44
доходности и рентабельности ООО «СИМ Автомаркет Ярославль», которые
представлены в таблице в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Коэффициенты доходности и рентабельности ООО «СИМ Автомаркет
Ярославль»
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
Коэффициент валовой прибыли
6,0
6,2
3,1
Рентабельность основной
деятельности
1,0
1,1
3,1
Рентабельность продаж по прибыли
от продажи
1,2
1,0
3,0
Общая рентабельность
0,4
0,4
1,7
Рентабельность продаж по чистой
прибыли
1,02
0,36
1,66
Из данных, полученных в таблице 2.2, можно сделать вывод, что
наибольшее изменение произошло в коэффициенте валовой прибыли - он
уменьшился в 2017 году в 2 раза. Наибольшее влияние на отрицательную
динамику коэффициента оказало увеличение себестоимости продаж на 28 %.
Рентабельность основной деятельности показывает, какое количество
прибыли получит организация с каждой денежной единицы, которую она
инвестирует в реализацию товаров и услуг.
На основании значения показателя рентабельности основной
деятельности, различают следующие типы организаций:
1. Низкорентабельные Р
од
=1-5%;
2. Среднерентабельные Р
од
=5-20%;
3. Высокорентабельные Р
од
=20-30%;
4. Сверхрентабельные Р
од
-больше 30.
14
Исходя из значений рентабельности основной деятельности исследуемой
организации - ООО «СИМ Автомаркет Ярославль» является
14
Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. – Ростов-на-
Дону: Феникс, 2013. – 368 с.
45
низкорентабельной организацией. Хотя, если сравнивать показатели в
динамике, то в 2017 году наблюдается его увеличение.
Все остальные показатели в 2017 году увеличились по сравнению с 2016,
что является положительной динамикой.
Уровень рентабельности продаж, исчисленный в целом по предприятию,
зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры
реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель уровня рентабельности выглядит следующим образом:
R
п
=
×100=
×100, где (2.12)
где В-выручка от продаж;
C-себестоимость продаж;
Р
ком
-коммерческие расходы;
Р
упр
– управленческие расходы;
П
п
-прибыль от продаж.
1. Рассчитаем влияние изменения выручки от продажи на уровень
рентабельности продаж:
∆ R
п (В)
=????
-
)×100 % (2.13)
∆ R
п (В)
=????
-
)×100 %= (0,201-
0,10)×100=10,1%
Таким образом, увеличение выручки от продаж в отчетном году на 23 %
привело к увеличению рентабельности продаж на 10,1%.
2. Рассчитаем влияние изменения себестоимости продаж на уровень
рентабельности продаж:
∆ R
п (С)
=????
-
)×100 % (2.14)
∆ R
п (С)
=????
-
)×100 %= (-0,011-
0,201)×100= - 21,2 %
Таким образом, за счет увеличения себестоимости продаж в отчетном
году на 28 % произошло снижение рентабельности продаж на 21,2 %.
46
3. Рассчитаем влияние изменения величины коммерческих расходов на
уровень рентабельности продаж:
∆ R
п (Р ком)
=????
-
)×100 % (2.15)
∆ R
п (Р ком)
=????
-
)×100 %= (-0,030-(-
0,011))×100= -1,9 %
Таким образом, за счет увеличения коммерческих расходов в отчетном
году на 45 % уровень рентабельности продаж снизился на 1,9 %.
Совокупное влияние трех факторов привело к снижению уровня
рентабельности продаж на 13%.
Таким образом, подводя итоги анализа финансовых результатов
деятельности ООО «СИМ Автомаркет Ярославль» можно сделать
следующие аналитические выводы:
1. прибыль от продаж уменьшилась на 7701 тыс. рублей, что в 6 раз
меньше показателя в предыдущем году – это негативный момент в
финансово-хозяйственной деятельности организации;
2. положительное влияние на формирование прибыли оказали следующие
факторы:
2.1 наибольшее влияние на величину прибыли от продаж оказал рост цен
на 7 %, результатом стало увеличение прибыли на 371 тыс. рублей;
2.2 За счет роста объема продаж на 38 562 тыс. руб., прибыль от продаж
возросла в 2017 году по сравнению с предыдущим периодом на 399 тыс. руб.
3. отрицательное влияние на формирование прибыли оказали следующие
факторы:
3.1 за счет снижения уровня валовой прибыли на 3 912 тыс. руб. ,
прибыль от продаж снизилась на 4 105 тыс.руб.
3.2 за счет увеличения коммерческих расходов на 3 789 тыс. руб. -
прибыль от продаж уменьшилась на 3 995 тыс. руб.
