 2018. – С. 104.
5
Бычков В.П. Банковское дело. Практикум: учебное пособие / В.П. Бычков, В.В. Кузнецова, О.И. Ларина. –
Москва: КноРус, 2018. – С. 68.
6
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. – М.: Логос,
2020. – С.44.
12
заключения об инвестиционной привлекательности банка, а также о его
кредитоспособности.
Финансовые подразделения банка должны заниматься укреплением
финансовой устойчивости согласно проведенному анализу. Финансовое
состояние определяется выполнением плана в процентном выражении,
способностью банка восполнять собственные средства за счет чистой прибыли
и заемных источников, скоростью оборота ресурсов банка. Именно поэтому
финансовое планирование, основанное на анализе финансово-хозяйственной
деятельности, определяет финансовое состояние.
Главный показатель экономической деятельности банка это финансовое
состояние. Оно характеризует потенциал банка в деловой среде, его
конкурентоспособность, определяет экономические интересы банка и его
конкурентов по финансовым и кредитным продуктам
7
.
Финансовая устойчивость любой компании определяется
эффективностью ее финансово-хозяйственной деятельности. Расчет системы
показателей на конец определенных отчетных периодов формирует
представление о правильности выбора управленческих решений руководством
банка относительно имеющихся ресурсов. Основываясь на официальной
публичной отчетности, рассчитывают значения показателей финансовой
устойчивости, характеризующей способность банка отвечать по долговым
обязательствам
8
.
Рассмотрим основные финансовые показатели, применяемые для оценки
финансового состояния банка.
Основным показателем, с которого, как правило, и начинают анализ,
считается оценка соответствия фактических значений норматива достаточности
капитала требованиям органов надзора. Данный коэффициент показывает
реальную возможность банка покрывать риски за счет собственных средств.
7
Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С. 32.
8
Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО «Благовест-В»,
2017. – С. 84.
13
Коэффициент достаточности собственных средств (капитала)
рассчитывается следующим образом
9
:
Н
1
= (СК/ОБ) х 100% (1)
где Ск – собственный капитал, ОБ – средства клиентов (обязательства)
банка.
На следующем этапе рассчитывают показатели платежеспособности
кредитного учреждения. Платежеспособность – это показатель,
характеризующий способность банка погасить задолженности перед
контрагентами в случае выставления кредиторами одновременного требования
об оплате. При этом учитываются краткосрочные заемные средства, так как
сроки погашения долгосрочных задолженностей предпринимателю известны
заранее.
Для проведения детальной оценки ликвидности используют комплекс
относительных коэффициентов наряду с абсолютными. Коэффициент текущей
ликвидности определяется следующим образом
10
:
К
1
= ТА/ТО (2)
где ТА – текущие активы банка, ТО – текущие обязательства банка.
Данный показатель отражает степень покрытия текущих обязательств
текущими активами. Фактически коэффициент текущей ликвидности
показывает количество текущих активов, приходящихся на единицу текущих
обязательств.
О высоком уровне финансовых рисков свидетельствует значение
коэффициента менее единицы, что означает превышение суммы текущих
обязательств над суммой текущих активов. Это очень важный сигнал для
предпринимателя, так как недостаток наличных средств может привести к
банкротству компании. Вместе с тем, низкий уровень ликвидности означает
9
Инструкция Банка России от 03.12.2013 N 139-И (ред. от 03.02.2017) "Об обязательных нормативах банков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2013 N 26104) (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. - URL:
http://www.consultant.ru/popular/bank
10
Тамаров П.А., Груздева Л.В. Внутридневная ликвидность банка и платежной системы: индикаторы и
мониторинг // Деньги и кредит. – 2017. – № 6. – С. 15.
14
наличие рисков связанных с проблемами сбыта продукции или не эффективной
организацией материально-технического снабжении
11
.
Анализ ликвидности коммерческого банка делают путем сопоставления
фактического значения коэффициента текущей ликвидности с его
рассчитанным нормативным значением. Наряду с показателем текущей
ликвидности рассчитывают коэффициент срочной ликвидности. Он находится
по следующей формуле:
К
2
= (ТА -ТЗ)/ТО (3)
где T3 - товарные запасы банка
Коэффициент срочной ликвидности определяет способность банка
отвечать по текущим обязательствам за счет быстроликвидных активов. В
теории финансового анализа оптимальным считается значение от единицы. Тем
не менее, существует вероятность одновременного предъявления кредиторами
банка своих долговых требований. Именно поэтому фактическое значение
данного показателя во многих сферах деятельности субъекта
предпринимательства ниже.
Имея одинаковые значения показателей текущей ликвидности, лучшим
финансовым положением обладает организация с большим коэффициентом
срочной ликвидности
12
.
Коэффициенты, используемые для анализа финансовой устойчивости,
характеризуют потенциал банка с точки зрения формирования собственных и
заемных источников финансирования. Динамика данных показателей позволяет
найти резервы и недостатки финансового планирования, а также принимать
обоснованные управленческие решения по совершенствованию структуры
активов и их размещению.
Не менее важным показателем финансовой устойчивости банка является
коэффициент маневренности:
К
3
= (СК-НМ)/СК-100% (4)
11
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. – М.: Логос,
2016. – С.48.
12
Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С. 38.
15
где НМ - нематериальные активы.
Коэффициент маневренности показывает долю собственного капитала
банка, позволяющего свободно маневрировать им. Он дает основания делать
выводы о способности банка не оказаться в положении банкрота в случае
снижения продаж банковских продуктов. Оптимальное значение данного
коэффициента составляет 40-60%. Дальнейшее увеличение значения
коэффициента маневренности свидетельствует о снижении рисков
13
.
Также при финансовой устойчивости банка рассчитывают коэффициент
автономии:
К
4
= (ИС/ИБ) х 100% (5)
где ИБ - итог баланса, ИС - источники собственных средств.
Коэффициент автономии характеризует деловую активность банка и
представляет большой интерес для инвесторов и кредиторов, поскольку
отражает долю средств, вложенных собственниками в бизнес. Небольшое
значение показателя приемлемо в случае финансирования деятельности банка
за счет привлечения долгосрочных заемных средств со сроком погашения более
одного года. Не рекомендуется использование краткосрочных кредитов для
финансирования расширения производства в связи с возникновением рисков
потери платежеспособности
14
.
Вернемся к основным целям деятельности банка как коммерческой
организации, а именно максимизации прибыли при снижении затрат.
Специфика деятельности банков ставит свои задачи решаемые максимизацией
прибыли:
– покрытие убытков связанных с невозвратом банковских кредитов;
– формированием дивидендов для выплаты акционерам;
– формированием и увеличение собственного капитала банка.
Важно также отметить, что финансовая отчетность банков является
основанием для привлечения новых акционеров и клиентов. Как правило, их
13
Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности
банка и его филиалов. – СПб.: Питер, 2017. – С. 124.
14
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. – М.: Логос,
2018. – С.50.