35
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
6
4. Прочие расходы,
кроме процентов к
уплате
100
27
+73 000
↑
63,5
5. EBIT (прибыль
до уплаты
процентов и
налогов)
1 545
124
-1 421
-92
834,5
6.Проценты к
уплате
–
–
–
–
–
7.Изменение
налоговых активов
и обязательств,
налог на прибыль и
прочее
8
52
+44
↓
30
8. Чистая прибыль
(убыток)
1 537
72
-1 465
-95,3
804,5
Из таблицы 1 видно, что выручка от реализации компании по сравнению
с базовым периодом незначительно увеличилась (с 12 140 тыс. руб. на
31.12.2015 до 12 693 тыс. руб. на 31.12.2016). За анализируемый период
изменение объема продаж составило 553 тыс. руб. Темп прироста составил 4.56
процента.
Прибыль от продаж на 31.12.2015 составляла 1 645 тыс. руб. За
анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 1 494
тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2016
прибыль от продаж составила 151 тыс. руб.
Показателем снижения эффективности деятельности предприятия
можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту
выручки. Рост себестоимости, в то время как выручка выросла на 4,56 %,
составил 19,5 %.
Отрицательным моментом является наличие прочих расходов. На
31.12.2016 сальдо по разделу установилось на уровне 27 тыс. руб., однако
наблюдается положительная тенденция – за период с конца 31.12.2015 по конец
36
31.12.2016 сальдо по разделу «Прочие расходы, кроме процентов к уплате»
увеличилось на 73 тыс. руб.
Как видно из таблицы 1, чистая прибыль за анализируемый период
сократилась на 1 465 тыс. руб. и на 31.12.2016 она установилась на уровне 72
тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил -95.32%).
Анализ показателя чистой прибыли по данным "Отчета о финансовых
результатах" во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)" бухгалтерского баланса позволяет сделать
вывод, что в 2016 г. организация использовала чистую прибыль в сумме
216 тыс. руб. (разница между показателем чистой прибыли и изменением
показателя нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по балансу).
На рисунке 1 представлены финансовые результаты деятельности ООО
«Геравто» за период 2015- 2016 гг.
Тыс..руб.
Рис.1. Динамика финансовых результатов деятельности
ООО «Геравто» за 2015-2016 годы
37
После того, как был рассмотрен анализ состава доходов и расходов ООО
«Геравто», необходимо произвести анализ их структуры (см. табл. 2).
Таблица 2
Анализ структуры доходов и расходов ООО «Геравто»
за 2015-2016 годы
Показатель
Структура доходов и
расходов, %
Изменение
структуры
доходов и
расходов
2016 г./2015
г.
2015 г.
2016 г.
Доходы – всего, в том числе
100
100
Выручка от оказанных услуг
100
100
Расходы – всего, в том числе
100
100
Себестоимость услуг
98,98
99,37
0,39
Прочие расходы
0,94
0,22
-0,72
Текущий налог на прибыль
0,08
0,41
0,33
Исследуя структуру доходов и расходов можно сделать вывод, что
наибольшие изменения произошли в расходах ООО «Геравто». За
анализируемый период 2015 – 2016 года структура себестоимости увеличилась
на 0,39%, а структура текущего налога на прибыль увеличилась на 0,33%. В
тоже время произошло уменьшение структуры прочих расходов на 0,72%.
При изучении доходов и расходов организации необходимо уделить
особое внимание прибыли ООО «Геравто». Прибыль является основным
показателем оценки финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
Как экономическая категория прибыль характеризует результат любой
предпринимательской деятельности. Прибыль – это денежное выражение
основной части денежных накоплений, создаваемых предприятием. Результаты
анализа состава и динамики прибыли ООО «Геравто» представлены в таблице
3.
Рассматривая состав и динамику ООО «Геравто», приходим к выводу,
что в целом за анализируемый период ее можно назвать удовлетворительной.
38
Таблица 3
Анализ состава и динамики прибыли ООО «Геравто»
за 2015-2016 годы
Наименование
31.12.2015г.
тыс. руб.
31.12.2016г.,
тыс. руб.
В абсолютном
выражении,
тыс. руб.
Темп
прироста
(снижения),
%
Валовая прибыль
(убыток)
1 645
151
-1 494
-90,82
Прибыль
(убыток) от
продаж
1 645
151
-1 494
-90,82
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
1545
124
-1421
-91,97
Чистая прибыль
(убыток)
1 537
72
-1 465
-95,32
Прибыль от продаж в 2015 году составила 1 645 тыс. руб. За
анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 1 494
тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2016
прибыль от продаж составила 151 тыс. руб. Чистая прибыль за анализируемый
период снизился с 1537 тыс. руб. до 72 тыс. руб. в 2016 году. Уменьшение
чистой прибыли произошло на 1465 тыс. руб. или 95,35%.
На рисунке 2 представлена динамика прибыли ООО «Геравто» за 2015 –
2016 годы.
