25
1. Отчет о бухгалтерском балансе. В соответствии с международными
стандартами бухгалтерской отчетности баланс состоит из активов, обязательств
и капитала. Он дает общую характеристику финансового состояния банка.
2. Отчет о прибыли и убытках. В данном отчете отражаются
финансовые результаты банка.
3. Отчет об изменении капитала банка. Отчет предоставляет
информацию об изменении резервного и уставного капитала, сумме
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия.
4. Отчет о движении денежных средств банка. Отчет показывает
платежеспособность банка и денежные потоки.
5. Отчет о целевом использовании полученных денежных средств, с
помощью него можно отследить динамику притока и оттока денежных средств
по счетам предприятия за определенный расчетный период.
Одним из видов финансовой отчетности, которая в большей степени
предназначена для отечественных и зарубежных пользователей, для оценки
ими финансовых результатов и состояния кредитной организации в целом, с
которой они вступают в деловое партнерство, является публикуемая
отчетность. Она, так же как и традиционная отчетность, включает в себя две
формы — бухгалтерский баланс (публикуемую форму № 0409806) и отчет о
прибылях и убытках (публикуемую форму № 0409807).
Ежеквартально коммерческим банком формируется отчетность по
форме № 102 – отчет о прибылях и убытках, в нем подробно
расшифровываются доходы и расходы банка, данные показатели разделены по
группам и подразделам. Данная форма является аналитической и определяет
ряд задач анализа доходов банка это - оценка объема и структуры доходов,
динамика доходных составляющих и ее изучение, определение структуры
доходов и оценка их объема, выявление направлений деятельности и некоторых
26
видов операций, которые приносят небольшой доход, выявление резервов
банка увеличения доходов.
14
Содержание публикуемого отчета о прибылях и убытках в значительной
степени приближено к аналогичной форме отчетности, составляемой по
Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МФСО), но также еще
не полностью соответствует ей. Принципиальные различия между показателем
прибыли за период, рассчитываемой в соответствии с МСФО, и показателем
прибыли за отчетный период по Российскому Положению Бухгалтерской
отчетности (РПБУ), связаны с такими факторами (пока игнорируемыми при
составлении отчетности по РПБУ), как:
чистый эффект наращенных доходов и расходов;
переоценка кредитных требований по амортизируемой стоимости;
создание дополнительных резервов на покрытие возможных потерь;
переоценка ценных бумаг, производных финансовых инструментов
по рыночной (справедливой) стоимости;
принцип справедливой оценки неденежных активов;
отложенное налогообложение;
переоценка пассивов по справедливой стоимости;
чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал.
Основной формой отчетности банков является отчетность, составляемая
в соответствии с Международными стандартами.
15
Банковский баланс является
одним из информативных информации при проведении и внешнего и
внутреннего анализа.
Чтобы увидеть наиболее полные результаты анализа и финансовое
положение банка, нужно проводить анализ в динамике. К достоинствам
данного анализа можно отнести, то, что банки в законодательном порядке
14
Указание Банка России от 25.10.2013 №3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации
о своей деятельности» // Вестник Банка России, 2013, №73.
15
Указание Банка России от 24.11.2016 №4212-У «О перечне, формах и порядке составления и
представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» //
Вестник Банка России, 2017, №12-13; №34.
27
должны публиковать данные годового и бухгалтерского баланса, а также
показатели прибыли и убытков.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что основным источником
анализа финансово-экономической деятельности банка является финансовая
отчетность коммерческого банка. Информационным источником финансового
анализа в банке является вся система информации, которая используется в его
финансовом управлении.
28
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ПАО
ХМБ«Открытие»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика Банка
«Открытие»
«Ханты-Мансийский банк возрождения и развития народов Севера»был
зарегистрирован в 1992 году в форме акционерного общества закрытого типа с
уставным капиталом в 20 млн рублей. С 1996 года банк функционировал в
форме открытого акционерного общества, с 1997 года работал как ОАО
«Ханты-Мансийский банк».
Банк успешно функционировал на рынке финансовых услуг, наращивая
масштабы деятельности, присоединяя к себе другие банки. В ноябре 2014 года
к Ханты-Мансийскому банку были присоединены банк «Открытие» и
«Новосибирский Муниципальный банк». Результатом проведенной
реорганизации стало появление одного из крупнейших универсальных
розничных банков с широкой региональной сетью, который вошел в топ-20
крупнейших российских финансовых институтов. Объединенная кредитная
организация получила название Ханты-Мансийский Банк «Открытие», до конца
2017 г. работала под двумя брендами: Ханты-Мансийский Банк (в регионах, где
его узнаваемость исторически высока) и «Открытие» (на остальной территории
России). Новая структура стала правопреемником присоединяемых
организаций.
В августе 2016 года Ханты-Мансийский банк «Открытие» был
окончательно присоединен к «Открытие», и с этого времени он входит в
одноименную банковскую группу. Лицензия банка ХМБ «Открытие» была
ликвидирована, а все активы и обязательства банков — объединены.
Таким образом, современный Банк «Открытие» сформирован в
результате слияния более чем 10 банков, в том числе таких крупных
федеральных как НОМОС-БАНК, Ханты-Мансийский банк и банк
«Петрокоммерц». Он входит в список десяти системообразующих кредитных
29
организаций, утвержденный Банком России и в список крупнейших компаний
мира «ForbesGlobal 2000». Также Банк «Открытие» является головной
организацией полнофункциональной финансовой группы, в которую входят
банки: «Траст» и «Росгосстрах», а также Страховая компания «Росгосстрах»
(страхование), «НПФ Лукойл-гарант», «НПФ электроэнергетики», «НПФ
«РГС» (пенсионная индустрия) и «Открытие Брокер» (брокерские услуги).
16
Клиентская база объединенного банка насчитывает свыше 29 000
корпоративных клиентов, 163 000 клиентов малого бизнеса и около 3,4 млн
физических лиц, в том числе премиальных клиентов. Значительная часть
офисов объединенных банков расположены в Москве, Санкт-Петербурге,
Тюменской области и ХМАО, Екатеринбурге, Новосибирской области,
Хабаровском крае, Волгоградской области.Региональная сеть группы
насчитывает 470 офисов различного формата и свыше 3 200 банкоматов в 53
наиболее значимых с экономической точки зрения регионах России. По
состоянию на начало 2017 года клиентская база банковской группы «ФК
Открытие» насчитывала 195 тыс. корпоративных клиентов и около 3,2 млн
физических лиц, в том числе клиентов privatebanking.
Сегодня это универсальный коммерческий банк, специализирующийся
на кредитовании и обслуживании крупных и средних корпоративных клиентов
из числа предприятий торговли, машиностроения, судостроения, оборонного
комплекса, золотодобывающей, атомной промышленности, финансовых и
строительных компаний, внешнеторговых организаций. Среди корпоративных
клиентов «ФК Открытие» - АК «АЛРОСА», АФК «Система», Новолипецкий
ММК, «Евраз Групп», группа «ЧТПЗ» и другие.
Банк по-прежнему входит в число лидеров по обслуживанию
предприятий ВПК, занимает одно из ведущих мест в области структурного
финансирования, финансирования добычи и переработки золота и серебра, а
также их экспорта и реализации слитков. Достаточно сильны позиции «ФК
16
Официальный сайт Банк «Открытие» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.open.ru/ , -
свободный
30
Открытие» на рынках драгоценных металлов, инвестиционных услуг и
privatebanking. С 2006 года банк реализует проекты ипотечного кредитования и
кредитования малого и среднего бизнеса. Сеть обслуживания «ФК Открытие»
насчитывает 24 филиала в крупнейших городах России, одно
представительство за рубежом, 258 дополнительных и 104 операционных
офиса, а также шесть операционных касс вне кассового узла и один кредитно-
кассовый офис. Общее количество действующих карт платежных систем
MasterCard и Visa составляет у «ФК Открытие» более 360 тыс. штук. Банк
эмитирует и обслуживает карты этих систем на базе собственного
процессингового центра. Сеть собственных банкоматов насчитывает около 3
200 устройств. Списочная численность персонала на 1 октября 2016 года
составляла 15 573 человека.
За период с начала 2016 года объем нетто-активов кредитной
организации сократилсяна 2,6% (77,5 млрд рублей) и на 1 декабря 2016 года
составил 2,95 трлн рублей. В пассивной части основной причиной снижения
валюты баланса послужило сокращение объема средств, привлеченных на
рынке МБК (-30,4%, или 498,2 млрд рублей). Данное снижение в основном
обусловлено сокращением доли средств, привлекаемых от Банка России. При
этом практически все остальные источники привлечения демонстрируют
положительную динамику: средства физических лиц (+101,7%, или 251,8 млрд
рублей), средства корпоративных клиентов (+10,6%, или 68,9 млрд рублей),
собственные выпущенные ценные бумаги (+25,9%, или 11,3 млрд рублей).
Кроме того, за анализируемый период объем капитала банка вырос на 25,5%,
или на 54,4 млрд рублей.
В активной части баланса банк сократил объем кредитного портфеля (-
15,5%, или 339,8 млрд рублей) и объем поставок ликвидности на межбанке (-
5,4%, или 9,8 млрд рублей). При этом увеличился объем вложений в портфель
ценных бумаг (+41,4%, или 162,0 млрд рублей), высоколиквидных активов
(+33,8%, или 24,2 млрд рублей) и прочих активов (+58,4%, или 73,7 млрд
рублей).
31
Пассивы банка хорошо диверсифицированы по источникам
привлечения. На 16,9% представлены депозитами физических лиц, еще 24,4%
пассивов — остатки на счетах и депозиты предприятий (преимущественно
срочные депозиты, небольшие суммы «до востребования»), 9,1% —
собственные средства (капитал), 38,7% — привлечение от банков (в том числе
значительный объем депозитов от Банка России), 1,9% — собственные
выпущенные ценные бумаги. Клиентская база банка очень активная, обороты
по счетам клиентов составляют 3—4 трлн рублей ежемесячно. Отметим, что
31,4% капитала банка сформировано за счет субординированных кредитов, в
том числе полученных от материнской компании и компаний-нерезидентов.
Банк имеет доступ на рынок публичных заимствований, разместил
значительный объем облигаций и еврооблигаций. Также стоит отметить, что
банк был включен в государственную программу докапитализации банковского
сектора (через механизм ОФЗ). Объем выделенного субординированного
финансирования составил 55,6 млрд рублей.
Основная часть нетто-активов приходится на кредитный портфель
(63,0%). Еще 18,8% и 6,7% формируют вложения в ценные бумаги и прочие
активы соответственно. Выданные МБК и высоколиквидные активы в сумме
составляют долю порядка 9% активов нетто кредитной организации.
Объединенный банк «Открытие», входящийв утвержденный Банком
России список системно значимых кредитных организаций, с активами
2,7 трлн руб. является крупнейшей частной финансовой структурой России.
Однако, присоединение проблемных кредитных организаций привело к
существенному ухудшению финансового положения банка.15 сентября 2017
года России Банк России утвердил план участия банка «Открытие» в
осуществлении мер, которые направлены на повышение финансовой его
устойчивости.11 декабря 2017 года Банк России официально стал владельцем
свыше 99,9% акций банка «ФК Открытие» в рамках реализации плана участия
ЦБ в осуществлении мер по предупреждению банкротства кредитной
организации.
32
2.2.Анализ доходов, расходов,финансового результата банка
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих
банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов.
К числу задач анализа доходов банка следует отнести следующие
задачи:
определение и оценка объема и структуры доходов;
изучение динамики доходов;
выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих
наибольший доход;
оценка уровня доходов;
установление факторов, влияющих на общую величину доходов и
расходов, полученных от отдельных видов операций;
выявление резервов увеличения доходов.
Динамика состава доходов за последние три года представлена в табл.7.
Таблица 7
Динамика доходов ПАО Бан۠
к «Открытие»
Показател۠
ь
2014,
мл۠
н.
руб.
2015,
мл۠
н.
руб.
2016,
млн.
ру۠
б.
Изменение,
млн. руб.
Изменение,
%
2015
2016
2015
2016
Процентны۠
е доходы
152 202
239 997
209 159
87 795
-30 838
158
87
Комиссионные
доход۠
ы
17 364
16 521
19 903
-843
3 382
95
120
Доходы от операци۠
й
с торговыми
ценными бумагам۠
и
0
13 881
0
13 881
-13 881
-
-
Доходы от операци۠
й
с иностранной
валютой
6 378
22 993
31 733
16 615
8 740
361
138
Прочие доход۠
ы
1 774
3 683
5 785
1 909
2 102
208
157
Итого доходов
177 718
297 075
266 580
119 357
-30 495
167
90
33
Общий объем полученных доходов банка демонстрировал
неустойчивую динамику: в 2015 году доходы выросли на 119 357 млн. руб.
(67%), тогда как в 2016 году их объем снизился на 30 495 млн. руб. (5%).
Динамика доходов определяется процентными доходами банка, прирост
которых в 2015 году составил 87 795 млн. руб. (рост на 58%), тогда как в 2016 г.
наблюдалось падение на 30 838 млн. руб. или 13%. Банк смог частично
компенсировать негативную динамику процентных доходов в 2016 году
увеличением комиссионных доходов, которые выросли на 20% и составили
19 903 млн. руб., а также доходов от операций с иностранной валютой (прирост
составил 38% или 31 733 млн. руб,)и прочих доходов (абсолютный прирост –
5 785 млн. руб., относительный – 57%).
Наглядно динамика основных статей банковских доходов представлена
на рис. 3.
Рисунок3. Динамика доходов банка по отдельным статьям, млн.
руб.
В результате произошедших изменений претерпела изменения и
структура доходов банка (см. табл. 8).
0
50000
100000
150000
200000
250000
2014 2015 2016
Процентныедоходы
Комиссионныедоходы
Доходыпоценнымбумагам
Доходыотоперацийсиностраннойвалютой
Прочиедоходы
34
Таблица 8
Изменение структуры доходов ПАО Бан۠
к «Открытие»
Показател۠
ь
2014, %
2015, %
2016,%
Изменение, п.п.
2015
2016
Процентны۠
е доходы
85,6
80,8
78,5
-4,9
-2,3
Комиссионные доход۠
ы
9,8
5,6
7,5
-4,2
1,9
Доходы от операци۠
й с
торговыми ценными
бумагам۠
и
0,0
4,7
0,0
4,7
-4,7
Доходы от операци۠
й с
иностранной валютой
3,6
7,7
11,9
4,2
4,2
Прочие доход۠
ы
1,0
1,2
2,2
0,2
0,9
Итого доходов
100
100
100
-
-
Проанализируем более подробно причины сокращения процентных
доходов ПАО Банк «Открытие».
Активы банка по возможности генерирования банковских доходов
делятся на два типа: приносящиеи не приносящие доход.К активам,
приносящим доход, относятся, в первую очередь, кредиты, вложения в ценные
бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения; инвестиции в
дочерние и зависимые организации; иные финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости. Активы, приносящие доход,составляли от 95% до
97% банковских активов по годам исследуемого периода (см. табл. 9).
Таблица 9
Динамика состава активов ПАО Банк «Открытие», тыс.руб.
№
Наименование
2014
2015
2016
1
Денежные средства
9 375 137
18 571 739
47 009 085
2
Средства кредитных
организаций в ЦБ РФ
14 128 032
42 951 435
51 548 801
3
Обязательные резервы
7 034 901
6 476 383
12 129 105
4
Средства в кредитных
организациях
10 503 459
29 299 855
10 091 874
5
Финансовые активы,
421 460 460
249 157 727
441 068 680