26
При анализе процентных расходов:
- определяют долю процентных расходов в составе всех операционных
расходов банка и их динамику;
- определяют среднюю ставку по привлекаемым средствам и
сопоставить со средней ставкой размещения средств;
- определяют средние ставки по группам привлеченных средств и
сопоставить со средней ставкой привлечения и ставками других банков;
- оценивают влияние привлеченных на платной основе средств на
характер и объемы активных операций банка.
При анализе непроцентных доходов коммерческого банка необходимо:
- определить их долю в общей сумме операционных доходов и
динамику;
- сопоставить с соответствующими группами непроцентных расходов;
- выявить наиболее прибыльные операции
37
.
При анализе непроцентных расходов требуется:
- определить удельный вес и динамику непроцентных расходов в общем
объеме операционных расходов банка;
- выделить в составе непроцентных расходов: расходы на содержание
аппарата управления; эксплуатационные расходы;
- определить долю и динамику этих групп расходов в составе
непроцентных расходов;
- проанализировать структуру и динамику составляющих группы
расходов.
Методика оценки доходов и расходов коммерческого банка,
предложенная О. И. Лаврушиным, включает структурный анализ, анализ
динамики доходов и расходов, включая анализ отдельных видов деятельности,
расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень
доходов и расходов
38
.
37
Вешкин, Ю. Г., Авагян, Г. Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие /
Ю. Г. Вешкин, Г. Л. Авагян. - М.: Магистр, 2017. - С.184.
38
Банковское дело / О. И. Лаврушин, И. Д. Мамонова, Н. И. Валенцева и др. - М.: КноРус, 2015. - С.245.
27
И. Сорокина также в заключение анализа доходов и расходов советует
провести коэффициентный анализ
39
.
Формулы для расчета финансовых коэффициентов доходности
коммерческого банка приведены в Приложении 8 и 9.
По методике А. Ю. Петрова, анализ финансовых результатов
коммерческого банка включает анализ доходов и расходов.
Анализ доходов банка предложено проводить по такой методике.
1. Анализ доходов должен предшествовать анализу прибыли, так как
они являются главным фактором формирования прибыли. Аналитическая
оценка доходов осуществляется по объему и структуре. В анализе
используются две группировки доходов:
- по видам банковской деятельности: от операционной деятельности и
небанковских операций;
- процентные и непроцентные.
Рост операционных доходов свидетельствует об улучшении качества
управления активными операциями.
2. Доходность кредитных операций целесообразно оценивать
отношением операционных доходов к сумме выданных кредитов, численности
работников, к активам, приносящим доход; определить достаточность дохода
для образования резервов. Анализ процентных доходов осуществляется в целом
и обязательно по факторам их изменения: за счет роста средних остатков по
выданным кредитам и среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит
и причинам изменения факторов.
3. Анализ процентных доходов целесообразно проводить с точки зрения
их структуры, т. е. отдельно по краткосрочным ссудам, долгосрочным ссудам,
по просроченным ссудам, межбанковским кредитам. Считается, что
процентные доходы по просроченным ссудам не должны превышать 2-3% в
общем объеме доходов, так как это свидетельствует о низком качестве
кредитного портфеля и возможной угрозе ликвидности.
39
Сорокина, И. Анализ доходов, расходов и прибыли банка // http://bankir.ru/tehnologii/s/osnovi-bankovskoi-
analitiki-yrok-9-2500580/
28
Порядок проведения анализа процентных доходов показан на рисунке 3.
Рис. 3. Последовательность анализа процентных доходов
Анализ процентных доходов в качестве обязательного предполагает
выявление степени влияния факторов их изменения за анализируемый период
40
.
Факторный анализ позволяет получить количественную оценку влияния
каждого фактора на уровень процентных доходов банка. На следующем этапе
качественного анализа необходимо выяснить причины, вызывающие изменения
указанных факторов.
4. Значительные доходы банки получают от участия на рынке ценных
бумаг. В процессе анализа необходимо определять удельный вес этих доходов в
общей сумме доходов банка. Анализ дохода осуществляется по таким
факторам, как цена акции, время владения акциями, вид акций, регулярность
выплаты дивидендов и др.
5. Проводится анализ по каждой укрупненной статье доходов,
выявляется их абсолютное значение, удельный вес к итогу доходов и к
соответствующей статье активов. Кроме того, анализ доходов проводят в
разрезе наиболее крупных заемщиков банка по таким характеристикам, как
срок заключения договора по кредитной операции, величина процентной
ставки, размер комиссионных банка.
40
Петров, А. Ю., Петрова, В. И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. - М.: Финансы и
статистика, 2017. - С.103
ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ
СТРУКТУРА
ПРОЦЕНТНЫХ
ДОХОДОВ
СРЕДНЯЯ
ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА
ПО КРЕДИТУ
СРЕДНИЕ ОСТАТКИ ПО
ВЫДАННЫМ
КРЕДИТАМ
Объем
совокупных
активов
Доля кредитных
активов,
приносящих доход,
в совокупных
активах
Рыночный
уровень
процентной
ставки
Структура кредитного
портфеля
Уровень доходности отдельных
кредитных операций
29
6. Анализ непроцентных доходов проводят путем определения их
объема, структуры, выявления наиболее выгодных услуг.
Расходы коммерческого банка наряду с доходами являются вторым
компонентом формирования прибыли, поэтому являются объектом
тщательного анализа
41
.
Аналогично методологии анализа доходных статей проводится анализ
статей расходов банка, классификация которых дана в Приложении 10.
1. Анализируются расходы по их общему объему и составу.
Основное внимание уделяется факторному анализу процентных
расходов, а также анализу причин изменения факторов: средних остатков
оплачиваемых депозитов и средней процентной ставки по депозитам. Делаются
выводы относительно места и роли каждого вида депозитных инструментов в
оптимизации размеров процентных расходов.
2. Затраты по обслуживанию расчетных счетов в банках наименьшие.
Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента
в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Вместе с тем
расчетные счета являются самым непредсказуемым инструментом, поэтому
высокая их доля в мобилизуемых ресурсах ослабляет ликвидность банка.
3. Увеличение доли срочных депозитов является положительным
моментом, несмотря на рост процентных расходов. Срочные депозиты
оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, что
позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и,
следовательно, под более высокий процент.
4. Межбанковский кредит является наиболее дорогим ресурсом.
Увеличение его доли в структуре привлеченных средств вызывает сильное
удорожание кредитных ресурсов банка в целом.
5. Анализ расходов банка осуществляется в разрезе основных статей.
6. Анализ расходов банка должен включать раздельное изучение затрат,
связанных с формированием его пассивов и активов.
41
Петров, А. Ю., Петрова, В. И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. - М.: Финансы и
статистика, 2017. - С.112.
30
Расходы по формированию ресурсной базы анализируют по факторам
объема, структуры и средней цены ресурсов. При этом выявляют удельный вес
наиболее дорогих привлеченных ресурсов и их влияние на расходы банка; роль
вексельных ресурсов на формирование расходов банка.
7. Значительная часть расходов банка связана с осуществлением
активных операций. Анализ осуществляют в целом, по группам и отдельным
операциям. При проведении анализа необходимо оценивать влияние на
себестоимость банковского продукта изменения объема и структуры активов и
объема общебанковских расходов.
8. Необходимо рассчитать коэффициенты внутренней стоимости
банковской операции. Чем ниже коэффициент внутренней стоимости, тем
эффективнее осуществляются банковские операции
42
.
Таким образом, прибыль является конечным финансовым результатом
банка и отражает результаты всех видов его деятельности, его активных и
пассивных операций.
Анализ доходов и расходов банка производится на основе отчета о
финансовых результатах и аналитических таблиц.
Анализируются динамика доходов и расходов банка в целом, структура
и динамика процентных, непроцентных и комиссионных доходов и расходов.
Сопоставляются структура активов и процентных доходов, доходность
отдельных категорий вложений, рассчитываются финансовые коэффициенты
доходности коммерческого банка.
42
Петров, А. Ю., Петрова, В. И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. - М.: Финансы и
статистика, 2017. - С.125.
31
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ХАРАКТЕР И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»
2.1. Краткая характеристика деятельности ПАО «Сбербанк России»
ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим банком в России и СНГ
с самой широкой сетью подразделений, предлагающий клиентам весь спектр
инвестиционно-банковских услуг. География присутствия Сбербанка
охватывает 22 страны, а количество его клиентов за пределами России достигло
10 миллионов.
Полное наименование банка: Публичное акционерное общество
«Сбербанк России».
Сокращенное фирменное наименование банка: «ПАО Сбербанк».
Характер организационной собственности: смешанная российская
собственность с частью федеральной собственности.
Центральный офис банка расположен по адресу: 117997, Москва, ул.
Вавилова, д. 19.
Деятельность ПАО «Сбербанк России» регулируется рядом
нормативных актов, наиболее важными среди которых являются федеральные
законы «О банках и банковской деятельности» и «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)». Кроме того, исходя специфики
деятельности, в ПАО «Сбербанк России» разработаны локальные нормативные
документы: регламенты, инструкции, положения и т. д.
Приоритетные направления деятельности банка приведены в Уставе
(Приложение 11):
- операции с корпоративными клиентами: обслуживание расчетных и
текущих счетов, открытие депозитов, предоставление финансирования, выдача
гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций, инкассация,
конверсионные услуги, денежные переводы в пользу юридических лиц и др.;
- операции с розничными клиентами: принятие средств во вклады и
32
ценные бумаги банка, кредитование, обслуживание банковских карт, операции
с драгоценными металлами, купля-продажа иностранной валюты, платежи,
денежные переводы, хранение ценностей и др.;
- операции на финансовых рынках: с ценными бумагами, производными
финансовыми инструментами, иностранной валютой; размещение и
привлечение средств на межбанковском рынке и рынках капитала и др.
Банк работает на основании Генеральной лицензии на осуществление
банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте № 1481,
выданной Банком России. Банк имеет лицензии на ведение банковских
операций с драгоценными металлами, лицензии профессионального участника
рынка ценных бумаг на ведение брокерской, дилерской, депозитарной
деятельности, а также на деятельность по управлению ценными бумагами, на
заключение договоров с биржевым посредником в биржевой торговле.
В основе системы управления ПАО «Сбербанк России» лежит
организационная модель, призванная регулировать взаимоотношения между
менеджерами, Наблюдательным советом и акционерами, устанавливающая
правила и процедуры принятия решений и обеспечивающая управление и
контроль деятельности банка.
Высшим орган управления ПАО «Сбербанк России», является Общее
собрание акционеров, которое принимает решения по основным вопросам
деятельности банка.
Наблюдательный совет осуществляет общее руководство деятельностью
ПАО «Сбербанк России», определяет правила функционирования системы
управления банка путем принятия внутренних нормативных документов,
регулирующих принципы и порядок работы ее отдельных элементов.
При Наблюдательном совете созданы Комитеты по аудиту; кадрам и
вознаграждениям; стратегическому планированию; управлению рисками,
которые являются консультативно-совещательными органами, и созданы для
предварительного рассмотрения наиболее важных вопросов.
Для целей обеспечения соблюдения органами управления и
33
должностными лицами банка процедур корпоративного управления,
требований законодательства, Устава, Кодекса корпоративного управления и
внутренних документов банка, гарантирующих реализацию прав и законных
интересов акционеров, в ПАО «Сбербанк России» предусмотрена должность
корпоративного секретаря.
Правление ПАО «Сбербанк России» является коллегиальным
исполнительным органом управления, возглавляемым Президентом,
Председателем Правления, который осуществляет общее руководство текущей
деятельностью банка.
Схема организационной структуры управления ПАО «Сбербанк России»
дана на рисунке 4.
Рис. 4. Организационная структура управления
ПАО «Сбербанк России»
Для расчета экономических показателей используются данные годовой
отчетности ПАО «Сбербанк России» (Приложения 12, 13).
Информация для анализа основных экономических показателей ПАО
«Сбербанк России» за 2014-2016 гг. приведена в Приложении 14.
Для деятельности банка в 2014-2016 гг. характерны следующие
тенденции:
- темп роста остатков вкладов частных клиентов снизился с 127,8% в
2015 г. до 107,0% за 2016 г.;
ОБЩЕЕ СОБРАНИЕ АКЦИОНЕРОВ
НАБЛЮДАТЕЛЬНЫЙ
СОВЕТ
Комитеты
Комитет по аудиту
Корпоративный
секретарь
Внешний аудитор
Ревизионная комиссия
ПРЕЗИДЕНТ,
ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПРАВЛЕНИЯ
Правление
Менеджмент,
сотрудники
Служба внутреннего контроля
Блок «Риски»
34
- за 2015 г. ссудная задолженность юридических лиц увеличилась на
5,2%, а за 2016 г. уменьшилась на 7,5% и на конец 2016 г. составила
11329473000 тыс. руб. Более половины кредитного портфеля приходится на
территориальные банки, работающие во всех регионах страны;
- уменьшение численности работников за 2016 г. по отношению к 2015
г. составило 11232 чел. и связано с оптимизацией филиальной сети;
- процентные доходы за 2015 г. увеличились на 20,3%, а за 2016 г. на
4,0%;
- процентные расходы в 2015 г. по отношению к 2014 г. выросли на
61,3%, а в 2016 г. по отношению к 2015 г. уменьшились на 254162431 тыс. руб.
или на 22,4%;
- и в 2015 г., и в 2016 г. темп роста непроцентных доходов банка отстает
от темпа роста непроцентных расходов;
- прибыль банка в 2015 г. составила 218387307 тыс. руб., что на 29,8%
ниже чистой прибыли 2014 г., а в 2016 г. по отношению к 2015 г. наблюдается
ее рост на 279902126 тыс. руб. или в 2,3 раза;
- рентабельность операционной деятельности банка выросла с 21,2% в
2014 г. до 26,3% в 2016 г.;
- выявлен рост рентабельности деятельности банка с 15,4% в 2014 г. до
20,2% в 2016 г.;
- величина дохода на 1 работника выросла на 13,0% в 2015 г. и на 7,0% в
2016 г.
Данные для оценки динамики и структуры активов ПАО «Сбербанк
России» за 2014-2016 гг. приведены в Приложении 15 и на рисунке 5.
Активы банка уменьшились с 21746760144 тыс. руб. в 2014 г. до
21721078483 тыс. руб. в 2016 г., снижение в 2016 г. по отношению к 2015 г.
составило 4,3%. Наибольший темп роста в 2016 г. наблюдался по средствам в
кредитных организациях на 64,9%, по обязательным резервам на 30,7%, по
инвестициям в дочерние и зависимые организации на 28,9%. Чистая ссудная
задолженность в 2015 г. по отношению к 2014 г. выросла на 6,2%, а за 2016 г.
35
по отношению к 2015 г. снизилась на 3,8%. Уменьшился объем денежных
средств: сокращение за 2015 г. по отношению к 2014 г. составило 40,9% и за
2016 г. по отношению к 2015 г. на 16,1%. Наблюдается уменьшение вложений в
финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе в
2015 г. на 50,8% и в 2016 г. на 65,2%.
Рис. 5. Структура активов ПАО «Сбербанк России»
за 2014-2016 годы
В структуре активов доля кредитов клиентам выросла с 73,1% в 2014 г.
до 74,7% в 2016 г. Выявлено сокращение доли денежных средств с 5,7% в 2014
г. до 2,8% в 2016 г. В активах отмечается рост удельного веса средств в ЦБ
России и чистых вложений в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для
продажи, соответственно до 4,5% и до 10,4% на конец 2016 г.
Информация для анализа динамики и структуры обязательств ПАО
«Сбербанк России» за 2014-2016 гг. дана в Приложении 16 и на рисунке 6.