34
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СИМ АВТОМАРКЕТ ЯРОСЛАВЛЬ»
2.1. Краткая характеристика ООО «СИМ Автомаркет Ярославль»
Общество с ограниченной ответственностью «СИМ Автомаркет
Ярославль» создано в 2001 году в городе Ярославле. Общество входит в
группу компаний «СИМ», является юридическим лицом и имеет в
собственности обособленное имущество, которое учитывается на
самостоятельном балансе.
«СИМ Автомаркет Ярославль» является успешной динамично
развивающейся компанией. В нашем регионе компания представлена в двух
крупных городах области: Ярославле и Рыбинске. Вместе это шесть
полноценных торгово-технических центров европейского уровня. Компания
предлагает огромный спектр авто услуг, начиная от хранения зимней резины
и заканчивая продажей автомобилей.
ООО «СИМ Автомаркет Ярославль» действует на основании Устава и
действующего законодательства. Целью деятельности организации является
достижение максимальной эффективности и прибыльности, наиболее полное
и качественное удовлетворение потребностей физических и юридических
лиц в реализуемой ей продукции, выполняемых работах и услугах.
Основными видами деятельности ООО «СИМ Автомаркет Ярославль»
являются: торговля легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями
малой грузоподъемности и прочими автотранспортными средствами,
автозапчастями, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных
средств. Также организация вправе заниматься иными видами деятельности,
которые не запрещены законодательством Российской Федерации.
Высшим органом управления является Общее собрание его участников.
Единоличным исполнительным органом является директор, он отчитывается
о своей деятельности перед общим собранием участников. Права и
35
обязанности директора определяются Уставом ООО «СИМ Автомаркет
Ярославль» и Положением о директоре.
Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и
бухгалтерских балансов Общества, а также для проверки состояния текущих
дел Общество привлекает аудитора. По требованию любого участника
Общества может быть проведена аудиторская проверка, выбранным им
профессиональным аудитором. При условии, что аудитор не связан
имущественными интересами с Обществом, лицом, осуществляющим
функции единоличного исполнительного органа, а также с участниками
Общества. В случае проведения проверки оплата за услуги аудитора
оплачивается инициатором.
По состоянию на 01.01.2018 года среднесписочная численность
сотрудников организации составляет 69 человек. Средняя заработная плата
составляет 27 203 рублей. Организационно-штатная структура ООО «СИМ
Автомаркет Ярославль» представлена на рисунке 2.1
Рисунок 2.1 Организационно-штатная структура ООО «СИМ
Автомаркет Ярославль»
Финансовый отдел:
Главный бухгалтер,
бухгалтер-кассир,
бухгалтер первой
категории (3 штатные
единицы)
Генеральный директор
Финансовый директор
Коммерческий директор
Общий отдел:
начальник отдела,
юрист, секретарь,
специалист по
кадровым вопросам,
специалист по
обучению,
администраторы (8
штатных единиц)
Отдел продаж:
Начальник отдела,
заместитель
начальника отдела,
менеджеры по
продажам- 12,
специалисты по
кредитованию-4,
оценщики-4,
логисты-4 (26
штатных единиц)
Станция
технического
обслуживания:
главный инженер,
технические
специалисты (29
штатных единиц)
36
Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую
отчетность в порядке, установленном действующим законодательством
Российской Федерации. Ответственность за организацию, состояние и
достоверность бухгалтерского учета в ООО «СИМ Автомаркет Ярославль»,
своевременное предоставление ежегодного отчета и другой финансовой
отчетности в соответствующие органы несет генеральный директор.
Для ведения бухгалтерского учета в Обществе создан финансовый отдел.
Согласно «Положению о финансовом отделе» на отдел в части финансового
анализа деятельности предприятия возложены следующие обязанности:
анализ финансовой отчетности и его оценка, проведение мероприятий,
направленных на устранение выявленных недостатков, а также нахождение
дополнительных резервов для улучшения достигнутых результатов.