Подводя черту под выполненным анализом финансовых результатов
ООО «Геравто» по данным отчета о финансовых результатах, можно
констатировать уменьшение всех его финансовых результатов в отчетном году
по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что
является отрицательным явлением.
По данным Отчета о финансовых результатах ООО «Геравто» за 2015 –
2016 годы выполнен факторный анализ прибыли (убытков) от оказанных услуг,
прибыли до налогообложения, чистой прибыли.
39
Рис.2. Динамика прибыли ООО «Геравто» за 2015-2016 годы
На прибыль (убыток) от оказанных услуг оказывают влияние такие
факторы как выручка, себестоимость услуг, коммерческие и управленческие
расходы. Исходные данные для факторного анализа прибыли (убытка) от
оказанных услуг ООО «Геравто» представлен в таблице 4.
Таблица 4
Исходные данные для факторного анализа прибыли (убытка) от
оказанных услуг ООО «Геравто» за 2015-2016 годы
Наименование
2015 г.
2016 г.
Выручка, тыс. руб.
12140
12693
Себестоимость, тыс. руб.
10495
12542
Коммерческие расходы, тыс. руб.
0
0
Управленческие расходы, тыс. руб.
0
0
Прибыль от оказанных услуг, тыс. руб.
1645
151
Так как коммерческих и управленческих расходов у экономического
субъекта за анализируемый период нет, то алгоритм расчета влияния факторов
от продаж ООО «Геравто» будет выглядеть следующим образом:
ППр = В-Сб,
(7)
где
ППр - прибыль от оказанных услуг;
В – выручка;
40
Сб –себестоимость оказанных услуг
ППр0 = 12140 – 10495 = 1645 тыс.руб.
Условие 1. ППр = 12693 – 10495 = 2198 тыс.руб.
∆ ППр (В) = 2198 -1645= 553 тыс.руб.
Условие 2. ППр = 12693-12542= 151 тыс.руб.
∆ ППр (Сб) = 151-2198 =-2047 тыс.руб.
Общее влияние факторов = 553-2047= -1494 тыс.руб.
Результаты факторного анализа прибыли (убытка) от оказанных услуг
ООО «Геравто» за 2016 год представлены в таблице 5.
По исходным данным отчета о финансовых результатах ООО «Геравто»
за исследуемый период отмечается снижение прибыли от оказанных услуг.
Результаты проведенного факторного анализа прибыли от оказанных услуг
ООО «Геравто» за 2015- 2016 годы показали, что прибыль от оказанных услуг
сократилась на 1494 тыс. руб.
Таблица 5
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли (убытка) от
оказанных услуг ООО «Геравто» в 2016 году
Наименование
2015 г.
2016 г.
Абсолютные
отклонения,
(+/-)
Выручка от оказанных услуг, тыс.руб.
12140
12693
+553
Себестоимость от оказанных услуг,
тыс.руб.
10495
12542
+2047
Прибыль от оказанных услуг, тыс.руб.
1645
151
-1494
Величина факторов на изменение
прибыли (убытка) от оказанных услуг –
всего, в то числе
ППр = В-Сб
-1494
изменение выручки от оказанных
услуг, тыс.руб.
Вл В на ППр
ППр = В
1
- Сб
0
+553
изменение себестоимость, тыс.руб.
Вл Сб на ППр
ППр = В
1
– Сб
1
-2047
По исходным данным отчета о финансовых результатах ООО «Геравто»
за исследуемый период отмечается снижение прибыли от оказанных услуг.
Результаты проведенного факторного анализа прибыли от оказанных услуг
41
ООО «Геравто» за 2015- 2016 года показали, что прибыль от оказанных услуг
сократилась на 1494 тыс.руб. Увеличение выручки оказало положительное
влияние, и увеличение себестоимости от оказанных услуг оказало
отрицательное влияние.
На прибыль (убыток) до налогообложения оказывают влияние такие
факторы как прибыль (убыток)) от оказанных услуг, проценты к получению,
прочие доходы и расходы. Исходные данные для факторного анализа прибыли
(убытка) до налогообложения ООО «Геравто» представлены в таблице 6.
Таблица 6
Исходные данные для факторного анализа прибыли до
налогообложения ООО «Геравто» за 2015-2016 годы
Наименование
2015 г.
2016 г.
Прибыль от оказанных услуг, тыс.руб.
1645
151
Проценты к получению, тыс.руб.
0
0
Проценты к уплате, тыс. руб.
0
0
Прочие доходы, тыс. руб.
0
0
Прочие расходы, тыс. руб.
100
27
Прибыль (убыток) до налогообложения,
тыс. руб.
1545
124
Алгоритм расчета влияния факторов на прибыль до налогообложения
ООО «Геравто»:
ПН = ППр – ПР (8)
где
ПН – прибыль до налогообложения;
ППр – прибыль от оказанных услуг;
ПР – прочие расходы.
