32
Результаты анализа основных финансово-экономических показателей
предприятия ИП Ибадуллаев Н.А. представлены на рисунке 4.
Рисунок 4 - Основные финансово-экономические показатели
5334294
3265358
3068937
503523
4934489
3230263
2704226
511425
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
Выручка Себестоимость Прибыль от
продаж
Чистая
прибыль
2016 2017
33
предприятия ИП Ибадуллаев Н.А. за 2016-2017 гг., руб.
По данным таблицы 3 и рисунка 4 видно, что выручка ИП Ибадуллаев
Н.А. в 2017 году снизилась на 399805 руб. или на 9,22%. Снижение выручки
произошло за счет уменьшения объемов услуг в 2017 году. Себестоимость
услуг ИП Ибадуллаев Н.А. в 2017 году снизилась на 1,55% от значения
показателя 2016 года.
Увеличилась среднесписочная численность персонала на 1,5% или 1
человек. При этом, несмотря на рост числа сотрудников, производительность
труда снизилась в исследуемый период на 8,6 %, что является отрицательным
знаком, способствует снижению финансовых результатов деятельности и
свидетельствует о необходимости проведения мероприятий по росту
производительности труда.
Общая величина активов в 2017 году выросла на 6,71%, а стоимость
основных средств на 15,01%.
Таким образом, положение ИП Ибадуллаев Н.А. на рынке достаточно
стабильное. К сильным сторонам ИП Ибадуллаев Н.А. относим: хорошая
репутация; имеется новое торговое оборудование; наличие высокого качества
товаров; наличие широкого, регулярно пополняемого ассортимента товаров. К
слабым сторонам ИП Ибадуллаев Н.А. относим: высокую себестоимость
некоторого ряда товаров; конкуренты на рынке; наличие высоких цен на ряд
некоторых видов товаров.
В качестве отрицательного момента, отметим снижение выручки на
9,22%; снижение производительности труда на 8,6 %, что является
отрицательным знаком, способствует снижению финансовых результатов
деятельности и свидетельствует о необходимости проведения мероприятий по
росту производительности труда.
34
2.2. Формирование прибыли
Проведем анализ прибыли предприятия ИП Ибадуллаев Н.А.
Оценку динамики и структуры отчета о финансовых результатах ИП
Ибадуллаев Н.А. представим в таблице 4.
Таблица 4
Оценка динамики и структуры отчета о финансовых результатах ИП
Ибадуллаев Н.А., руб.
Показатели
Стоимостная оценка
Темп
роста, %
2016
2017
Изм.
(+,–)
Выручка (доходы)
5334294
4934489
-399805
90,78
Себестоимость
продаж
3265358
3230263
-35094
98,45
Валовая прибыль
3068937
2704226
-364710
82,37
Коммерческие
расходы
2168531
2277778
109247
109,35
Управленческие
расходы
98467
94775
5308
106
Прибыль (убыток) от
продаж
911941
432674
-479266
40,97
Доходы от участия в
других организациях
371097
239212
-131885
51,35
Проценты к
получению
86267
77913
-8354
89,05
Проценты к уплате
217348
219741
2392
102,04
Прочие доходы
5133325
5495251
361926
108,76
Прочие расходы
5740791
5283879
-456911
90,36
Прибыль (убыток) до
налогообложения
534490
731429
196939
145,33
Отложенные
налоговые активы
44336
5964
-29372
14,46
Отложенные
налоговые
обязательства
62228
97846
35617
168,2
Текущий налог на
прибыль
24075
242455
128379
1012,16
Прибыль (убыток) от
обычной
деятельности
0
0
0
-
Чистая прибыль
(убыток)
503523
511425
7901
101,96
35
Из таблицы 4 видно, что основной доход предприятие ИП Ибадуллаев
Н.А. получает за счет выручки от продаж. В отчетном году выручка составила
4934489 руб. Значительный удельный вес коммерческих расходов указывает на
активное развитие каналов сбыта продукции.
Валовая прибыль ИП Ибадуллаев Н.А. от реализации продукции
составила 2704226 руб. Как видно из проведенных расчетов, выручка от
реализации продукции предприятия ИП Ибадуллаев Н.А. в отчетном периоде
снизилась на 399805 руб. или на 9,22%, а себестоимость - на 35094 руб. или на
1,55%. Темп роста выручки ИП Ибадуллаев Н.А. меньше темпа роста
себестоимости, что свидетельствует о не рациональном и не эффективном
использовании финансовых и трудовых ресурсов.
Поскольку в абсолютном выражении выручка ИП Ибадуллаев Н.А.
уменьшилась больше, чем себестоимость, снизилась валовая прибыль
предприятия на 364710 руб. или на 17,63%.
Коммерческие расходы предприятия выросли на 9,35%, однако прибыль
от продаж снизилась на 479266 руб. или 59,03%, что является показателем
наличия проблем, связанных, например, с реализацией продукции.
Прибыль до налогообложения выросла на 196939 руб. или на 45,33%. Как
видно из проведенных расчетов, на 4,41% повысилась доля себестоимости
продукции в выручке от реализации, что означает рост затратоемкости
продукции и снижение эффективности основной деятельности ИП Ибадуллаев
Н.А.
Позитивным моментом является небольшое увеличение доли чистой
прибыли в выручке – это говорит о том, что в целом эффективность всей
финансово-хозяйственной деятельности ИП Ибадуллаев Н.А. несколько
увеличилась.
Анализ доходов (выручки) ИП Ибадуллаев Н.А. за 2016-2017 годы
представим в таблице 5.
36
Таблица 5
Анализ доходов ИП Ибадуллаев Н.А. за 2016-2017 гг., руб.
Показатель
Сумма
Относ.
откл,
%
Структура, %
2016
2017
Абсол.
откл.
2016
год
2017
год
Отк.
Доходы по
обычным видам
деятельности
5334294
4934489
-399805
90,78
49,6
45,9
-3,7
Прочие доходы
5133325
5495251
361926
+8,76
47,3
52,4
+5,1
Доходы от
участия в
других орган.
371097
239212
-131885
-48,64
3,1
1,7
-1,4
Всего доходов
9738714
9568950
-169764
-1,94
100
100
-
Анализ доходов (выручки) ИП Ибадуллаев Н.А. за 2016-2017 года
показывает, что доходы ИП Ибадуллаев Н.А. по обычным видам деятельности
снизились в 2017 году на 9,22 %. Доходы от прочей деятельности возросли на
8,76 %.
Доходы от участия в других организациях снизились на 48,64 %. В 2017
году ИП Ибадуллаев Н.А. большую часть доходов получала от прочей
деятельности (52,4%) против 45,9% доходов по обычным видам деятельности.
Анализ состава и динамики прибыли предприятия ИП Ибадуллаев Н.А.
до налогообложения представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ состава и динамики прибыли предприятия ИП Ибадуллаев
Н.А., руб.
Показатели
Абсолютные
величины, руб.
Структура, %
Изменения
2016
2017
2016
2017
руб.
в %
Темп
роста
1. Прибыль
(убыток) от
продаж
911941
432674
186,8
52,6
-479266
-134,1
40,97
2. Доходы от
участия в
других
организациях
371097
239212
62,39
22,1
-131885
-40,34
51,35
3. Проценты
к получению
86267
77913
17,55
10,7
-8354
-6,79
89,05
37
4. Проценты
к уплате
217348
219741
27,01
18,9
2392
-8,05
102,1
5. Прочие
доходы
5133325
5495251
951,3
711,9
361926
-239,3
108,7
6. Прочие
расходы
5740791
5283879
1091
678,4
-456911
-412,6
90,36
Прибыль
(убыток) до
налогообло-
жения,
п.1+п.2+п.3-
п.4+п.5-п.6
534490
731429
100
100
196939
0
145,3
По таблице 6 видно, что основным источником формирования прибыли
ИП Ибадуллаев Н.А. является прочие операционные доходы на общую сумму
5495251 руб. Доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до
налогообложения составляла 52,6%, что указывает на превышение прочих
доходов над прочими расходами и означает увеличение прибыли от продажи
продукции.
Доля прибыли от продаж за отчетный период снизилась на 134,1%, что
носит негативный характер. В целом темпы прироста доходов выше темпов
прироста расходов.
Стоить обратить внимание на то, что темпы прироста доходов выше
темпов прироста расходов, что носит положительный характер.
Соотношение доходов и расходов ИП Ибадуллаев Н.А. представим в
таблице 7.
Таблица 7
Соотношение доходов и расходов ИП Ибадуллаев Н.А., руб.
Показатели
2016
2017
Откл.
1. Прибыль (убыток) от продаж
911941
432674
-479266
То же в процентах к расходами по
обычным
видам деятельности, %
35,84
14,92
-20,92
Превышение прочих доходов над
прочими расходами по обычным видам
деятельности, руб.
-607466
211371
818838
То же
в процентах к прочим расходам, %
-12,81
4,93
17,74
38
Превышение прочих доходов над расходами составило 211371 руб., что
дает возможности организации в финансировании расширенного бизнеса.
Показатели формирования прибыли от реализации продукции представим
в таблице 8.
Таблица 8
Показатели формирования прибыли от реализации продукции ИП
Ибадуллаев Н.А., %
Показатели
Удельный вес, %
2016
2017
Изм. (+,–)
1. Доходы (нетто) от
реализации продукции
100
100
0
2. Себестоимость
реализованной продукции
52,2
56,68
4,41
3. Валовая прибыль
(убыток), (п.1-п.2)
47,7
43,32
-4,41
4. Коммерческие расходы
26,9
32,48
5,52
5. Управленческие расходы
2,04
2,38
0,34
6. Прибыль (убыток) от
продаж (п.3-п.4-п.5)
18,7
8,46
-10,2
Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в выручке,
выраженный в процентах - это затраты на рубль продаж (56,68 % в отчетном
году).
Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах,
характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли от продаж
(8,46%).
Прибыль от продаж отчетного года составила 432674 руб. Из
приведенных данных видно, что полные затраты на производство и продажу
продукции ИП Ибадуллаев Н.А. увеличивались более высокими темпами (-
1,55%), чем объем продаж (-9,22%).
Увеличение затрат на рубль продаж (10,2 коп.) одновременно указывает
на снижение прибыли - на 10,2 коп. в расчете на один рубль продаж и
рентабельности на 10,2%, что в данном случае объясняется изменением
величины коммерческих и управленческих расходов.
39
В структуре расходов по обычным видам деятельности ИП Ибадуллаев
Н.А. произошли изменения, обусловленные приростом коммерческих (9,3%) и
управленческих (6%) расходов.
Когда увеличение этих расходов оправдано стратегией развития
организации и связано с активным продвижением товаров на рынке, то в
перспективе это будет способствовать увеличению прибыли от продаж.
Но главный аспект анализа при изучении этих статей - целесообразность
увеличения коммерческих и управленческих расходов, соответствие темпов
роста этих расходов темпам роста объема продаж.
В нашем случае увеличение коммерческих и управленческих расходов
ИП Ибадуллаев Н.А. снизило прибыль от продаж и прибыль до
налогообложения.
Если считать допустимыми темпы роста коммерческих и управленческих
расходов на уровне темпов роста выручки от продаж, то неоправданное
увеличение составило:
- по коммерческим расходам: 99196 руб. (2277778 - 2168531 • 0,908);
- по управленческим расходам: 4819 руб. (94775 - 98467 • 0,908).
Следовательно, уменьшение чистой прибыли ИП Ибадуллаев Н.А. в
отчетном году произошло за счет: увеличения коммерческих расходов: 79357
руб.; увеличения управленческих расходов: 3855 руб.
2.3. Оценка рентабельности
Далее проведем анализ рентабельности ИП Ибадуллаев Н.А. Показатели
рентабельности характеризуют эффективность работы в целом. Они более
полно, чем прибыль характеризуют деятельность предприятия, т.к. их величина
показывает соотношение эффекта с затратами или ресурсами.
Анализ рентабельности ИП Ибадуллаев Н.А. представим в таблице 9.
40
Таблица 9
Анализ рентабельности ИП Ибадуллаев Н.А.
№
Наименование
показателя
2016
2017
Абсолютное
отклонение
2017 к 2016
1
ROA - коэффициент
рентабельности активов
3,1
2,96
-0,14
2
ROE - коэффициент
рентабельности собственного
капитала
4,32
3,95
-0,37
3
ROL - коэффициент
рентабельности персонала
9,17
9,19
0,02
4
ROM - коэффициент
рентабельности продукции
0,35
0,14
-0,21
5
RFA - коэффициент
рентабельности
внеоборотных активов
4,34
3,8
-0,54
6
ROS - коэффициент
рентабельности продаж
0,18
0,08
-0,1
Рассчитаем коэффициент рентабельности реализуемой продукции ROM
ИП Ибадуллаев Н.А.:
За 2016: ROM = 911941 руб. / 3265358 руб.= 0,35
За 2017: ROM = 432675 руб. / 3230264 руб.= 0,14
Рассчитаем коэффициент рентабельности продаж ROS ИП Ибадуллаев
Н.А.:
За 2016: ROS = 911941 руб. / 5334294 руб. = 0,18
За 2017: ROS = 432675 руб. / 4934489 руб.= 0,08
Рассчитаем коэффициент рентабельности активов ROA ИП Ибадуллаев
Н.А.:
За 2016: ROA = 503524 руб. / 22981249 руб. × 100 % = 3,1
За 2017: ROA = 5114245 руб. / 23852947 руб. × 100 % = 2,96
Рассчитаем коэффициент рентабельности собственного капитала ROE
предприятия:
За 2016: ROE = 503524 руб. / 9422339 руб. × 100 % = 4,32
41
За 2017: ROE = 511425 руб. / 20414001 руб. × 100 % = 3,95
Рассчитаем коэффициент рентабельности внеоборотных активов RFA
предприятия:
За 2016: RFA = (чистая прибыль / внеоборотные активы) *100% = 503524
руб. / 9391308 руб. × 100 % = 4,34
За 2017: RFA = (чистая прибыль / внеоборотные активы) *100% = 511425
руб./ 20802581 руб. × 100 % = 3,8
Рассчитаем коэффициент рентабельности персонала ROL ИП Ибадуллаев
Н.А.:
За 2016: ROL = 503524 руб. / 549 чел. = 9,17
За 2017: ROL = 511425 руб. / 556 чел. = 9,19
Коэффициент рентабельности активов характеризует, сколько чистой
прибыли предприятия приходится на 1 рубль активов, другими словами какова
прибыльность имущества предприятия.
Данные таблицы показывают, что ROA ИП Ибадуллаев Н.А. в 2016 году
был 3,1. А в 2017 году ROA понизился на 4,52% и составил 2,96. Таким
образом, коэффициент рентабельности активов ИП Ибадуллаев Н.А., в 2017
году был выше, чем нормативное значение, что является положительной
тенденцией, но понижался.
Коэффициент рентабельности собственного капитала характеризует,
сколько чистой прибыли приходится на капитал предприятия, который
включает в себя как собственный, так и заемный.
В течении всего анализируемого периода коэффициент рентабельности
активов ИП Ибадуллаев Н.А. был выше, чем нормативное значение. ROE в
2016 году был равен 4,32. А в 2017 году ROE снизился на 8,57 % и составил
3,95.
Таким образом, капитал ИП Ибадуллаев Н.А. в 2016-2017 гг.
рентабельный, так как выше нормативного значения.