Руководство и организацию работы отдела осуществляет начальник
отдела - главный бухгалтер, назначаемый на должность и освобождаемый от
занимаемой должности генеральным директором. В период его отсутствия,
обязанности главного бухгалтера исполняет финансовый директор. Согласно
штатному расписанию финансовый отдел состоит из трех штатных единиц:
главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и бухгалтер первой категории.
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «СИМ
Автомаркет Ярославль»
Источником информации для проведения анализа финансовых
результатов деятельности ООО «СИМ Автомаркет Ярославль» является
бухгалтерская отчетность за 2015-2017 годы, а именно бухгалтерский баланс
и отчет о финансовых результатах. Данные получены в бухгалтерии
организации и представлены в приложениях к выпускной квалификационной
работе.
Проведем анализ состава прибыли, а также проанализируем её изменение
в текущем периоде относительно предыдущего. Для проведения анализа
составим таблицу с исходными данными.
37
Таблица 2.1
Финансовые результаты деятельности ООО «СИМ Автомаркет
Ярославль» за 2015-2017 годы
Финансовые
показатели
2015 год
2016 год
2017 год
Изменение
2016 к 2017
Выручка, тыс. руб.
184 507
161 174
199 736
+38 562 (23%)
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
173 489
151 094
193 568
+42 474 (28%)
Валовая прибыль,
тыс. руб.
11 018
10 080
6 168
-3 912 (38%)
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
9558
8 416
12 205
+3 789 (45%)
Прибыль (убыток)
от продаж, тыс.
руб.
1 460
1 664
(6 037)
-7701 (618%)
Процент к уплате,
тыс. руб.
687
839
1 050
+211 (23%)
Прочие доходы,
тыс. руб.
4 611
8 020
11 699
+3 679 (45%)
Прочие расходы,
тыс. руб.
488
8 161
1 151
-7 010 (86%)
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
4 896
684
3 461
+2 777 (505%)
Налог на прибыль,
тыс. руб.
187
100
151
+51 (51%)
Чистая прибыль,
тыс. руб.
4709
584
3 310
+2 726 (566%)
Из таблицы 2.1, видно, что к показателям, которые характеризуют
финансовый результат деятельности организации наряду с различными
видами прибыли, также относятся выручка, себестоимость продаж и другие.
Оценивая результаты деятельности организации в целом, можно сделать
вывод о том, что в 2017 году они улучшились. Так показатели, прибыль
38
(убыток) до налогообложения и чистая прибыль в 2017 году по сравнению с
2016 увеличились в 5 раз. Рассматривая этот показатель в динамике в период
с 2015 по 2017 год видно, что в 2016 году произошло резкое снижение
показателя почти в 9 раз.
При проведении горизонтального анализа данных таблицы 2.1 видно, что
в 2016 году произошло снижение выручки на 23 333 тыс. руб. и
себестоимости продаж на 22 395 тыс. руб. В результате снижения этих
показателей произошло снижение валовой прибыли на 938 тыс. руб., что
составило 9 %. Также в 2016 году по сравнению с 2015 наблюдается
снижение коммерческих расходов на 1 142 тыс. руб. В анализируемом
периоде в 2016 году значение данного показателя было наименьшим, что
оказало влияние на прибыль от продаж, которая в 2016 году являлась
наибольшей и составила 1 664 тыс. руб., что на 204 тыс. руб. больше по
сравнению с предыдущим годом.
Положительная динамика на протяжении всего анализируемого периода
наблюдается у показателя - прочие доходы, что оказывает значительное
влияние на конечный результат. Так, прочие доходы за период 2015-2017 год
выросли в 3 раза на сумму 7 088 тыс. руб.
Прочие расходы в 2016 году по сравнению с 2015 годом резко возросли,
увеличение произошло на 7 673 тыс. руб. Что оказало отрицательное влияние
на конечный результат.
При проведении горизонтального анализа данных таблицы 2.1 за 2016-
2017 годы видно, что все показатели за исключением валовой прибыли,
прибыли от продаж и прочих расходов в 2017 году по сравнению с 2016
увеличились.
Выручка от продаж увеличилась в 2017 году по сравнению с 2016 на
38 562 тыс. руб., темпы ее роста составили 23%. Себестоимость продаж
выросла в анализируемом периоде на 42 474 тыс. руб., её рост составил 28%.
При этом, за счет того, что издержки (себестоимость) увеличились в большем
39
объеме, по сравнению с выручкой от продаж, произошло снижение валовой
прибыли на 3 912 тыс. руб., что составляет 38%.
Также стоит отметить, что в 2017 году наблюдается значительный рост
коммерческих расходов на 3 789 тыс. руб., что составляет 45% по сравнению
с предыдущим периодом. В дальнейшем при проведении анализа
необходимо выяснить причину и целесообразность повышения этого вида
расходов. Увеличение коммерческих расходов при уменьшении валовой
прибыли привело к убытку от продаж. В 2017 году он составил 6 037 тыс.
рублей, что в 6 раз меньше показателя 2016 года. В 2016 году прибыль от
продаж составила 1 664 тыс. руб.
В то же время прочие расходы значительно сократились на 7 010 тыс.
руб., что составило 86%, а прочие доходы выросли на 3 679 тыс. руб.- 45%,
что привело к значительному приросту прибыли до налогообложения и
соответственно чистой прибыли. В 2017 году этот показатель составил 3 461
тыс. руб., что на 2 777 тыс. руб. и в 5 раз больше, чем в 2016 году.
Таким образом, подводя итоги анализа таблицы 2.1 можно сделать вывод
о том, что в анализируемом периоде прибыль от продаж в 2017 году имеет
отрицательную динамику и показывает убыток по сравнению с 2016 годом, а
чистая прибыль имеет положительную динамику и увеличилась по
сравнению с 2016 годом за счет увеличения прочих доходов и снижения
прочих расходов.
Так как прибыль от основной деятельности организации, а именно
прибыль от продаж является главной в структуре прибыли и характеризует
эффективность управления деятельностью организации – этот показатель
подвергают тщательному анализу. Тем более в нашем случае, когда прибыль
от продаж имеет отрицательную динамику. С целью выявления причин
снижения и степени влияния каждого фактора на её величину проведем
факторный анализ прибыли от продаж.
40
Факторный анализ будем проводить на основании данных приведенных в
таблице 2.1 и актуальных на сегодняшний день методик, которые предлагают
российские экономисты.
1. Методика расчета влияния количественных факторов (объем продаж)
на изменение прибыли от продаж:
1.1 Рассчитаем изменение прибыли от продаж ∆ П:
∆ П = П
2017
– П
2016
= -6 037-1 664= - 7 701 тыс. руб. (2.1)
1.2 Рассчитаем темп роста объема продаж в денежном выражении:
Tv=
×100 - 100, (2.2)
где В- выручка в 2017 и 2016 годы
Tv=
×100-100=24,00 (2.3)
В процентном выражении темп роста объема продаж в отчетном периоде по
сравнению с предыдущим увеличился на 123%.
1.3 Рассчитаем изменение прибыли за счет изменения объема продаж:
∆ П (V
п
) =
=
=399 тыс. руб.
За счет роста объема продаж на 38 562 тыс. руб., прибыль от продаж
возросла в 2017 году по сравнению с предыдущим периодом на 399 тыс. руб.
1.4 Рассчитаем изменение прибыли за счет изменения уровня валовой
прибыли:
∆ П (∆В
пр
)=
(2.4)
где ∆В
пр
- изменение уровня валовой прибыли к выручке,%;
V
пр
-объем продаж в денежном выражении в 2017 году.
∆ П (∆В
пр
)=
= -4 105 тыс. руб.
Прибыль от продаж уменьшилась на 4 105 тыс. руб. за счет уменьшением
уровня валовой прибыли, которое связано с увеличением себестоимости
проданных товаров, продукции (работ, услуг).
41
1.5 Рассчитаем изменение прибыли за счет изменения уровня
коммерческих расходов:
∆ П (∆К
рас
)=
???????? (2.5)
где (∆К
рас
) - изменение уровня коммерческих расходов в % к выручке от
продаж;
V
пр
-объем продаж в денежном выражении в 2017 году.
∆ П (∆К
рас
)=
????????= -3 995 тыс. руб.
В следствие того, что показатели коммерческие расходы и прибыль от
продаж находятся в обратной зависимости с ростом коммерческих расходов
прибыль от продаж уменьшилась на 3 995 тыс. руб.
Таким образом, общее влияние всех вышеприведенных факторов привело
к уменьшению прибыли от продаж в 2017 году на 7 701 тыс. руб.
Наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало уменьшение
валовой прибыли (увеличение себестоимости).
2. Методика расчета влияния цены на изменение прибыли от продаж.
Такая методика предложена авторами Л.А. Донцовой и Н.К. Никифоровой.
В соответствии с ней на изменение прибыли от продаж оказывают влияние 5
факторов: изменение цен; изменение объема продаж (в количественном
выражении); изменение уровня себестоимости продаж; изменение уровня
коммерческих и управленческих расходов.
2.1 Рассчитаем изменение прибыли от продаж:
∆ П = П
2017
– П
2016
= -6 037-1 664= - 7 701 тыс. руб.
2.2 Рассчитаем изменение прибыли за счет изменения цен:
∆ П (Ц)=
×100 (2.6)
где R
0
- базовый уровень рентабельности;
Nц- цена с учетом инфляции.
42
Предположим, что цены на товары и услуги компании в 2017 году по
сравнению с 2016 увеличились на средний уровень инфляции 7 %.
13
Тогда
индекс цены будет равен:
J
ц
=
= 1, 07
N
ц
=
, (2.7)
где В- выручка в 2017 и 2016 годы;
J
ц
–индекс цены.
N
ц
=
= 36 039 тыс. руб.
R
0
=
×100=1, 03%
∆ П (Ц)=
=371 тыс. руб.
Таким образом изменение цены на 7 % привело к увеличению прибыли от
продаж на 371 тыс. руб.
2.3. Рассчитаем изменение прибыли от продаж за счет изменения объема
продаж в количественном выражении:
P
v
=
, (2.8)
где R
0
- базовый уровень рентабельности;
N
v
= (N
1
- N
0
) - N ц, (2.9)
где V - объем продаж в количественном выражении;
Ц - цена единицы продукции;
N
1
и N
0
- объем продаж в денежном выражении за отчетный и базовый
(предыдущий период) в тыс. руб.
N
v
= (199 736 - 161 174) – 371,20 = 38 190,80 тыс. руб.
13
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим
доступа: http://www.gks.ru/bgd/free/b04_03/IssWWW.exe/Stg/d03/1.htm
43
P
v
=
= -393 тыс. руб.
2.4. Рассчитаем изменение прибыли за счет изменения уровня
себестоимости продаж:
P
s
=
× (-1), (2.10)
где S - уровень себестоимости в выручке от продажи продукции;
P
s
=
× (-1) = - 3 684 тыс. руб.
2.5. Рассчитаем изменение прибыли за счет изменения уровня
коммерческих расходов:
∆ П (∆К
рас
)=
???????? (2.11)
где (∆К
рас
) - изменение уровня коммерческих расходов в % к выручке от
продаж;
V
пр
-объем продаж в денежном выражении в 2017 году.
∆ П (∆К
рас
)=
????????= -3 995 тыс. руб.
Таким образом, за счет совместного влияния четырех факторов прибыль
от продаж снизилась на 7 701 тыс. руб. Наибольшее влияние на увеличение
прибыли оказал рост цен в 2017 году на 7%, а значительное снижение
прибыли произошло за счет роста себестоимости и коммерческих расходов.
Далее проведем анализ следующей составляющей результатов
финансово-хозяйственной деятельности организации-уровень
рентабельности.
Рентабельность продаж - это отношение суммы прибыли к объему
реализованной продукции.
Наряду с рентабельностью текущей деятельности и рентабельности
продукции (по прибыли от продаж) при проведении анализа и получения
более полной картины о финансовом состоянии организации, рассчитывают
показатель рентабельности продаж. На основании формул, представленных в
первой главе (1.22 - 1.28) были произведены расчеты коэффициентов