5
Содержание
Введение……………………………….…………………………………….6
Глава 1.Теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности банков.………..………………………………………….……........8
1.1. Роль и задачи анализа финансовых результатов деятельности
банков...........................................................................................................................8
1.2.Методика анализа финансовых результатов деятельности
банков.........................................................................................................................12
1.3.Информационные источники анализа финансовых результатов
деятельности банков..................................................................................................23
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ПАО ХМБ
«Открытие»..............................................................................................................27
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
Банка«Открытие»..........................................................................................................
......27
2.2. Анализ доходов, расходов, финансового результата
банка……………………………………….………………………….......................30
2.3. Анализ чистой прибыли и показателей рентабельности
банка............................................................................................................................44
Глава 3.Резервы роста прибылиБанка «Открытие»..........................52
3.1.Разработка предложений по повышению прибыльности....................52
3.2.Определение экономического эффекта от предложенных
мероприятий...............................................................................................................59
Заключение...................................................................................................64
Список использованной литературы......................................................69
Приложения..................................................................................................73
6
Введение
Экономика России постепенно выходит из кризиса, начиная показывать
уверенные признаки роста в средне - срочной перспективе. В рамках проектов
по повышению эффективности Банки пересматривают функциональную
и организационную структуры, проводят верификацию и оптимизацию
процессов с целью выявления и изменения (или устранения) неэффективных
или дублирующих функций с помощью регулярного мониторинга
финансовыхрезультатов деятельности Банка. Это одна из приоритетных задач
развития Банка. Ключевыми аспектами являются управление эффективностью
и снижение издержек.
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена
необходимостью проведения анализа о результатах финансовой банковской
деятельности, а также факторов, влияющих на эту деятельность, которые
позволяют повысить уровень эффективности, прибыльности и рентабельности
Банка.
Основная цель работы – провеcти анализ финансовых результатов
деятельности банка и разработать предложения по их повышению.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
изучить теоретические аспекты анализа результатов деятельности в
коммерческом банке;
рассмотреть основные информационные источники анализа
финансовых результатов деятельности банков и факторы, влияющие на них;
провести анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности
банка;
разработать предложения по повышению прибыли и
рентабельности банка.
определить экономический эффект от предложенных мероприятий.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является
ПАО ХМБ «Открытие», который с 2014 г. проходит процедуру присоединения
7
к ПАО «ФК Открытие». Объединенным банком составляется
консолидированная отчетность, которая и будет использована в процессе
анализа.
Предметом исследования являются финансовые результаты Банка
«Открытие».
Первая глава выпускной квалификационной работы отражает
теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка в
современных условиях.
Во второй главе проанализированы доходы, расходы, прибыль и
рентабельность банка на основе анализа финансовых результатов Банка
«Открытие» за период 2014-2016 гг.
В третьей главе рассмотрены резервы роста прибыльности и
рентабельности в банке, представлены пути повышения показателей,
финансовых результатов деятельности коммерческого банка.
Методика исследования финансовых результатов банковской
деятельности основывалась на методиках, разработанных Пановой Г.С. и
Батраковой Л.Г, на материалах учебной литературы.
Данный выбор объясняется следующими основными причинами:
указанные методики используются на основе отчетности;
методики полностью адаптированы к действующей нормативной
базе и основаны на показателях, подлежащих обязательной публикации;
в рамках анализа решается задача получения, достоверной картины
финансовых результатовдеятельности банка.
В работе были использованы труды российских и зарубежных авторов
Акимова О.М., Барановой А.С.,БатраковойЛ.Г.,Никонец О.Е., Бригхема Ю.,
Караваевой Ю.С., Карташова А.В., Курмановой А.Х., Лаврушина
О.И.,Лельковой Т. Э., Марченко А.В.,Пановой Г.С., Роуза П. С., Суворова А.В.,
Беспалова Р.А., Беспаловой О.В., Мишиной М.Ю., Бабалыковой, И.Н.,
Науменко Т.С., Даниловой Н. Л., Мелех К. А., Яхиной Л. Т. И других авторов.
В практической части данной работы использованы: официальная
8
консолидированная отчетность (Приложения 1-3) и статистические данные
Банка «ФК Открытие», Политика ликвидности банка.
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты анализа финансовых
результатов деятельности банков
1.1. Роль и задачи анализа финансовых результатов деятельности банков
Банки являются составной частью банковской системы, без которой
современная экономика существовать не может, они служат основным каналом
перераспределения финансовых ресурсов. За счёт собственных и привлеченных
финансовых средств банки формируют кредитные ресурсы, которые являются
источником финансирования деятельности предприятий, государства и
населения.
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное
правоосуществлять в совокупности следующие банковские операции:
привлечениево вклады денежных средств физических и юридических лиц,
размещении указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях
возвратности,платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов
физических июридических лиц.
В нашей стране создание и функционирование банков регулируется ФЗ
«О банках и банковской деятельности в РФ».
1
В соответствии с этим законом
банки осуществляют свою деятельность как кредитные учреждения,
предоставляющие различные услуги на финансовом рынке: кредиты, ценные
бумаги, иностранную валюту, вклады, поручительства, посреднические
операции и т.д.
Основной целью коммерческого банка, как и любого коммерческого
предприятия, является получение максимальной прибыли и длительное
функционирование на рынке. Размер полученных банком доходов за минусом
производственных расходов и является его итоговым финансовым результатом.
1
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» от 02 декабря 1990 г.
№395-1-ФЗ //Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, №27, ст. 357;
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, №6, ст. 492; 2017, №31 (Часть I), ст. 4754
9
Положительный финансовый результат называется прибылью, отрицательный -
убытком. Финансовый результат зависит от целого комплекса внешних и
внутренних факторов.
К числу факторов внутреннего порядка относятся: размер собственного
капитала, объем привлечения и размещения средств, активы, приносящие и не
приносящие доходы, общие банковские издержки, убытки, использование
современных технологий, доходность филиалов, внутренний контроль и аудит.
Все эти факторы зависят от деятельности самого банка. Схематично они
представлены на рисунке 1.
Рисунок 1. Внутренние факторы, влияющие на финансовый
результат банка
2
Итак, первым фактором является крепкая капитальная база банка,
которая означает наличие у банка собственного капитала, являющегося
главным источником поглощения рисков активов и гарантирования средств
вкладчикам и кредиторам. В состав собственного капитала могут входить:
уставный и другие фонды банка, созданные для разных целей, в т.ч. и для
поддержания его финансовой устойчивости. Чем больше размер собственного
капитала, тем выше ликвидность банка. Другой фактор, влияющий на
финансовые результаты – это качество активов. Оно определяется 4 основными
критериями:
2
Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - 2-e изд. - М.: НИЦ
Инфра-М, 2015. –С.28.
Качество
привлеченных средств
Капитальная база
Состав активов
Внутренний
контроль
Имидж банка
Соотношение
активов и
пассивов по сумме
и срокам
Финансовые
результаты
банка
10
ликвидность - уровень ликвидности активов определяется легкостью
их обращения в денежные средства, а также их способностью сохранять свою
первоначальную стоимость неизменной;
рискованность – это возможные потери при переводе активов в
финансовые средства или риск невозврата вложенных банком средств;
доходность - риски банковских активов влияют на их доходность:
высокая степень риска актива позволяет банку устанавливать по нему более
высокую ставку %, а значит получить больше доходов;
диверсифицированность - показывает уровень распределения
ресурсов банка (структура активов, кредитные вложения, структура валют).
Чем выше диверсифицированность активов, тем выше ликвидность банка.
Серьезно влияет на финансовую деятельность банка и соотношение
активов и пассивов по сумме и срокам. Правильная сбалансированность этих
показателей исключает возможное возникновение кризиса компании, потому
что обязательства будут покрыты соответствующими ресурсами, а активы и
пассивы позволят своевременно выполнить их без убытка. Чем выше
соотношение активы-пассивы, тем более сбалансированной является политика
банка и тем устойчивее его финансовое состояние
3
.
К внутренним факторам также относится управление деятельностью
банка, в т.ч. ее внутренний контроль. Для повышения уровня менеджмента
чаще всего привлекаются высококвалифицированные специалисты, развитая
информационная база, и пр.
Также финансовая деятельность коммерческих организаций напрямую
зависят от их имиджа. Положительный имидж дает банкам преимущества перед
их конкурентами в привлечении ресурсов, что помогает быстрее ликвидировать
недостающие денежные средства. Также имидж способствует развитию связей
с иностранными партнерами, что может значительно укрепить финансовое
состояние.
3
Акуленко Н.Б. Экономический анализ: Учебное пособие / Под ред. Н.Б.Акуленко и В.Ю.Гарновой - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2013. –С.15.
11
Все рассмотренные выше факторы имеют различную значимость для
банков, которая напрямую зависит от их деятельности, от индивидуальных
особенностей, финансового состояния, клиентов, качества менеджмента,
длительности функционирования, и т.д.
Как говорилось ранее, финансовые результаты банков зависит и от ряда
внешних факторов, которые лежат вне их деятельности. Они представлены на
рисунке 2.
Рисунок 2. Внешние факторы, влияющие на деятельность банков
4
В первую очередь к внешним факторам относится политическая и
экономическая обстановка в стране. Она влияет на развитие банковских
операций и успешное функционирование банковской системы в целом, влияет
на стабильность экономической деятельности коммерческих банков, укрепляет
к ним доверие инвесторов. Без этих условий банк не сможет создать
устойчивую депозитную базу, добиться рентабельности, повысить качество
своих активов и усовершенствовать систему управления
5
.
Размер прибыли банка важен для всех, кто принимает непосредственное
участие в экономическом процессе.
6
Инвесторы заинтересованы в прибыли как
4
Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - 2-e изд. - М.: НИЦ
Инфра-М, 2015. –с.29.
5
Астрелина В.В. Управление ликвидностью в российском коммерческом банке: Учеб. пособие. - М.: НИЦ
Инфра-М, 2014. –с.17.