ПН0 = 1645-100 = 1545 тыс.руб.
Условие 1. ПН = 151 – 100 = 51 тыс. руб.
∆ ПН (ППр) = 51 - 1545 = -1494 тыс.руб.
Условие 2 . ПН = 151 – 27 = 124 тыс. руб.
∆ ПН (ПР) = 124 - 51 = 73 тыс. руб.
42
Общее влияние факторов = -1494 +73 = -1421 тыс. руб.
Результаты факторного анализа прибыли (убытка) до налогообложения
ООО «Геравто» за 2016 год представлены в таблице 7.
Таблица 7
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли (убытка) до
налогообложения ООО «Геравто» за 2016 год
Наименование
2015 г.
2016 г.
Абсолютные
отклонения,
(+/-)
Прибыль от оказанных услуг, тыс.руб.
1645
151
-1494
Прочие расходы, тыс. руб.
100
27
-73
Прибыль (убыток) до налогообложения,
тыс. руб.
1545
124
-1421
Величина факторов на изменение
прибыли (убытка) до налогообложения
– всего, в то числе
ПН = ППР-ПР
-1421
1)изменение прибыли от оказанных
услуг, тыс.руб.
Вл ППр на ПН
ПН = ППР
1
-ПР
0
-1494
2)изменение прочих расходов, тыс.руб.
Вл ПР на ПН
ПН = ППР
1
-ПР
1
73
Так же по исходным данным отчета о финансовых результатах ООО
«Геравто» за исследуемый период выявлено снижение прибыли до
налогообложения 2016 году. В 2016 году прибыль до налогообложения
составила 124 тыс. руб., по сравнению с 2016 годом, она уменьшилась на 1421
тыс. руб., отрицательное влияние на снижение прибыли до налогообложения в
отчетном году оказали такие факторы как:
- снижение прибыли от оказанных услуг на 1494 тыс.руб.
На чистую прибыль оказывают влияние такие факторы как прибыль до
налогообложения, текущий налог на прибыль, изменение отложенных
налоговых активов и обязательств и прочее.
Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли ООО
«Геравто» представлены в таблице 8.
43
Таблица 8
Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли ООО
«Геравто» за 2015-2016 годы
Наименование
2015 г.
2016 г.
Прибыль (убыток) до налогообложения
1545
124
Изм. Отложенных налоговых
обязательств, тыс.руб.
0
0
Прочее, тыс. руб.
0
0
Изменение отложенных налоговых
активов, тыс. руб.
0
0
Текущий налог на прибыль, тыс.руб.
8
52
Чистая прибыль, тыс. руб.
1537
72
Алгоритм расчета влияния факторов на прибыль до налогообложения
ООО «Геравто»:
ЧП = ПН–ТН, (8)
где
ЧП – чистая прибыль;
ПН – прибыль до налогообложения;
ТН – текущий налог на прибыль.
ЧП0 = 1545-8 = 1537 тыс.руб.
Условие 1.= 124 – 8= 116 тыс.руб.
∆ ЧП (ПН) = 116-1537 =-1421 тыс.руб.
Условие 2. 124-52 = 72 тыс.руб.
∆ ЧП (ТН) = 116-72 =44 тыс.руб.
Общее влияние факторов = -1421-44 = -1465
Результаты факторного анализа чистой прибыли (убытка) ООО
«Геравто» за 2016 год представлены в таблице 9.
44
На чистую прибыль оказывают влияние такие факторы как прибыль до
налогообложения, текущий налог на прибыль, изменение отложенных
налоговых активов и обязательств и прочее.
Таблица 9
Анализ факторов, повлиявших на изменение чистой прибыли
(убытка) ООО «Геравто» за 2016 год
Наименование
2015 г.
2016 г.
Изменения
показателей,
тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения
тыс. руб.
1545
124
-1421
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.
8
52
44
Чистая прибыль, тыс. руб.
1537
72
-1465
Величина факторов на изменение
прибыли (убытка) до налогообложения
– всего, в то числе
ПН = ППР-ПР
-1465
1)изменение прибыли до
налогообложения, тыс.руб.
Вл ПН на ЧП
ПН = ПН
1
-ТН
0
-1421
2) изменение прочих расходов,
тыс.руб.
Вл ПН на ЧП
ПН = ПН
1
-ТН
1
44
В 2016 году чистая прибыль составила 72 тыс. руб., по сравнению с 2015
годом, она уменьшилась на 1465 тыс. руб., отрицательное влияние на снижение
чистой прибыли в отчетном году оказал такой факторы как:
- снижение прибыли до налогообложения на 1421 тыс. руб.
2.3. Анализ рентабельности экономического субъекта
Для оценки эффективности работы предприятия недостаточно
использовать показатели прибыли, так как это абсолютный показатель. Следует
рассматривать также и относительный показатель – рентабельность.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности
(производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость
затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные