гибкую ценовую политику относительно продукции;
в) обеспечение стабильности распределения затрат в пространстве и
времени, что дает возможность обеспечить финансовую устойчивость
предприятия и предупредить его неплатежеспособность;
г) уменьшение в структуре совокупных затрат предприятия косвенных
затрат.
Только систематизируя управление доходами и прибылью
организации, можно надеяться на ее успешное развитие и дальнейшую
деятельность.
Главным источником данных для анализа финансовых результатов
служит информация бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой)
отчётности. Ключевой целью анализа доходов организации является
определение их величины от обычной и прочей деятельности как способ
выявления результативности деятельности хозяйствующего субъекта и
прогноз будущей доходности деятельности организации.
Цель анализа прибыли может быть различной и определяется в
зависимости от текущих или стратегических интересов организации. В
наиболее общем виде цель анализа прибыли может быть определена
следующим образом: оценить достигнутый финансовый результат с точки
зрения объема и относительной его величины; выявить, какой ценой он
достигнут и под влиянием каких факторов сложился; изучить резервы роста
прибыли и рентабельности; обеспечить укрепление финансового состояния
организации
29
.
После установления цели определяются задачи, подлежащие
решению в процессе проведения анализа. Основными задачами анализа
прибыли являются:
1. Изучение объема и структуры прибыли, полученной в
анализируемом периоде.
2. Оценка достигнутого объема прибыли с точки зрения ее
29
Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э.А.
Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2013. - 536 c.
достаточности для поддержания интереса собственников организации к
продолжению и развитию хозяйственной деятельности.
3. Оценка достигнутого объема прибыли с точки зрения ее
достаточности для решения вопросов производственного и социального
развития организации.
4. Оценка выполнения плана по прибыли в целом по организации и
по ее структурным подразделениям.
5. Выявление тенденций изменения прибыли и рентабельности
хозяйственной деятельности организации, прогнозирование их величины.
6. Выявление причин и факторов, оказавших влияние на прибыль и
рентабельность, их количественная оценка.
7. Изучение каждого из основных факторов в отдельности и оценка
их совокупного влияния на финансовый результат.
8. Оценка эффективности использования для получения прибыли
примененных и потребленных ресурсов, т.е. оценка показателей
рентабельности ресурсов.
9. Выявление резервов и разработка мероприятий по
совершенствованию хозяйственной деятельности с целью увеличения
прибыли, повышения показателей рентабельности.
Основными источниками информации анализа доходов и прибыли
организации являются:
- данные бухгалтерского учета: регистры по счетам 90 «Продажи», 91
«Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки»;
- формы бухгалтерской (финансовой) отчетности:
а) отчет о финансовых результатах - составляется за год и по
внутригодовым периодам, является главным источником информации о
формировании доходов, расходов и финансовых результатов деятельности
организации. На его основе возможно произвести:
- анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов как от
обычной деятельности, так и от прочей деятельности организации;
- анализ формирования финансовых результатов деятельности
организации;
- оценку влияния доходов и расходов организации на показатели
прибыли и рентабельности деятельности организации;
б) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах - содержат информацию о расходах по обычным видам
деятельности, произведенных организацией расходах по элементам затрат,
отчислениях во внебюджетные фонды по каждому из направлений.
Для прогнозирования будущей доходности деятельности организации
необходимо рассмотреть каждую доходную и расходную статью с целью
показать определяющую роль каждого показателя. Информация для анализа
продаж, необходимого для составления прогнозов на следующие периоды,
доступна в полном объеме лишь внутреннему аналитику.
1.3. Методы анализа финансовых результатов деятельности
предприятия
В ходе анализа доходов, прежде всего, необходимо оценить состав,
структуру и динамику доходов по каждому виду деятельности. В частности,
необходимо проанализировать доходы от обычных видов деятельности и
прочие доходы. Методика подразумевает объединение доходов и расходов в
однородные группы, определение элементов затрат, по которым будут
классифицированы доходы, определение прочих доходов и расходов, не
относящихся к основной деятельности.
После того, как был проведен анализ структуры доходов, необходимо
подробно исследовать структуру доходов, формирующих укрупненную
статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов.
Затем осуществляется анализ доходов по другим видам деятельности.
Оценивается удельный вес в общей сумме или отвечающий требованиям
группе доходов для определения функции каждой статьи доходов,
определяется состояние прочей деятельности предприятия.
Анализ и изучение прибыли организации рационально осуществлять
в связке с объемом реализации продукции организации, а равно как с
используемыми ресурсами. Такого рода аспект определен тем, что
формирование прибыли связано, во-первых, напрямую с полученной
выручкой, а во-вторых, с тем, что функционирование трудовых, финансовых
и материальных ресурсов является обязательным условием реализации
хозяйственной деятельности.
Среди основных методов финансового анализа можно выделить:
1. Предварительное ознакомление с отчетностью предприятия –
позволяет изучить абсолютные величины, сделать выводы об основных
источниках привлечения средств, направлениях их вложения, основных
источниках полученной прибыли, применяемых методах учета и изменениях
в них, организационной структуре предприятия и так далее. Информация,
полученная в ходе предварительного чтения, дает общее представление о
финансовом состоянии предприятия, однако для принятия управленческих
решений ее недостаточно
30
.
2. При горизонтальном (временном) анализе абсолютные показатели
дополняются относительными, как правило, темпами роста или снижения.
На основе горизонтального анализа дается оценка изменений основных
показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Вертикальный (структурный) анализ дает представление о
структуре итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой
позиции на результат.
4. Трендовый анализ является разновидностью горизонтального
анализа, он используется в тех случаях, когда сравнение показателей
производится более чем за три года. Каждая позиция отчетности
30
Абрютина, М.С. Экспресс анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина.
– М.: Дело и Сервис, 2011. - 192 с.
сравнивается с рядом предыдущих периодов для определения тренда
(основной тенденции показателя).
5. Метод финансовых коэффициентов основан на существовании
определенных соотношений между отдельными статьями отчетности.
6. Сравнительный анализ применяется для проведения
внутрихозяйственных и межхозяйственных сравнений по отдельным
финансовым показателям.
7. Факторный анализ применяется для изучения и измерения
воздействия факторов на величину результативного показателя.
Применение всех методов финансового анализа дает возможность
наиболее точно дать оценку финансовой ситуации, сформировавшуюся в
организации, предсказать ее на перспективу и осуществить
аргументированное управленческое решение поставленной задачи.
Отдельное внимание при анализе прибыли уделяется показателям
рентабельности, характеризующим относительную доходность
хозяйствующего субъекта.
Рентабельность организации характеризует ее способность к
самостоятельному покрытию расходов прибылью:
РП = Пп / З * 100% (5)
где З – затраты,
Пп – прибыль от продаж.
Рентабельность оборотных (мобильных, текущих) активов
показывает прибыль, получаемую организацией с каждого, вложенного в
оборотные активы, рубля и отражает эффективность использования этих
активов:
Р
ОБ
АК
= ЧП / ОА * 100% (6)
где ЧП – чистая прибыль,
ОА – стоимость оборотных активов.
Рентабельность основных средств позволяет получить представление
о том, какая часть чистой прибыли приходится на единицу стоимости
основных средств организации:
Р
ОС
= ЧП / ОС * 100% (7)
где Рос – рентабельность основных средств,
ОС – средняя стоимость основных средств.
Рентабельность продаж – характеризует сумму полученной прибыли
на каждый рубль выручки организации:
Р
ПРОДАЖ
= ВП / В *100% (8)
где ВП – валовая прибыль (или прибыль от продаж);
В – выручка.
Высокая роль доходов и прибыли в развитии организации и
обеспечении интересов его собственников и персонала определяют
необходимость непрерывного и эффективного управления ими.
На основе теоретических материалов, сделаем вывод, что доход
проявляется как показатель, наиболее полно отражающий эффективность
производства, объем и качество произведенной продукции, а также
состояние производительности труда и уровня себестоимости.
Прибыль показывает положительный финансовый результат,
суммарное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых
организацией. Прибыль является не только финансовым результатом, но и
основным элементом финансовых ресурсов. Она выполняет
воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции,
характеризует степень финансового благополучия организации.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Организационная характеристика предприятия
Акционерное общество «Газпромнефть-НоябрьскНефтеГаз»
(сокращенное название АО «Газпром-ННГ») является дочерним
предприятием ПАО «Газпром». АО «Газпром-ННГ» было зарегистрировано
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-
Ненецкому автономному округу 24.12.1993 года.
Юридический адрес АО «Газпромнефть-ННГ» - 629807, Ямало-
Ненецкий автономный округ, город Ноябрьск, улица Ленина, 59/87.
Организация АО «Газпромнефть-ННГ» была создана с целью
получения прибыли от экономической деятельности, направленной на
пополнение рынка товарами и услугами, с целью максимального
удовлетворения потребностей населения и реализации на основе прибыли
основателей и членов коллектива.
Высшим органом управления является Общее собрание акционеров
АО «Газпромнефть-ННГ», действующее в соответствии с положениями
Федерального закона «Об акционерных обществах», Устава Общества и
Положения о порядке подготовки, созыва и проведения общего собрания
акционеров. Члены Совета директоров АО «Газпромнефть-ННГ»
избираются Общим собранием акционеров в количестве семи членов
кумулятивным голосованием на срок до следующего годового Общего
собрания акционеров.
Общее руководство деятельностью компании осуществляет Совет
директоров, ежегодно избираемый общим собранием акционеров, который
утверждает стратегические задачи, производственные и финансовые планы
структура деятельности Общества, а также согласовывает основные
принципиальные вопросы по текущему развитию компании. В состав Совета
директоров АО «Газпромнефть-ННГ» входит 15 человек, включая трех
независимых директоров.