6
Веселов А.И. Управление прибылью банка в средне- и долгосрочной перспективах // Финансовая аналитика:
проблемы и решения. – 2014. - №24. – С. 34
Политическая и
экономическая
обстановка в стране
Развитие рынка
ценных бумаг
Развитие
межбанковского
рынка
Система
рефинансирования
банков
Эффективность
надзора ЦБ РФ
Соотношение
активов и
пассивов по сумме
и срокам
Финансовые
результаты
банка
12
в норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно
заинтересованы в достаточном размере банковской прибыли, так как
способность банка предоставлять кредиты и займы зависит от размера и
структуры собственного капитала, а прибыль отчетного года и прошлых лет
выступает одним из основных источников его формирования. Размер прибыли
банка обеспечивает его надежность и стабильность работы,
гарантирующуюбезопасность вкладов клиентов и наличие источников
кредитных ресурсов, от которых зависят кредитные возможности банковского
учреждения.
7
Основная роль анализа финансовых результатов деятельности банка
заключается в определении эффективности работы банка в целом.Порядок
формирования показателей финансовых результатов банков определяется с
помощью системы бухгалтерского учета, а также формами официальной
финансовой отчетности, которые устанавливаются Центральным банком
Российской Федерации.Особенностью финансовой отчетности является
комплексный подход и совокупность отчетных форм, поэтому отдельно взятые
формы не смогут показать полную картину, однако основной документ для
проведения финансового анализа принято считать балансовый отчет банка.
Главной целью финансового анализа является предоставление точных,
объективных и своевременных отчетов как внешним пользователям, так
иконтролирующиморганизациям и структурам.При этом своевременная и
объективная оценка финансовых показателей банка, текущая финансовая
оценка показателей банка, оценка показателей динамики прибыли и выявление
различных факторов, вызывающих любые изменения финансовых результатов
банка являются основными задачами анализа формирования прибыли,
показателей экономической эффективности и рентабельности банка.
Для оценки уровня прибыли коммерческих банков используется
множество методик финансового анализа, которые будут рассмотрены далее.
7
Османова Х.О. Финансовый менеджмент в системе управления коммерческими банками // Наука и
современность. – 2014. – №24. – С. 281.
13
1.2.Методика анализа финансовых результатов деятельности банков
Главным фактором формирования прибыли банка является изучение
объема и качества получаемых доходов и формирование прибыли. Это место в
анализе финансовых результатов является одним из главных.
Прибыль банка (BankProfit) — превышение доходов банка над
расходами. Прибыль банка — основной показатель эффективности работы
финансово-кредитного учреждения.
Доходы - это денежные средства или материальные ценности,
полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате
какой-либо деятельности за определенный период времени.
Автор методики финансовых результатов коммерческих банков Г.С.
Панова считает, чтобы провести анализ доходов банка, для начала необходимо
рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с
последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения
различных видов банковских операций.
8
Целью анализа является:
выявить основной фактор доходности;
изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего
основному фактору доходности для того, чтобы в будущем можно было
сохранить данный источник;
определить степень стабильности дохода.
При использовании данной методики используют классификацию для
определения источников доходов и расходов банка, указанную в табл.1.
Таблица1
Классификация доходов и расходов банка
Признак
классификации
Доходы
Расходы
По форме получения
Процентные
Непроцентные
Прочие
Процентные
Непроцентные
Прочие
8
Панова, Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка / Г. С. Панова. - М. : Финансы и
статистика, 2013. - 256 с.
14
По экономическому
содержанию
Операционные
Неоперационные(от
побочной деятельности)
Прочие
Операционные
Функциональные
Прочие
По периодичности
возникновения
Стабильные
Нестабильные
Текущие
Единовременные
По видам деятельности
От кредитования
От операций с ценными
бумагами
От операций с инвалютой
От расчетно- кассового
обслуживания
От участия в капитале и
деятельности
др.экономических
субъектов
От филиалов банка
От восстановления
резервов
Прочие
По привлеченным
ресурсам
По операциям с цен.
бумагами
По операциям с
инвалютой
По расчетно- кассовым
операциям
По филиалам банка
По созданию резервов
По обеспечению
функционирования банка
Прочие
Доходы от операционной деятельности - это проценты, полученные и
начисленные, от валютных операций, доходы от расчетно-кассового
обслуживания, от операций с ценными бумагами, доходы от участия в
деятельности банков, предприятий, организаций; плата за оказанные услуги
(консультационные, информационные). Темпы роста доходов от операционной
деятельности должны быть ритмичными и составлять большую долю в
структуре совокупных доходов.
Доходы от не операционной деятельности – это доходы, полученные от
хозяйственных операций, штрафов, пени, неустоек, от списания
невостребованной кредиторской задолженности. Рост доходов от
неоперационной деятельности свидетельствует о неэффективном управлении
активно–пассивными операциями. Поэтому в процессе анализа, нужно
обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения
неоперационных доходов их удельный вес должен быть ниже, чем у
операционных.
При анализе динамики каждого из видов доходов необходимо
рассчитать коэффициент опережения (Ko), который рассчитывается как: