37
В целом, аптека ИП Пономарева О.А. стремится постоянно расширять
ассортимент предлагаемого товара. В ассортименте аптеки есть как зарубежные
препараты, так и проверенные отечественные аналоги. Также ведется продажа
косметических средств, здорового и детского питания, минеральной воды,
травяных чаев и пр.
Компания несет ответственность за то, чтобы в аптеке продавались
только качественные медикаменты. Соблюдение правил контроля качества
лекарственных средств, работа с дистрибьюторами, которые зарекомендовали
себя как поставщики качественной продукции, имеющей все необходимые
сертификаты и гигиенические паспорта - это залог качества.
С самого начала своей деятельности ИП Пономарев О.А. заключил
прямые договора с официальными дистрибьюторами фармацевтической
продукции. Основным дистрибьютором является ЗАО «РОСТА», работающая с
производителями напрямую, без посредников. Дистрибьюторы имеют все
необходимые лицензии на право заниматься фармацевтической деятельностью
и сертификаты на поставляемые товары, а, значит, возможность появления
фальсифицированной продукции полностью исключена.
В аптеке ИП Пономарева О.А. действует собственная дисконтная
программа. В рамках дисконтной программы покупателям выдается карта
постоянного покупателя. Карта выдается при предъявлении чека на
единовременную покупку в аптеке от 2000 рублей и заполненной анкеты. Карта
накопительная. Сумма покупки заносится на личный счет карты и скидки
растут. На покупку, при которой выдается карта, скидка не распространяется.
Перерасчет скидки производится на следующий день после достижения
пороговой суммы. Скидка по дисконтной карте не суммируется с другими
скидками, действующими в аптеке.
Таким образом, миссия аптеки ИП Пономарева О.А. заключается в
следующем: дать возможность каждому человеку сохранить и укрепить свое
здоровье, повысить качество своей жизни, используя проверенные,
эффективные, качественные и современные препараты.
38
Стратегия развития деятельности, ориентированная на потребителя,
является наиболее приемлемой для аптеки ИП Пономарева О.А., так как в виду
небольшой территории поселка, сотрудники аптеки знают своих клиентов
лично и благодаря этому могут предугадать их потребности, желания и
действия.
На основе данных анализа деятельности ИП Пономарева О.А. проведем
SWOT– анализ данной организации (Таблица 5).
Таблица 5
SWOT– анализ аптеки ИП Пономарева О.А.
Сильные стороны
Возможности
- опыт работы на рынке
- широкий ассортимент товаров
- долговременные контракты с
производителями лекарственных
средств
- предоставление льгот на
лекарственные средства отдельным
категориям граждан (инвалидам, малым
народностям и т.д.)
- индивидуальный подход к каждому
клиенту
- рост числа постоянных клиентов
- разработка систем
автоматизированного учета товаров
(штриховое кодирование)
- повышение квалификации
работающего персонала
- возрастание профессионализма
потребителей за счет хорошей
информированности
Слабые стороны
Угрозы
- недостаточная квалификация
персонала
- несовершенство складского хозяйства
- высокие затраты на транспортировку
- значительная нагрузка на рабочего
- низкая покупательная способность
населения
- неплатежеспособность части
розничных покупателей
- повышение транспортных тарифов
С помощью сильных сторон организации можно определить
представившиеся возможности. ИП Пономарев О.А. может увеличить долю
рынка и начать завоевывать новые рынки, проводя мероприятия по улучшению
качества обслуживания покупателей. Для этого аптека может использовать свое
имя, широкий ассортимент, налаженные отношения с поставщиками.
SWOT - анализ показал, что тесная связь с поставщиками может помочь
данной организации снизить себестоимость продукции за счет получения
скидок на закупаемое сырье. Широкий ассортимент продукции и низкие цены
могут принести организации рост прибыли и рентабельности.
39
Основными угрозами в деятельности ИП Пономарева О.А. являются:
усиление конкуренции, потеря покупателей из-за несоответствующего качества
продукции. Избежать потери покупателей можно за счет положительной
репутации аптеки, налаженных связей с потребителями, широкого
ассортимента пользующейся спросом продукции, а также относительно низких
цен на товары.
Снижение угроз возможно лишь посредством разработки наиболее
подходящей стратегии. Текучесть кадров можно искоренить путем внедрения
системы мотивации и улучшения условий труда.
Препятствием для реализации перечисленных возможностей организации
могут стать в первую очередь слабые стороны организации: появление новых
конкурентов, низкий уровень обслуживания, неблагоприятно влияющий на
конкурентную позицию организации; меняющаяся политика государства может
привести к выходу из отрасли.
Проведем анализ экономических результатов деятельности ИП
Пономарева О.А. исходя из материалов бухгалтерского и налогового учета
предпринимателя за 2016-2018 гг. (Приложение 1; таблица 6).
Таблица 6
Показатели деятельности ИП Пономарева О.А. в 2016-2018 гг.
Показатель
Годы
Отклонение,
±
Темп
изменения, %
2016
2017
2018
2017
от
2016
2018
от
2017
2017 к
2016
2018
к
2017
Выручка, тыс.
руб.
7681
8142
8887
461
745
6,00
9,15
ФОТ, тыс. руб.
1481
1627
1861
146
234
9,86
14,38
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
968
1010
1196
42
186
4,34
18,42
Стоимость
основных
средств,
тыс.руб.
222
282
246
60
-36
27,03
-12,77
Среднесписочна
я численность
персонала, чел.
12
12
12
0
0
0,00
0,00
40
Продолжение таблицы 6
Средний размер
заработной
платы, руб.
10285
11297
12923
1012
1626
9,84
14,39
Производительн
ость труда,
тыс.руб.
640,08
678,50
740,58
38,42
62,08
6,00
9,15
Фондоотдача
34,60
28,87
36,13
-5,73
7,26
-16,56
25,15
Фондоемкость
0,03
0,04
0,02
0,01
-0,02
33,33
-50,00
Как показывают данные таблицы 6 выручка предпринимателя, как и
прибыль от продаж постепенно увеличиваются. Причем темпы роста прибыли
от продаж в 2018 году превышают темпы роста выручки от реализации 18,42%
против 9,15% соответственно.
Положительным фактором в 2018 году также является рост показателя
фондоотдачи, что свидетельствует об эффективности использования основных
средств (производственные и складские помещения, оборудование и др.) и
увеличении суммы прибыли, приходящейся на основные средства.
Подтверждением данной тенденции выступает снижение фондоемкости на 0,02
пункта в 2018 году.
Как показывает данные представленные в таблице 6 фонд оплаты труда в
течение всего анализируемого периода возрастает. Так в 2017 году ФОТ вырос
на 146 тыс.руб. или на 9,86%, а в 2018 году ФОТ увеличивается еще на 234
тыс.руб. или на 14,38%. Средний размер заработной платы также увеличивается
в течение всего анализируемого периода, на 9,84% в 2017 году и на 14,39% в
2018 году.
Производительность труда увеличивается темпами меньшими, чем
средний размер заработной платы на 6% в 2017 году и на 9,15% в 2018 году,
что указывает на то, что рост заработной платы не был обеспечен повышением
эффективности использования труда, что приводит к перерасходу фонда
заработной платы.
Проведем более подробный анализ показателей прибыли деятельности
ИП Пономарева О.А.
41
2.2 Анализ прибыли организации
Поскольку индивидуальные предприниматели в России не обязаны
составлять бухгалтерскую отчетность анализ прибыли ИП Пономарева О.А.
будет проведен на основе данных его бухгалтерского и налогового учета
скомпонованных в пригодный для анализа вид и представленных в
Приложении 1.
На начальном этапе анализа дадим оценку уровню и динамике
финансовых результатов деятельности ИП Пономарева О.А. (Таблица 7).
Таблица 7
Анализ финансовых результатов ИП Пономарева О.А. за 2016-2018
гг.
, тыс.руб.
Показатели
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Изменение
2017 г. к
2016 г.
Изменение
2018 г. к
2017 г.
(+,-)
%
(+,-)
%
Выручка
7681
8142
8887
461
6,00
745
9,15
Себестоимость
6068
6391
6941
323
5,32
550
8,61
Валовая прибыль
1613
1751
1946
138
8,56
195
11,14
Коммерческие
расходы
318
328
336
10
3,14
8
2,44
Управленческие
расходы
327
413
414
86
26,30
1
0,24
Прибыль от продаж
968
1010
1196
42
4,34
186
18,42
Проценты к уплате
171
100
50
-71
-
41,52
-50
-50,00
Прочие доходы
768
814
889
46
5,99
75
9,21
Прочие расходы
691
733
800
42
6,08
67
9,14
Прибыль до
налогообложения
874
991
1235
117
13,39
244
24,62
Налог на прибыль
131
149
185
18
13,74
36
24,16
Чистая прибыль
743
842
1050
99
13,32
208
24,70
Основные финансовые результаты представим на рисунке 3.
Как показывают представленные данные выручка предпринимателя
возрастает на протяжении всего анализируемого периода. Так в 2017 году
наблюдается увеличение выручки на 461 тыс. руб. или на 6%, а в 2018 году
выручка увеличивается на 745 тыс. руб. или на 9,15%. Себестоимость продаж
также увеличивается в 2017 году на 323 тыс.руб. или на 5,32%, а в 2018 году на
550 тыс.руб. или на 8,61%. Как видно из представленных данных темпы роста
42
себестоимости оказались ниже темпов роста выручки от реализации, что
положительно сказалось на валовой прибыли которая увеличилась в 2017 году
на 138 тыс.руб. или на 8,55%, а в 2018 году еще на 195 тыс.руб. или на 11,14%.
Рис.3. Динамика финансовых результатов ИП Пономарева О.А. за
2016-2018 гг.
Прибыль от продаж показывает результаты аналогичные валовой
прибыли. В 2017 году она увеличивается на 42 тыс.руб. или на 4,34%, а в 2018
году еще на 186 тыс.руб. или на 18,42%, что говорит о снижении затрат и
может способствовать повышению эффективности деятельности
предпринимателя. За счет изменений произошедших в структуре доходов и
расходов от прочих видов деятельности прибыль до налогообложения в 2017
году увеличивается на 117 тыс.руб. или на 13,39%, а в 2018 году на 244 тыс.руб.
или на 24,62%. Чистая прибыль увеличивается в 2017 году на 99 тыс.руб. В
2018 году ее рост составляет 208 тыс.руб.
На основании данных таблицы 8 осуществим факторный анализ прибыли
от продаж за 2018 г.
Прибыль о продаж в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась
на 186 тыс.руб., что обусловлено влиянием следующих факторов:
1. Изменение объема продаж. Влияние данного фактора определяется
43
путем умножения базисной прибыли от продаж на темп прироста объема
продаж в базисных ценах:
1010 х (8324 : 8142 х 100 – 100) = 22,62 тыс.руб.
Увеличение объема продаж на 9,15% привело к увеличению прибыли от
продаж на 22,62 тыс.руб.
Таблица 8
Исходные данные для анализа факторов, влияющих на прибыль от
продаж ИП Пономарева О.А., тыс. руб.
Показатели
2016 г.
Фактический объем
продаж в базисных
ценах в себестоимости
2017 г.
Выручка от продаж
8142
8324
8887
Себестоимость продаж
6391
6451
6941
Коммерческие расходы
328
328
336
Управленческие расходы
413
413
414
Прибыль от продаж
1010
1132
1196
2. Изменение себестоимости продаж. Влияние изменения себестоимости
на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации
продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными
на изменение объема продаж:
6941 – 6451 = 490 тыс. рублей.
Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно,
прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму – 490 тыс.руб.
3. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на
изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода,
выраженного в ценах отчетного и базисного периода:
8887 – 8324 = 563 тыс.руб.
4. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации
44
определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на
основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью,
пересчитанной на изменение объема реализации:
1132 – (1010 х (8324 : 8142 х 100)) = 99,38 тыс.руб.
5. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на
прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и
базисном периодах:
Влияние коммерческих расходов = 336 – 328 = 8 тыс.руб.
Влияние управленческих расходов = 414 – 413 = 1 тыс.руб.
Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов.
Результаты расчета факторов представлены в таблице 9.
Таблица 9
Факторы, влияющие на прибыль от продаж ИП Пономарева О.А.
Наименование фактора
Размер влияния, тыс.
руб.
1. Изменение объема продаж
22,62
2. Изменение себестоимости продаж
-490
3. Изменение цен
563
4. Изменение структуры и ассортимента
99,38
5. Изменение коммерческих расходов
-8
6. Изменение управленческих расходов
-1
Итого:
186
На основании проведенных расчетов можно сказать, что значительное
влияние на увеличение прибыли от продаж оказал рост реализационных цен на
товары. Кроме этого, на сумму прибыли оказало положительное влияние
увеличение объема продаж и изменение структуры и ассортимента
реализуемых товаров. Отрицательным моментом в деятельности ИП
Пономарева О.А. является увеличение себестоимости, коммерческих и
управленческих расходов. Однако отрицательные моменты не смогли
пересилить положительных факторов что в конечном итоге позволило
предпринимателю увеличить прибыль от продаж на 186 тыс.руб.
45
Следовательно, резервами роста прибыли являются увеличение доли более
рентабельных видов продукции и услуг в общем объеме реализации, а
соответственно и увеличение реализационных цен, и снижение себестоимости
товаров, работ и услуг.
Проведем факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице 10.
На основании таблицы 10 можно сказать, что практически все изменения
произошедшие в финансовых результатах ИП Пономарева О.А. оказали только
положительные влияния на его прибыль до налогообложения.
Таблица 10
Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения ИП
Пономарева О.А., тыс. руб.
Наименование
факторов
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Размер
влияния
Прибыль от продаж
1010
1196
+186
+186
Проценты к уплате
100
50
-50
+50
Прочие доходы
814
889
+75
+75
Прочие расходы
733
800
+67
-67
Прибыль до
налогообложения
991
1235
+244
+244
Так увеличение прибыли от продаж на 186 тыс.руб., снижение
процентов к получению на 50 тыс.руб. и рост прочих доходов на 75 тыс.руб.
увеличило прибыль до налогообложения на аналогичные суммы.
Единственным отрицательным фактором стал рост прочих расходов на 67
тыс.руб. что снизило прибыль до налогообложения на аналогичную сумму.
В результате влияния всех рассмотренных факторов прибыль до
налогообложения ИП Пономарева О.А. в 2018 году увеличилась на 244
тыс.руб.
Таким образом, обозначим основные резервы роста прибыли
предпринимателя: увеличение доли более рентабельных видов продукции и
услуг в общем объеме реализации, а соответственно увеличение
реализационных цен, снижение себестоимости товаров, работ и услуг, а также
дальнейшее снижение процентов к уплате и прочих расходов и рост прочих
доходов.
46
Проведем анализ рентабельности деятельности ИП Пономарева О.А.
2.3 Оценка показателей рентабельности деятельности организации
Дадим оценку уровню и динамике рентабельности продаж ИП
Пономарева О.А. (Таблица 11).
Таблица 11
Рентабельность продаж ИП Пономарева О.А. за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Изменение
2017 г. к
2016 г.
Изменение
2018 г. к
2017 г.
(+,-)
%
(+,-)
%
Выручка от продаж,
тыс.руб.
7681
8142
8887
461
6,00
745
9,15
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
968
1010
1196
42
4,34
186
18,42
Рентабельность
продаж, %
12,60
12,40
13,45
-0,2
98,41
1,05
108,47
Рентабельность продаж деятельности ИП Пономарева О.А. показывает
разнонаправленные результаты. В 2017 году за счет более медленных темпов
роста прибыли от продаж по сравнению с темпами роста выручки от
реализации рентабельность продаж снижается на 0,2%. Однако в 2018 году
темпы роста прибыли продаж превысили темпы роста выручки от реализации,
что повлекло рост рентабельности продаж на 1,05%.
Соответственно резервами роста рентабельности продаж является
увеличение темпов роста прибыли от продаж, за счет снижения себестоимости
продаж, коммерческих и управленческих расходов.
Проведем анализ уровня и динамики рентабельности производственных
фондов (Таблица 12), а также анализ следующих факторов, оказавших влияние
на ее изменение: прибыли, приходящейся на 1 рубль продаж; фондоемкости
производства; коэффициента закрепления материальных оборотных средств.
Как видно из представленных в таблице 12 данных рентабельность
производственных фондов снижается с каждым годом. В 2017 году снижение
рентабельности составил 0,36%, а в 2018 году еще 1,56%.