26
деятельности. Сложность заключается в том, что практически невозможно
исчислить себестоимость («внутреннюю стоимость») банковских операций.
Более целесообразным, на наш взгляд, здесь будет не анализ
составляющих прибыли, а анализ чистых доходов и их влияние на величину
прибыли. Схема такого анализа показана на рисунке 1.
Рисунок 1. Схема формирования финансовых результатов
деятельности банков в отчете о прибылях и убытках (форма
0409102)
Так, на основе данных отчета о прибылях и убытках, путем
сопоставления соответствующих доходов и расходов по разделам определяются
(номер соответствует разделу формы 0409102): чистый процентный доход (1);
чистый доход от других банковских операций (2); чистый доход по операциям с
ценными бумагами (3); чистые другие операционные доходы (6). Здесь уместно
подвести промежуточный итог, который покажет величину чистых доходов
27
непосредственно от банковской деятельности (1+2+3+6). К этой величине
добавляются: доходы от участия в капитале (4); чистый доход от переоценки
активов и пассивов (5-4); чистые прочие доходы (7). В результате будет
получен чистый доход банка. Из него вычитаются расходы, связанные с
обеспечением деятельности кредитной организации (6) и получается
окончательный финансовый результат за анализируемый период.
По сравнению с общепринятой методикой анализа динамики и
структуры доходов и расходов и их влияния на финансовый результат, анализ
динамики и структуры чистых доходов по приведенной выше схеме дает
возможность получить оценку влияния на прибыль по каждому виду операций
сразу в комплексе (и доходов, и расходов). Но и этот подход не лишен
недостатков. Главное заключается в том, что эти группы доходов и группы
расходов – одинаковые по названию, но несопоставимы по базе. Так
процентные доходы и процентные расходы – сведены в отчете в разделы только
тому признаку, по которому они исчислены. Но это не означает, что все
привлеченные под проценты ресурсы размещены под проценты. Количественно
они никогда не совпадают во времени.
Поэтому чистый процентный доход (ЧПД) – это лишь числовая, а не
качественная характеристика, которая показывает, сколько банк получил
доходов в виде процентов (ПД) и сколько заплатил клиентам за привлеченные
ресурсы также в виде процентов (ПР)
32
.
ЧПД = ПД – ПР, (13)
Они зависят как от объема привлеченных (ПС) и размещенных (РС) под
проценты средств, так и от процентных ставок привлечения (Сп) и размещения
(Ср).
ЧПД = РС × Ср – ПС × Сп, (14)
Замечания, изложенные выше, касаются не только процентных доходов
и расходов, но и всех других пар (доходы – расходы от других банковских
32
Маркова О.М. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник / Маркова О.М. - М.: ИД ФОРУМ,
НИЦ ИНФРА-М, 2018. – С. 310
28
операций, доходы – расходы по ценным бумагам и т.д.). Поэтому
предложенную схему оценки финансовых результатов деятельности банка
через исчисление чистых доходов (рис.1), целесообразно продолжить и
углубить, развив идею, заложенную в формуле (7). Для этого по каждой группе
доходов и расходов, исходя из содержания составляющих их строк,
определяются балансовые счета, остатки по которым обусловили эти доходы
или расходы, и определяются их средние значения за период (РСi и ПСj).
Соответствующие суммы доходов (Дi) и расходов (Рi) делятся на
средние значения ресурсов и определяются удельные показатели доходности
(Сpi) и затрат на единицу ресурсов (Спj)
33
:
Сpi = Дi / РСi; Спj = Рj / ПСj, (15)
По тем группам (разделам) доходов и расходов, где трудно выделить
балансовые счета, влияющие на их формирование (результаты переоценки;
прочие доходы и расходы; расходы, связанные с обеспечением деятельности
кредитной организации), удельные показатели Сpi, Спj рассчитываются путем
деления соответствующих сумм доходов (расходов) на валюту баланса. При
этом показатели Сpi, Спj определяются с учетом фактора времени (формула
11).
Оценку влияния названных факторов на изменение чистых доходов
довольно просто сделать методом абсолютных разниц.
Рассмотрим эту методику, например, для показателя чистого
процентного дохода и его влияния на финансовый результат за квартал. Для
расчета необходимо знать: процентные доходы (Дп) и процентные расходы (Рп)
за отчетный и базовый периоды (данные из отчета по форме 0409102); средние
значения остатков размещенных (РСп) и привлеченных (ПСп) банком под
проценты средств в анализируемом и базовом периоде (определяются как
средние арифметические остатки средств на соответствующих доходам и
расходам группах балансовых счетов формы 0409101).
33
Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / Ю.Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. - 2-
e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – С. 76
29
Показатели отчетного периода отметим индексом «1», базового периода
– «0».
На основе полученных исходных показателей проводим следующие
расчеты
34
.
1. Определяем чистый процентный доход в отчетном и базовом
периодах:
ЧДП1 = ДП1 – РП1; ЧДП0 = ДП0 – РП0.
2. Определяем удельные доходы и расходы в отчетном и базовом
периодах и приводим их к годовому измерению (формулы 11 и 15):
СР1 = ДП1 × 365 / РСП1 × t; СП1 = РП1 × 365 / ПСП1 × t;
СР0 = ДП0 × 365 / РСП0 × t; СП0 = РП0 × 365 / ПСП0 × t;
3. Определяем изменения чистых доходов в отчетном периоде по
сравнению с базовым, при этом изменение чистых доходов равно изменению
доходов за минусом изменения расходов
∆ЧДП = ЧДП1 – ЧДП0 = (ДП1 – РП1)–(ДП0 – РП0) = (ДП1 – ДП0)–
(РП1 – РП0)= ∆ ДП – ∆ РП;
4. Разложим изменения доходов и расходов на составляющие. Получим,
что изменение чистых процентных доходов составит за счет:
- изменения величины удельных процентных доходов:
∆ЧДД = (СР1 – СР0) × РСП0;
- изменения величины размещенных под проценты средств:
∆ЧДРС = СР1 × (РСП1 – РСП0);
- изменения удельных процентных расходов:
∆ЧДР = (СП1 – СП0) × ПСП0;
- изменения величины привлеченных под проценты средств:
∆ЧДРС = СП1 × (ПСП1 – ПСП0).
По данной методике определяется влияние объемных (ресурсных) и
удельных показателей на изменение финансового результата за любой
34
Тамаров П.А., Груздева Л.В. Внутридневная ликвидность банка и платежной системы: индикаторы и
мониторинг // Деньги и кредит. – 2017. – № 6. – С. 15.
30
анализируемый период. Ее можно использовать и для оценки влияния
отдельных факторов на финансовый результат по показателям внутри каждого
раздела в зависимости от поставленной задачи
35
.
При таком методическом подходе рассчитываются показатели
экономической эффективности по всем направлениям деятельности банка, и
выводится оценка их влияния на финансовый результат. Данную систему
показателей экономической эффективности можно дополнить расчетом и
анализом удельных показателей чистых доходов, спрэда, маржи и т.д. Но при
всем разнообразии этих показателей эффективность деятельности банка более
точно будут отражать показатели, исчисленные через чистый доход или
прибыль.
Подводя итог материалу, изложенному в первой главе выпускной
квалификационной работы можно сделать следующие выводы.
Финансовые результаты – это комплексная категория, характеризуемая
комплексом показателей, оценивающих эффективность использования и
достаточность ресурсов организации в условиях финансовой конкуренции и
ответственности перед органами государственной власти.
Анализ финансовых результатов деятельности акционерного
коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе.
С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и
надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.
Анализ финансовых результатов банковской деятельности присутствует
во всех видах временного анализа: предварительном (перспективный анализ),
оперативном (экспресс-анализ) и последующем (углубленный анализ).
Экономическая эффективность определяется соотношением затрат и
результатов определенной деятельности. Следовательно, эффективность
деятельности коммерческого банка можно определить на основании
соотношения затрат на привлечение ресурсов и доходов от их размещения. Но
35
Салин В.Н., Севрук В.Т., Третьякова О.Г. Статистический анализ банковской системы России // Вестник
финансового университета. – 2017. – № 6(90). – С. 107.
31
исходя из особенностей банковской деятельности анализ ее эффективности не
может ограничиваться только определением показателей рентабельности.
Необходимо определить, за счет чего достигается конкретная величина
прибыли. Так, необходимо знать соотношение собственных и привлеченных
средств, выполняет ли собственный капитал возложенные на него функции,
обеспечивается ли своевременный возврат привлеченных и размещенных
средств, качественную структуру активов и пассивов, какой уровень
кредитных, валютных, процентных и других рисков сопровождает получение
прибыли, и др. Установление этих параметров позволяет дать качественную
оценку эффективности, выявить, какие изменения могут произойти, в будущем
и как это повлияет на величину доходов и расходов банка, принять решение,
предотвращающее возможные негативные изменения.
Оценка финансового результата деятельности банка определяется как
разница между полученными доходами и произведенными расходами.
Положительный финансовый результат является прибылью, отрицательный –
убытком.
В целях раскрытия темы выпускной квалификационной работы
необходимо провести анализ финансовых результатов деятельности
коммерческого банка на конкретном примере функционирования ПАО
«Совкомбанк». Однако, для более глубокого раскрытия темы необходимо
изначально оценить тенденции формирования финансовых результатов
банковского сектора в РФ, о чем пойдет речь в следующем параграфе
выпускной квалификационной работы.
32
ГЛАВА 2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА И РАЗРАБОТКА
ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДНОСТИ БАНКА
2.1 Оценка финансовых результатов деятельности банковского
сектора в РФ
Проведем оценку финансовых результатов деятельности банковского
сектора РФ на основе данных, представленных на официальном сайте ЦБ РФ.
Банковский сектор за 2018 год в целом сохраняет свою устойчивость. Об этом
свидетельствуют увеличение корпоративного и розничного кредитования, рост
вкладов населения, сокращение потребности банков в средствах Банка России.
Проведем анализ макроэкономических показателей деятельности
банковского сектора Российской Федерации (Приложение 1).
На основе данных представленные в Приложении 1, можно сделать
следующие выводы. На 1 января 2018 года активы банковского сектора
выросли по сравнению с 2017 годом на 5128,5 млрд. рублей или на 1,06%, а по
сравнению с 2016 и 2015 годами на 1,03% и на 1,10% соответственно.
Динамику изменения активов представим на рисунке 2.
0
20000
40000
60000
80000
100000
01.01.14
01.01.15
01.01.16
01.01.17
01.01.18
01.01.19
Рисунок 2. Совокупные активы банковского сектора за 2013-
2018 годы, млрд. рублей
36
В 2018 году продолжился рост активов банковского сектора, который
составил 94,1 трлн рублей или увеличился на 6,9% по сравнению с 2017 годом.
36
Составлено автором по данным Центрального банка Российской Федерации [Официальный сайт]. - Режим
доступа: http://www.cbr.ru
33
Рост активов отставал от роста номинального ВВП, в результате отношение
активов банковского сектора к ВВП за год снизилось с 92,5 до 90,6%.
Объем совокупных активов системно значимых кредитных организаций
в 2018 году увеличился на 6,8%, до 65,8 трлн. рублей.
Собственные средства – один из критериев деления лицензий банков на
универсальные и базовые. С 1 января 2018 года минимальный размер капитала
для универсальных банков составляет 1 млрд. рублей, для банков с базовой
лицензией – 300 млн. рублей (но не более 3 млрд. рублей). На 1 января 2018
года, у 217 из 517, или у 42% действующих банков, капитал ниже 1 млрд.
рублей. Из них 14 банков с отрицательным капиталом, находящихся в процессе
финансового оздоровления.
Согласно данным Центрального Банка, значения нормативов
достаточности капитала в целом по банковскому сектору выросли в 2018 году,
а в дальнейшем снижались. На 1 января 2019 года значение норматива H1.0
составляло 12,1% (в 2018 году – 13,1%, в 2017 году – 12,7%), H1.1 – 5,2% (в
2018 году – 8,9%, в 2017 году – 8,2%), H1.2 – 8,5% (в 2018 году – 9,2%, в 2017
году – 8,5%), показатели представлены на рисунке 3.
1.1.2017 1.1.2018 1.1.2019
0
2
4
6
8
10
12
14
H1.0
H1.1
H1.2
Рисунок 3. Значение норматива достаточности капитала
банковского сектора за 2016-2018 годы
37
Совокупный объем собственных средств в банковском секторе в январе
2019 года увеличился на 1,00%, до 9397,3 млрд. рублей по сравнению с 2018
37
Составлено автором по данным Центрального банка Российской Федерации [Официальный сайт]. - Режим
доступа: http://www.cbr.ru
34
годом, а по сравнению с 2017 и 2016 годами на 1,04 и на 1,19 % соответственно.
На рисунке 4 покажем изменение собственных средств за 2015–2018 годы.
7000 7500 8000 8500 9000 9500
01.01.2016
01.01.2017
01.01.2018
01.01.2019
Рисунок 4. Собственные средства банковского сектора за
2015-2018 годы, млрд. рублей
Кредиты, представленные нефинансовым организациям (30192,5 млрд.
рублей) увеличились на 1,00% и на 1,02% по сравнению с 2017 и 2015 годами, а
по сравнению с 2016 годом уменьшилось на 0,91%. Совокупный объем
кредитов нефинансовым организациям и физическим лицам за 2018 год
увеличился на 10,7% (за 2017 год – на 6,2%), до 48,3 трлн рублей. Еще более
существенным оказался прирост этих кредитов у системно значимых
кредитных организаций – на 11,6%, до 38,8 трлн рублей. Продолжают расти
кредиты физическим лицам – в январе 2018 года по сравнению с 2017 годом на
1369,8 млрд. рублей или на 1,13%, до 12173,7 млрд. рублей. Динамику данных
показателей представим на рисунке 5.
01.01.2016
01.01.2017
01.01.2018
01.01.2019
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Кредиты
физизическим лицам
Кридиты
нефинансовым
организациям
Рисунок 5. Кредиты и прочие размещенные средства,
предоставленные нефинансовым организациям и физическим
лицам, включая просроченную задолженность за 2015-2018 годы,
млрд. рублей
38
38
Составлено автором по данным Центрального банка Российской Федерации [Официальный сайт]. - Режим
доступа: http://www.cbr.ru
35
Положительная динамика клиентских средств, особенно по
корпоративным клиентам, поддерживается за счет средств на расчетных и
текущих счетах.
Вклады физических лиц также с каждым годом увеличиваются. Так, в
2018 году по сравнению с 2015 годом на 7434,7 млрд. рублей, с 2016 годом на
2768,3 млрд. рублей, с 2017 годом на 1787,1 млрд. рублей (рисунок 6).
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
01.01.2016
01.01.2017
01.01.2018
01.01.2019
Рисунок 6. Объем вкладов физических лиц за 2015-2017 годы,
млрд. рублей
39
Депозиты и средства на счетах нефинансовых и финансовых
организаций (кроме кредитных организаций) также возросли на 521,6 млрд.
рублей по сравнению с 2018 годом.
К 1 января 2019 года на балансах пяти крупнейших банков находилось
более 61% от совокупной суммы привлеченных средств юридических и
физически лиц, на долю топ-50 банков приходилось уже 89,8%, а на топ-100 –
94,5%.
Банк России сохранял курс на смягчение денежно-кредитной политики и
снижение ключевой ставки в 2019 году, соответственно, продолжалось и
снижение процентных ставок банками. Однако темпы снижения ставок по
депозитам будут скромнее, чем в 2018 году.
Ценные бумаги, приобретенные кредитными организациями, возросли
на 1 января 2019 года (12310,9 млрд. рублей) на 1,08% или на 860,8 млрд.
рублей по сравнению с 2018 годом, по сравнению с 2016 и 2017 годами на 1,27
39
Составлено автором по данным Центрального банка Российской Федерации [Официальный сайт]. - Режим
доступа: http://www.cbr.ru