В целях обеспечения координации взаимодействия Совета директоров
с исполнительными органами компании и содействия улучшению практики
корпоративного управления, при Совете директоров плату действуют
сосредоточьте три комитета:
1. Комитет по аудиту;
2. Комитет по корпоративному управлению;
3. Комитет по кадрам и вознаграждениям.
За отчетный период состоялось два общих собрания акционеров
Общества, решениями которых были избраны члены Совета директоров,
аудитор Общества.
Оперативное руководство текущей деятельностью АО «Газпромнефть-
ННГ» осуществляется Генеральным директором, которым является
Шушаков А.А., и Правлением, которые подотчетны Совету директоров и
Общему собранию акционеров. Генеральный директор является главным
должностным исполнительным лицом и возглавляет Правление. Правление -
коллегиальный исполнительный капитала орган, в состав которого входят 15
человек. Генеральный директор и Правление более.
Организация текущей деятельности Генеральным директором АО
«Газпромнефть-ННГ»осуществляется через его заместителей,
исполнительную дирекцию и службы исполнительного аппарата
(управления, отделы), структурные подразделения.
Контрольным органом акционерного АО «Газпромнефть-ННГ»
является ревизионная комиссия, подотчетная также общему собранию
акционеров, которая осуществляет контроль за финансово-хозяйственной
деятельностью предприятия.
Организация АО «Газпромнефть-ННГ» имеет линейно-
функциональный тип организационной структуры. Это один из наиболее
распространенных вариантов организационного построения предприятий.
Сущность данного типа структуры заключается в том, что движение
производством обеспечивается как линейным аппаратом, так и
функциональными руководителями.
Такая организационная структура задействована в компании потому,
что она занимается разнообразными видами деятельности. Основным видом
деятельности является «Добыча сырой нефти» (ОКВЭД 06.10.1), а также
зарегистрированы 54 дополнительных вида деятельности. С момента
создания предприятия добыто более 830 млн тонн углеводородов в
нефтяном эквиваленте.
АО «Газпромнефть-ННГ» занимает по объему выручки в регионе 6
место, а в отрасли 2 место, уступая только ООО «Газпромнефть-Ямал».
АО «Газпромнефть-ННГ» последовательно интегрирует принципы
устойчивого развития и социальной ответственности в стратегию бизнеса.
Предприятие играет значимую роль в развитии территорий
присутствия, являясь крупным налогоплательщиком и работодателем. АО
«Газпромнефть-ННГ» реализует программу социальных инвестиций
«Родные города», направленную на развитие городской среды и социальной
инфраструктуры. Среди наиболее крупных проектов - строительство
спортивных комплексов «Зенит», стадиона «Ноябрьск» и филиала ХА
«Авангард» в Ноябрьске.
Предприятие ежегодно проводит конкурс социальных инициатив
«Родные города», направленный на выявление лучших и наиболее
эффективных социальных проектов некоммерческих организаций. Всего за
годы проведения конкурса компания поддержала 26 социально-значимых
проектов на сумму 7 млн рублей.
«Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» в полной мере осознает
ответственность за сохранение природы. Предприятие стремится постоянно
совершенствовать результаты в области промышленной и экологической
безопасности, охраны труда.
«Газпромнефть-Ноябрьскнефтегаз» уделяет большое внимание работе
с персоналом. Один из базовых принципов — предоставление сотрудникам
широких возможностей для профессиональной реализации. В рамках
реализации проекта «Школа-Вуз-Общество» предприятие реализует
образовательные проекты, ориентированные на подготовку специалистов
для нефтяной промышленности «со школьной скамьи».
Так, в Ноябрьске на базе СОШ № 8 организован класс «Газпром
нефть», основная цель которого – помощь в подготовке и поступлении
выпускников, ориентированных на специальности связанные с нефтяной
промышленностью, в вузы - партнеры «Газпром нефти» с последующим
трудоустройством на работу на предприятия компании.
2.2. Диагностика финансовых результатов деятельности предприятия
Анализ прибыли являются важнейшей частью экономической
диагностики предприятия и позволяет дать ответ на вопрос насколько
прибыльно функционирует фирма и как эффективно она использует
вложенный капитал. Источником информации является «Отчет о
финансовых результатах» (Приложение 2).
Горизонтальный анализ прибыли проведем в табл.1.
Анализ таблицы 1 показал, что сложилась положительная тенденция к
росту выручки АО «Газпром-ННГ»: в 2017г. – на 11,4% или на 77262
млн.руб., в 2018г. – на 50,6% или на 695494 млн.руб. но одновременно
увеличилась и себестоимость добычи нефти и газа в 2017г. более низкими
темпами - на 11,3% или на 117238 млн.руб., но в 2018г. за счет смены
поставщиков предприятие увеличило себестоимость добычи на 57,5% или на
660445 млн.руб. В результате в 2017-2018гг. валовая прибыль растет с
ускорением. Если за 2017г. она увеличилась на 23429 млн.руб. или на 11,6%,
то в 2018г. уже на 15,5% или на 35049 млн.руб.