26
Рентабельность производства (Р
пр
) определяется по формуле
100
)(
НОСОФП
П
Р
п
п
(2)
где П
п
– прибыль предприятия, руб.;
ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов,
руб.;
НОС - нормируемые оборотные средства, руб.
Рентабельность реализованной продукции (Р
п
) определяется по формуле:
100
.
КВ
П
Р
вк
п
(3)
где П
к.в
– годовой прирост прибыли в результате реализации
капитальных вложений;
KB – капитальные вложения, руб.
Рентабельность оборота (Р
0
) определяется по формуле
100
В
П
Р
п
о
(4)
где В – выручка от реализации продукции, руб.
Рентабельность текущих активов (Р
т.а
) определяется по формуле:
100
.
ТА
П
Р
ч
ат
(5)
где П
ч
– прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.;
ТА – средняя величина текущих активов, руб.
Рентабельность, собственного капитала (Р
с.к
) определяется по формуле
100
..
СК
П
Р
ч
кс
(6)
где СК – величина собственного капитала на определенную дату
(средняя за период), руб.
Рентабельность изделия (Р
и
) определяется по формуле
100
ед
ед
и
С
П
Р
(7)
где П
ед
– прибыль на единицу изделия, руб.;
27
С - себестоимость изделия, руб.
Рентабельность инвестированного капитала (Р
и.к
) определяется по
формуле
100
.
ИК
П
Р
п
ки
(8)
где ИК – средний инвестированный капитал, руб.
Рентабельность основных фондов (Р
о.ф
) определяется по формуле
100
.
ОФ
П
Р
п
фо
(9)
Рентабельность заемных средств (Р
з.с
) определяется по формуле:
100
..
..
ЗС
П
Р
сз
сз
(10)
где П
з.с
– плата за пользование заемными средствами, руб.;
ЗС – средства, привлеченные на заемной основе (долгосрочные и
краткосрочные) на определенную дату (средняя величина), руб.
Рентабельность активов (Р
а
) определяется по формуле:
100
СА
П
Р
ч
а
(11)
где СА – средняя величина активов, руб.
Рентабельность совокупных вложений капитала (Р
с.в.к
) определяется по
формуле:
100
..
...
ИК
ПР
Р
чсз
квс
(12)
где Р
з.с
– расходы, связанные с привлечением средств на заемной основе,
руб.,;
ИК – величина совокупного используемого капитала на определенную
дату (средняя величина), руб.
Рентабельность инвестиций (Р
и
) определяется по формуле
100
КОВ
П
Р
п
и
(13)
28
где В – величина валюты баланса на определенную дату (средняя за
период), руб.;
КО – величина краткосрочных обязательств на определенную дату
(средняя за период), руб.
Рентабельность товарной продукции (Р
т.п
) определяется по формуле
100
..
..
пт
п
пт
С
П
Р
(14)
где С
т.п
– себестоимость товарной продукции, руб.
Так как рентабельность находится в прямой зависимости от величины
прибыли, поиск путей роста рентабельности должен рассматриваться в синтезе
с ростом прибыли. Важнейшими путями роста прибыли являются увеличение
доходов от продаж продукции, а также от других видов производственно-
коммерческой деятельности предприятия. Однако на промышленных
предприятиях основным видом доходов является выручка от реализации
продукции, рост которой достигается за счет:
— изучения рынка продукции на основе маркетинговых исследований
и обеспечения производства продукции в соответствии с требованиями
потребителя;
— обеспечения конкурентоспособности производимой продукции
путем повышения ее качества, снижения себестоимости, а также сервисного
послепродажного обслуживания;
— рост цен на основе повышения качества продукции в результате
инновационной деятельности предприятий и создания товаров рыночной
новизны.
25
На величину прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих
и не зависящих от предпринимательской деятельности, еще их называют
внутренними и внешними.
25
Ивашкевич, В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова.
- М.: Бухгалтерский учет, 2016. – С.91
29
К группе внешних факторов относятся: уровень развития экономики
страны в целом; меры регулирования деятельности предприятий со стороны
государства; природные (климатические) факторы, транспортные и другие
условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и
обусловливающие дополнительную прибыль у других; изменение не
предусмотренных планом предприятия цен на сырье, продукцию, материалы,
топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и
перевозки; торговых скидок; надбавок; норм амортизационных отчислений;
ставок арендной платы; минимальной заработной платы; начислений на нее;
ставок налогов и других сборов, выплачиваемых организациями; нарушения
поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными,
финансовыми, банковскими и другими органами государственного управления,
затрагивающим интересы организации.
Вторая группа объединяет факторы, непосредственно связанные с
результатами деятельности организации, с предпринимательской активностью
субъекта, а также обусловленные нарушением организацией государственной
дисциплины, эти факторы называются внутренними.
26
К основным факторам этой группы относятся: результаты коммерческой
деятельности, эффективность заключенных сделок на поставку товаров, объем
и структура товарооборота, формы и системы оплаты труда,
производительность труда, эффективность основных и оборотных средств,
уровень валовых доходов и издержек обращения, размер прочей прибыли и др.
Следует также отметить, что систему конечных финансовых результатов
предприятий и отраслей народного хозяйства образуют показатели
формирования и распределения прибыли, дохода, уровня рентабельности,
финансового состояния.
27
26
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Л. А. Богдановская, Г. Г. Виногоров, и др.;
под общ. ред. В. И. Стражева. 2-е изд. - Мн.: Высш. шк., 2016. – С.127
27
Керимов, В.Э. Финансовый леверидж как эффективный инструмент управления финансовой деятельностью
предприятия / В.Э. Керимов, В.М. Батурин // Менеджмент в России и за рубежом. ― 2016. ― № 2. ― С.
106―113.
30
В связи с тем, что прибыль является основным экономическим
показателем деятельности организации, экономический анализ финансовых
результатов занимает центральное место в системе управления предприятием,
так как размер прибыли, уровень рентабельности характеризуют все стороны.
На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни
одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно
осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая
целесообразность.
Основными факторами, оказывающими влияние на валовую прибыль
предприятия, являются изменение выручки от реализации, себестоимости
реализованной продукции и изменения в ассортименте реализованной
продукции. Факторный (пофакторный) анализ прибыли проводится с помощью
элиминирования (метода цепных подстановок), представляющего собой
технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных
факторов на объект изучения. Для проведения факторного анализа валовой
прибыли необходимо рассчитать следующие показатели:
1. Влияние изменения выручки от реализации за отчетный период на
валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между валовой
прибылью отчетного и базисного года (валовая прибыль отчетного периода
определяется как валовая прибыль базисного периода, пересчитанная на индекс
изменения выручки от реализации):
Δ валовой прибыли = валовая прибыль отчетного периода - валовая
прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода х индекс
изменения выручки от реализации - валовая прибыль базисного периода =
валовая прибыль базисного периода (индекс изменения выручки от реализации
- 1).
Индекс изменения выручки от реализации -выручка от реализации в
базисных ценах отчетного периода / выручка от реализации в базисном
периоде.
31
2. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции за
отчетный период на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница
между себестоимостью отчетного периода в фактических и базисных ценах:
Факторный анализ валовой прибыли Δ валовой прибыли =
себестоимость в фактических затратах отчетного периода - себестоимость в
базисных затратах отчетного периода.
3. Влияние изменения цены реализации на валовую прибыль
предприятия рассчитывается как разница между выручкой от реализации в
фактических ценах и выручкой от реализации в базисных ценах отчетного
периода:
Δ валовой прибыли = выручка от реализации в фактических ценах
отчетного периода - выручка от реализации в базисных ценах отчетного
периода.
4. Влияние изменения ассортимента реализованной продукции на
валовую прибыль предприятия рассчитывается в том случае, если существуют
различия в уровне рентабельности отдельных видов продукции, и определяется
следующим способом:
Δ валовой прибыли = валовая прибыль в базисных ценах за отчетный
период -- валовая прибыль базисного периода х индекс изменения выручки от
реализации = (валовая прибыль в базисных ценах за отчетный период / выручка
от реализации в базисных ценах за отчетный период - валовая прибыль
базисного периода / выручка от реализации базисного периода) х выручка от
реализации в базисных ценах за отчетный период.
Кроме перечисленных факторов, на показатель валовой прибыли
воздействуют и другие факторы, в том числе нарушение производственной и
технологической дисциплины.
Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных
расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. они должны быть
научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Комплексный
анализ финансовых результатов предшествует решениям и действиям,
32
обосновывает их и является основой научного управления производством,
обеспечивает его эффективность.
28
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый
доход, созданный на предприятии. Остальные элементы валовой прибыли
отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.
Прибыль (убыток) от продаж - это финансовый результат, полученный от
основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых
видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый
результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия,
относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он
равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в
действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.
Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и
акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из
выручки также исключаемая сумма наценок (скидок), поступающая торговым и
снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. При
этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств,
материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость
валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.
При реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму,
расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции,
определяемой на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он
включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не
реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции
отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть
реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается квартал, или
год.
29
28
Грачев, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: учеб. пособие / А.В. Грачев. - М.:
Финпресс, 2019. ― С.81
29
Кузнецова, Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Н.В.
Кузнецова. - Владивосток: Издательство Дальневосточного университета, ― 2018. ― С.123
33
Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается
аналогично прибыли от реализации продукции. В строительных организациях
выручка отражает стоимость законченных объектов строительства или работ,
выполненных по договорам подряда и субподряда. В торговле, снабженческих и
сбытовых предприятиях выручка соответствует валовому доходу от продажи
товаров (сумма наценок или скидок в процентах к стоимости реализуемых
товаров). На предприятиях транспорта и связи выручка отражает денежные
средства за предоставляемые услуги по действующим тарифам.
Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли
включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного
характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов балансовой
прибыли. В ее состав входят прибыли (убытки) подсобных сельских хозяйств,
автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе
предприятия.
30
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего
выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый
результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он
отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится
продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе
предприятия.
У предприятия могут образовываться излишние материальные ценности
в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения,
реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях
инфляции приводит к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен
приобретения. Предприятие вправе списывать, продавать, ликвидировать,
передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения,
оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные
ценности, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и
другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при
30
Бочаров, В. В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2018. – С.99
34
продаже перечисленных видов имущества. При реализации основных фондов
финансовый результат определяется как разница между продажной ценой
реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с
учетом понесенных расходов по реализации.
Вывод:
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия. Финансовые результаты
деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и
уровнем рентабельности.
Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным
финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации
является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и
государства в целом, или убыток. Прибыль является результатом хорошей
работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток -
результатом плохой работы или внешних отрицательных факторов.
Процесс повышения эффективности финансового результата -
непрерывный процесс. Предприятия вынуждены для сохранения
конкурентоспособности постоянно искать способы по сокращению затрат и
увеличению объемов доходов компании. Все это возможно сделать в том
случае, если предприятие готово в своей системе управления использовать
инновации, изменения в процессах, которые позволяют удешевлять с точки
зрения стоимости отдельной рабочей операции процесса, сокращать их время
проведения, и осуществлять продуктовые изменения.
35
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности
предприятия ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное»
2.1 Организационная характеристика ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное»
Форма собственности ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» -
государственное бюджетное учреждение.
ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» является организацией,
преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей
деятельности.
Основным видом деятельности является «Управление эксплуатацией
жилого фонда».
Организация также осуществляет деятельность по следующим
неосновным направлениям:
«Производство изделий из асфальта или аналогичных материалов»,
«Производство битуминозных смесей на основе природного асфальта
или битума, нефтяного битума, минеральных смол или их пеков»,
«Производство общестроительных работ по возведению зданий»,
«Монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций»,
«Устройство покрытий зданий и сооружений»,
«Производство общестроительных работ по строительству
автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос
аэродромов»,
«Производство электромонтажных работ»,
«Производство санитарно-технических работ»,
«Монтаж прочего инженерного оборудования»,
«Производство столярных и плотничных работ»,
«Производство прочих отделочных и завершающих работ»,
«Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования»,