4. общий уровень рентабельности в целом по организации увеличился на
1,3%, уровень рентабельности продаж в отчетном периоде снизился на 13 %.
47
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ, НАПРАВЛЕННЫЕ
НА УЛУЧШЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «СИМ АВТОМАРКЕТ ЯРОСЛАВЛЬ»
3.1. Предложения по улучшению финансовых результатов деятельности
ООО «СИМ Автомаркет Ярославль
Так как прибыль - важнейший показатель экономической эффективности
деятельности организации каждая стремиться к ее увеличению. Для роста
прибыли необходимо:
1. Найти и оценить резервы увеличения прибыли.
2. Разработать комплекс инженерно-технических, организационных,
экономических и социальных мероприятий, которые обеспечат
использование выявленных резервов.
3. Реализовать разработанные мероприятия и проводить постоянный
контроль их эффективности.
Для оценки финансовых результатов деятельности ООО «СИМ
Автомаркет Ярославль» и поиска резервов для увеличения прибыли был
проведен анализ основных показателей, характеризующих финансовые
результаты организации: прибыли и рентабельности.
Проведенный анализ показал, что прибыль от основной деятельности
организации, а именно прибыль от продаж является главной в структуре
прибыли и имеет отрицательную динамику. С целью выявления причин
снижения показателя в отчетном периоде был проведен факторный анализ
прибыли от продаж.
Факторный анализ прибыли от продаж проводился на основании
нескольких методик, предложенных российскими экономистами. В
результате анализа выяснено, что основной причиной снижения прибыли от
продаж является возрастающий уровень коммерческих расходов и
себестоимости продаж.
В то же время положительное влияние на финансовые результаты
деятельности организации оказывают растущие на протяжении
48
анализируемого периода (2015-2017 годы) прочие доходы. За счет того, что в
2017 году уровень прочих доходов вырос по сравнению с 2016 годом, а
уровень прочих расходов значительно снизился, чистая прибыль в 2017 году
выросла, при том, что прибыль от продаж была в убытке. В связи с этим
необходимо уделить особое внимание и разработать направления для
дальнейшего увеличения прочих доходов.
При проведении анализа уровня рентабельности продаж, было
выяснено, что ООО «СИМ Автомаркет Ярославль» является
низкорентабельной организацией. Факторный анализ рентабельности
показал, что отрицательное влияние на неё оказывает увеличение
себестоимости продаж и коммерческих расходов.
Таким образом, в результате проведенного анализа выявлены основные
факторы, оказывающие отрицательное и положительное влияние на уровень
прибыли и рентабельности организации в целом. В связи с этим выявлены
следующие резервы увеличения прибыли:
1. снижение себестоимости продаж.
2. снижение коммерческих расходов.
3. увеличение прочих доходов.
Для улучшения финансовых результатов деятельности ООО «СИМ
Автомаркет Ярославль» был разработан проект мероприятий, который
включает в себя:
1. Поиск резервов для увеличения прибыли организации.
2. Увеличение объема продаж.
Стоит отметить, что для достижения результата необходимо не только
разработать ряд мероприятий, но и внедрить их в организацию, а затем
проводить мониторинг их эффективности. Экономическое обоснование,
предложенных мероприятий приведено в следующем параграфе 3 главы.
49
3.2. Экономическое обоснование предложенных мероприятий
Проведем расчеты экономического эффекта от проведения мероприятий,
направленных на улучшение финансовых результатов деятельности ООО
«СИМ Автомаркет Ярославль».
1. Поиск резервов для увеличения прибыли организации.
Снижение себестоимости продаж. Для снижения себестоимости продаж
необходимо:
1. Соблюдение режима экономии на всех этапах выполнения работ, услуг
и продажи товаров. Необходимо составить план экономии, но при этом
качество должно остаться на прежнем уровне. К разработке плана
необходимо привлекать каждого сотрудника, для мотивации личной
ответственности.
2. Правильный выбор партнеров. Необходимо проводить тщательный
мониторинг рынка перед заключением контрактов и договоров. Также
следует обращать внимание на практичность при выборе поставщика с точки
зрения логистики. Так, например, в процессе изучения работы организации
были найдены поставщики запасных частей, которые географически
находятся далеко от нашего региона, с учетом того, что с идентичными
ценами поставщики есть значительно ближе. Например, поставщиков,
которые находятся в Пензенской области («Адн-Авто»), Самарской области
и Челябинской областях («Бон-трейд») можно заменить на поставщиков,
которые находятся в Москве и Московской области. Хотя, деловые
отношения с перечисленными поставщиками налажены, стоит вести более
гибкую политику в данном направлении. Необходимо договариваться либо с
действующими поставщиками о снижении цены для экономии транспортных
расходов, либо менять поставщиков.
При заключении договоров с поставщиками, которые находятся в Москве
и Московской области экономия составит 28,3 тыс. руб.
50
3. Сокращение штата сотрудников, расходы на оплату которого
включаются в себестоимость продаж. Согласно Учетной политике ООО
«СИМ Автомаркет Ярославль» к таким расходам относят оплату труда всех
сотрудников, кроме сбытового персонала.
После анализа штатного расписания и должностных инструкций
возможны следующие изменения:
- в общем отделе, согласно штатному расписанию есть: специалист по
кадровым вопросам, специалист по обучению должностные обязанности
которых практически идентичны. Эти две должности можно объединить в
одну, добавив некоторые обязанности, новому специалисту. Такое
объединение позволит сэкономить организации в год 302 тыс. руб.
- в финансовом отделе должность бухгалтера-кассира можно объединить
с должностью бухгалтера 1 категории. При этом бухгалтеру первой
категории целесообразно за увеличение объема работы увеличить оплату
труда в размере 3000 рублей в месяц. Такое объединение позволит
сэкономить организации в год 265, 60 тыс. руб.
-согласно штатному расписанию количество технических специалистов
на станции технического обслуживания 28 человек. На станции технического
обслуживания сформированы две бригады, которые работают в графике 2/2.
Штатный состав ремонтных и вспомогательных рабочих представлен в
таблице 3.1
51
Таблица 3.1
Штатный состав ремонтных и вспомогательных рабочих станции
технического обслуживания ООО «СИМ Автомаркет Ярославль»
Должность
Количество
штатных единиц
Количество
работников 1
смене
Автослесарь
6
3
Кузовщик
4
2
Автоэлектрик
4
2
Маляр
2
1
Диагност
2
1
Механик
2
1
Приемщик автомобилей
4
2
Техник
4
2
Итого
28
14
Из таблицы 3.1 видно, что в одной смене работают 2 приемщика
автомобилей. При данном графике работы и загруженности станции
технического обслуживания в смене достаточно одного приемщика
автомобилей, поэтому данную категорию сотрудников можно сократить на
две штатные единицы. Это позволит сэкономить 687,4 тыс. руб.
Новая организационно-штатная структура ООО «СИМ Автомаркет
Ярославль», разработанная в результате оптимизации штата сотрудников
представлена на рисунке 3.1, приведенном в конце параграфа.
4. Экономия ресурсов: топливо, электроэнергия, а также материалов и
предметов труда, которые используют технические рабочие.
На сегодняшний день в организации отсутствуют нормативы, которые
устанавливают ограничения по использованию материалов и предметов
труда. В целях экономии такие нормативы необходимо разработать.
Таким образом, при комплексном подходе к снижению себестоимости
продаж экономия составит 1017,7 тыс. руб.
Снижение коммерческих расходов. В соответствии с пунктом 20 ПБУ
10/99 Приказа Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении
52
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»» структура и
порядок признания коммерческих расходов в обязательном порядке должен
быть отражена в Учетной политике организации.
В соответствии с Учетной политикой ООО «СИМ Автомаркет
Ярославль» в коммерческие расходы включаются все расходы, связанные с
реализацией и отгрузкой товаров, а именно:
1. комиссионные вознаграждения посредников;
2. оплата труда сбытового персонала;
3. расходы на рекламу и маркетинг;
4. представительские расходы;
5. заготовка, доставка запчастей к складам, их перевозка;
6. аренда и содержание торговых помещений и складов;
7. страхование отгруженной продукции и финансовых рисков;
8. покрытие недостачи в рамках естественных убытков;
9. прочие коммерческие расходы с аналогичным назначением.
Для разработки мероприятий по снижению коммерческих расходов
проведем анализ их структуры. Структура коммерческих расходов ООО
«СИМ Автомаркет Ярославль» представлена на рисунке 3.1.
53
Рисунок 3.1 Структура коммерческих расходов ООО «СИМ Автомаркет
Ярославль» в 2017 году
Из рисунка 3.1 видно, что удельный вес в структуре коммерческих
расходов организации составляют: транспортные расходы 17%, аренда
складских помещений -31 % и оплата труда сбытовому персоналу-43%.
Проведем анализ коммерческих расходов ООО «СИМ Автомаркет
Ярославль». Расшифровка коммерческих расходов по видам за 2015-2017
годы представлена в таблице 3.2
17%
5%
0%
31%
3%
43%
1%
Структура коммерческих расходов в 2017 году
Транспортные расходы
Рекламные и маркетинговые
расходы
Комиссии постредникам
Аренда складских помещений
Представительские расходы
Оплата труда сбытовому персоналу
Прочие коммерческие расходы