15
,(1)
где TPод – темп роста операционных доходов, TPнд - темп роста
неоперационных доходов.
При эффективной политике управления банка активно-пассивными
операциями, Ko должен быть больше одного.
При сравнении удельного веса доходов и процентных активов, которые
соответствуют им, можно выявить степень участия какого либо актива в
формировании доходов (табл.2).
Таблица2
Анализ процентных доходов и активов банка
Процентные
доходы
Уд.вес в
процентных
доходах
Процентные
активы
Уд.вес в
работающих
активах
От кредитов
юридическим лицам
Кредиты
юридическим лицам
От кредитов
физическим лицам
Кредиты
физическим лицам
По открытым счетам
Объемы средств на
кор.счетах в Банке
России и др.банках
От кредитов в Банке
России и других
банках
Объем
межбанковских
кредитов
От депозитов в
Банке России и
других банках
Объем размещенных
межбанковских
депозитов
Прочие процентные
доходы
Итого процентных
доходов
В процессе анализа процентных доходов и активов в динамике,
указанных в таблице 2,нужно:
1. Установить темпы изменений общей величины и структуры
активов, приносящих процентный доход.
2. Произвести сопоставление их с темпами роста (снижения)
полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ko):
(2)
16
где TPпд – темп роста процентных доходов,
TPпа – темп роста процентных активов.
Если коэффициент будет выше одного, значит, что банк увеличивает
полученные доходы с помощью увеличения цены на реализуемый ресурс.
Если коэффициент меньше одного, это значит, что банк, увеличивая
объемы процентных активов, снижает их цену.
Непроцентные доходы банка – это комиссионные доходы, от операций с
ценными бумагами и иностранной валютой, а также сюда относят прочие
операционные доходы.
9
Анализ непроцентных доходов показывает насколько
эффективно используются не кредитные источники получения доходов.
Показателями, анализирующими качество доходов банка являются:
, (3)
где CД – совокупные доходы банка, CA- совокупные активы банка.
Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб.
средних остатков по активам, и отражает, насколько эффективно
осуществляются активные операции.
, (4)
где OД – операционные доходы банка, CA- совокупные активы банка.
Расходы банка также делятся на операционные и не операционные, при
этом не только все процентные расходы относят к операционным расходам, но
и часть непроцентных.
Операционные расходы – это расходы по операциям с ценными
бумагами, затраты на ремонт, охрану, рекламу и т.д.
Неоперационные расходы – штрафы, пеня, расходы прошлых лет,
которые были выявлены в этом году, благотворительные расходы, от
различных мероприятий и т.д.
10
9
Официальный сайтhttp://www.banki-delo.ru[Электронный ресурс]. - Режим доступа: свободный.
10
Официальный сайтhttp://bankir.ru/[Электронный ресурс]. - Режим доступа: свободный.
17
Основные направления анализа расходов являются:
оценка уровня всех видов расходов, в том числе отдельных и их
динамику;
структурный анализ расходов;
оценка общего уровня расходов.
О росте или о снижении расходов, правомерности этих изменений
можно судить на основе его динамики.Данные анализа необходимо занести в
табл. 3.
Таблица3
Анализ динамики расходов банка
Виды расходов
Относительная величина на рубль
активов, %
Предыдущий
период
Отчетный период
Операционные и прочие
расходы - всего
в том числе:
проценты уплаченные
налоги
уплаченная комиссия за услуги
других банков и клиентов
амортизационные отчисления
расходы по операциям с ценными
бумагами и на валютном рынке
прочие расходы
Расходы на содержание
аппарата управления
в том числе:
оплата труда
командировочные расходы
прочие расходы
В качестве основных способов оценки доходов и расходов банка
выделяются:
структурный анализ;
анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды;
расчет финансовых коэффициентов (относительный уровень
доходов и расходов).
18
Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную
оценку доходов и расходов банка.
Целью структурного анализа доходов банка является выявление
основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения
их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые
годы.
Для оценки стабильности доходы делятся на две группы:
операционные доходы — процентный доход и беспроцентный доход в
виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются
стабильными;
доходы от операций на рынке – это доходы спекулятивного характера,
а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый
характер, являются нестабильными.
Структурный анализ расходов банка производится для выявления
основных видов расходов, темпов и факторов их роста.При анализе
процентного дохода изучаются внутренние кредиты, межбанковские кредиты,
ценные бумаги, лизинговые и другие операции, влияние на его размер объема
выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного
дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Если
происходит падение процентной маржи, это один из показателей того, что банк
вступил на путь банкротства.
Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотно-
шению процентного и непроцентного расхода, которые связаны с затратами по
обеспечению банка (административно-хозяйственные расходы), расходам,
связанным с покрытием рисков, причинам изменения величины отдельных
видов расходов.Приемами структурного анализа доходов и расходов является
оценка динамики их относительных величин, в т.ч.. отношения к итогу актива
баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода,
19
процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода
(см. табл. 4).
11
Таблица4
Финансовые коэффициенты, для определения уровня
доходов и расходов банка
№
п/п
Числитель
Знаменатель
Нормативный
уровень,
рекомендованный
1
Процентный
доход за период
Средний остаток активов,
приносящих доход(кредиты,
ценные бумаги, паи,
факторинг,лизинг и др.)
1 класс-4,6%
2 класс-3,4%
3 класс-4,0%
4 класс – 3,7%
5 класс-3,4%
6 класс – 3,2%
2
Непроцентный
доход за период
Средний остаток активов
Определяется
каждым банком
3
Непроцентный
расход за период
Средний остаток активов
Определяется
каждым банком
4
Непроцентные
доходы-
беспроцентные
расходы
Процентная маржа
1 класс-48%
2 класс-52%
3 класс-57%
4 класс-61%
5 класс-64%
6 класс-67%
5
Процентная
маржа
+беспроцентный
доход
Средний остаток активов
Нет данных
6
Дивиденды,
выплаченные за
период
Доход, за исключением не
стабильных источников
1 класс-32%
2 класс-42%
3 класс-48%
4 класс-55%
5 класс-60%
6 класс-65%
7
Расходы на
оплату труда
Средний остаток активов
2%
8
Операционные
расходы
Средний остаток активов
3,5%
В результате анализа доходов и расходов необходимо провести
коэффициентный анализ и только после исследования коэффициентов в
динамике, анализ будет считаться завершенным (см. табл. 5).
Таблица 5
Расчет основных финансовых коэффициентов
Показатели
Предыдущий
Отчетный период
11
Официальный сайтhttp://www.banki-delo.ru[Электронный ресурс]. - Режим доступа: свободный.
20
период
Активы
Процентная маржа
Беспроцентный доход
Беспроцентный расход
Беспроцентный доход минус
беспроцентный расход
К1, %
К2, %
К3, %
Далее мы рассмотрим методику анализа финансовых результатов
деятельности банка, разработанную Батраковой Л.Г., в которой остановимся на
ключевых моментах анализа, отличающейся от вышерассмотренной.
Батракова Л.Г. отмечает, что группировка активов (доходов банка) по
признаку доходности позволяет выявить активы, приносящие и не приносящие
доход.
12
Активами, приносящими банку доход, являются:
краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов);
долгосрочные – это ссуды, кредиты другим банкам, ценные
бумаги, акции, задолженность по факторингу, средства, перечисленные
предприятиями для участия в их хозяйственной деятельности.
Оценка динамики активов, приносящих доход, может быть представлен
в виде табл. 6.
Таблица6
Оценка активов банка
Показатель
Предыдущий
период
Отчетный период
Средние остатки активов,
приносящих доход
Средние остатки суммарных
активов
Доля «работающих» активов
Важно учесть, что нормальным уровнем активов, приносящих доход в
суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно
увеличиваться.
12
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов. /
Батракова Л.Г. – 4-е издание.,перераб. -М.: Логос, 2013. С. 136.
21
Также важную роль в анализе доходов банка имеет соотношение:
доходные активы (капитализированные) и недоходные активы.
Кроме этого нужно проводить оценку стабильных доходов банка.
Доходы, которые на протяжении длительного времени остаются постоянными
и могут легко прогнозироваться на перспективу, являются стабильными.
Большая стабильность как правило у доходов от основной деятельности.
Автор данной методики Батракова Л.Г. рассматривает два подхода к
определению расходов банка:
1. Расходы всего = (Процентные расходы + Непроцентные расходы).
2. Расходы всего = (Операционные расходы + Расходы по
обеспечению функционирования банка + Прочие расходы).
Расходы состоят из следующих основных слагаемых:
(Р1) операционные расходы - уплаченные проценты, комиссионные
расходы по валютным операциям, почтовые расходы клиентов;
(Р2) расходы по обеспечению функциональной деятельности банка
- зарплата штатаи другие расходы по содержанию персонала банка, расходы на
хозяйственные нужды, амортизационные отчисления, оплата разных видов
услуг.
(Р3) прочие расходы - это уплаченные штрафы, проценты и
комиссионные прошлых лет и др.
Статьи расходов анализируются в динамике по сравнению с
предыдущими периодами, а также плановыми показателями. При этом если
происходит увеличение доли прочих расходов банка, то это свидетельствует об
ухудшении управления банковскими операциями.
Немало важное место в анализе расходов занимают показатели, которые
характеризуют разные виды расходов на 1 руб. средних остатков по активным
операциям:
1. расходы по содержанию штата и средние остатки по активам;
2. хозяйственные расходы и средние остатки по активам;
3. прочие расходы банка и средние остатки по активам.
22
Эти соотношения показывают, насколько прибыльно осуществляются
операции банка.
Таким образом, можно сделать вывод, что сокращению суммарных
расходов банка способствуют:
оптимизация структуры ресурсной базы;
уменьшение непроцентных расходов.
Для того, чтобы определить эффективность банковской деятельности в
целом проводят анализ показателей рентабельности, который тесно
взаимосвязан с показателями процента прибыли и активов, отношения прибыли
к капиталу, доли прибыли в доходах.
Рентабельность банка – один из основных относительных показателей
эффективности банковской деятельности.
Для того, чтобы провести качественный анализ уровня управления
банковской деятельности необходимо использовать относительные показатели
рентабельности (прибыльности). Абсолютный показатель прибыли не
позволяет провести качественный анализ.
Основные коэффициенты, используемые для анализа рентабельности
банкаприведены в приложении 4.
Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 рубль вложенных
средств. Сравнение Р
2
и Р
3
показывает степень влияния системы налого-
обложения банка на уровень доходности. Р
4
и Р
5
показывают степень
устойчивости данного уровня рентабельности банка, так как собственный
капитал — это более устойчивая часть ресурсов, а уставный фонд — наиболее
качественный элемент собственного капитала. В данных
показателяхзаинтересованы, в первую очередь, собственники банка.
Р
6
показывает, каким был бы уровень рентабельности, если бы все активы
банка были доходными.
Какого-то одного показателя, характеризующего рентабельность работы
банка, не существует, поэтому в банках чаще используется показатель
соотношения величины полученной прибыли к средствам, внесенным
23
акционерами банка -ROE. Этот показатель абстрагирован от налогов в банках и
служит для сравнения эффективности их деятельности.
13
Детальный анализ прибыльности банка позволяют провести показатели
рентабельности ROE и его составляющие (формулы 5 и 6).
, (5)
где, ЧП – чистая прибыль;
АК – акционерный капитал;
ОД – операционные доходы
А – активы.
, (6)
Каждый элемент формулы четыре представляет контрольный индикатор
какого-то аспекта деятельности банка. При этом маржа прибыли отражает
эффективность управления расходами и политики установления цен на услуги
банка, а мультипликатор капитала является финансовым рычагом в области
финансирования, он показывает, сколько единиц активов должно обеспечивать
каждую единицу акционерного капитала, при этом он имеет наибольшее
значение. Чем выше уровень мультипликатора, тем выше степень риска
банкротства и тем выше потенциал банка для более высоких выплат своим
акционерам.
Рассмотрев данные методики, можно сделать вывод, что они имеют как
ряд достоинств, так и ряд недостатков. Достоинством в использовании
приведенных методик являются: простота ихиспользования в работе,
доступность информации, легкость подсчета. Недостатками методик являются:
невозможность составления рейтинговых таблиц с целью сравнительного
анализа, ограниченность характеристик.
13
Бердникова Л. Ф., Альдебенева С. П. Информационное обеспечение финансового анализа // Молодой
ученый. — 2014. — №14. — С. 135.
24
1.3. Информационные источники анализа финансовых результатов
деятельности банков
Информационные источники анализа финансовых результатов
деятельности банка можно разделить на две группы на внешние и внутренние
источники информации.
К внешним источникам информации относятся: органы государственной
власти, другие банки, органы контроля, налоговые и финансовые органы,
научные публикации.При проведении анализа используется информация,
хранящаяся в Центральном Банке Российской Федерации, Федеральной
налоговой службе, банковских союзах, институтах финансового рынка,
международных финансовых институтах, также используются научные
публикации о положении дел в банковском сообществе, на валютных рынках, в
мировой банковской системе.Одним из наиболее доступных источников
получения информации для проведения оценки финансового анализа банка
являются научные исследования и публикации, доклады с международных
конференций, материалы сборников, которые публикуются Ассоциацией
российских банков, рекомендации банковских экспертов.
Внешними источниками информации для осуществления оценки
финансовых результатов ,коммерческих банков, являются документы, которые
принимаются Федеральной службой по финансовым рынкам, «Национальной
фондовой ассоциацией», «Институтом фондового рынка и управления»,
«Профессиональной ассоциацией регистраторов, трансферагентов и
депозитариев»).
Внутренние источники информации – это отчетность банка, баланс,
бухгалтерская отчетность (ежемесячная, квартальная, годовая), материалы
аудиторских, налоговых и других проверок, учредительные и внутренние
нормативные документы банка, договора и ведомости.
Общий тип отчетности имеет множество форм отчетов,которые
ежемесячно и поквартально отсылаются в Центральный Банк РФ. В состав
финансовой отчетности банка входят следующие формы отчетов: