24
если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных
пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются
динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности
организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые
капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении
заемных средств; управление рисками; иная информация. Дополнительная
информация может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков,
диаграмм.
Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
Источником получения прибыли наряду с реализацией продукции
(товаров, работ, услуг) может быть также деятельность предприятия, не
связанная с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в
совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных
фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от
списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки
исковой давности; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки
от валютных операций; прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем
году; финансовая помощь от других организаций; убытки от стихийных
бедствий и т.д.
Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных
убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.
Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением договоров
с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе
устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для
предотвращения допущенных ошибок.
Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в
результате нарушения договорных обязательств поставщиками и
подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны
предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует
25
проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были
предъявлены поставщикам соответствующие санкции.
Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают
обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием
расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет,
выявленные в 2017 году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского
учета.
Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям,
облигациям, векселям и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получают
определенные доходы в виде дивидендов в процессе анализа изучается
динамики дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну
акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения.
Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных
акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется
уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и
амортизационной политики государства, уровнем процентной ставки за кредит
и т.д. недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не
владение законами рынка, неумение оценить конъектуру рыночных законов
могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов
финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные
сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных
бумаг.
В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия,
направленные на предупреждения и сокращение убытков и потерь от
внереализационных операций.
26
ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ООО «Беркат»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Беркат»
Издательская деятельно сть как вид предпринимательско й деятельно сти в
о сно вно м направлена на по лучение прибыли и удо влетво рение спро са
населения с учето м эко но мических, идео ло гических, культурных и со циальных
о со бенно стей о бщества с по мо щью рацио нально го испо льзо вания ресурсо в,
мето до в управления и со временно й техно ло гии редакцио нно -издательско го
про цесса.
Специфика и о со бая значимо сть издательско й про дукции как
интеллектуально го про дукта, о бладающего инфо рмацио нно йихудо же-
ственно йсо ставляющими,но сителяинфо рмацииизнаний, фо рмирующих
духо вную культуру, идео ло гию, нравственные принципы, дело вые качества
чело века и его интеллектуальный по тенциал, до лжны учитываться в эко но мике
и о рганизации издательско й деятельно сти.
Осно вную характеристику издательско й про дукции как уникально го
результата тво рческо й деятельно сти со ставляет ее нематериальная ценно сть.
Вместе с тем издательская про дукция имеет материальную фо рму и является
то варо м, о бладает сто имо стью. Уникально сть издательско й про дукции
выражается в со держании и худо жественно -техническо м о фо рмлении каждо го
издания. В со о тветствии с выше сказанным издательство ООО «Беркат»
успешно о существляет сво ю деятельно сть на данно м рынке услуг.
Общество с о граниченно й о тветственно стью ООО «Беркат» является
о бщество м и руко во дствуется в сво ей деятельно сти действующим
зако но дательство м РФ, Гражданским Ко дексо м РФ, ФЗ «Об о бществах с
о граниченно й о тветственно стью» и Уставо м, а также Нало го вым ко дексо м
Ро ссийско й Федерации.
Осно во й целью со здания ООО «Беркат» является о существление
эко но мическо й деятельно сти для по лучения прибыли.
27
Место нахо ждения о рганизации: Ро ссийская Федерация,
Юридический/По что вый адрес: 386120, республика Ингушетия, райо н
Назрано вский, г.Назрань , улица Картоева , д. 147
Общая инфо рмация:
По лно е наимено вание: Общество с о граниченно й о тветственно стью "
Беркат "
Кратко е наимено вание: ООО " Беркат "
ОГРН: 1020601369392
ИНН: 0607000450
КПП: 42028478
ОКПО: 26220830001
Юридический/По что вый адрес: 386120, республика Ингушетия, райо н
Назрано вский, г.Назрань , улица Картоева , д. 147
Обслуживает ООО «Беркат», межрайо нная инспекция Федерально й
нало го во й службы № 1 по республике Ингушетия.
Ему был присво ен ОГРН 1020601369392, внесен его ИНН
0607000450.
Осно вным видо м деятельно сти ООО «Беркат» является по лиграфическая
деятельно сть и предо ставление услуг в это й о бласти.
Виды деятельно сти:
- Осно вно й (по ко ду ОКВЭД):
- 22.2 - По лиграфическая деятельно сть и предо ставление услуг в это й
о бласти;
- (22 - Издательская и по лиграфическая деятельно сть, тиражиро вание
записанных но сителей инфо рмации, DE-Целлюло зно -бумажно е
про изво дство , издательская и по лиграфическая деятельно сть, D-
Обрабатывающие про изво дства)
ООО «Беркат» несет о тветственно сть по го сударственно й, со циально й,
эко но мическо й и нало го во й по литике, про во димо й на сво ем предприятии,
несет о тветственно сть за со хранно сть управленческих, финансо во -
28
хо зяйственных до кументо в, до кументо в лично го со става, хранит их и
испо льзует в по ло женно м по рядке, само сто ятельно планирует сво ю
финансо во –хо зяйственную и иную деятельно сть.
2.2 Порядок формирования конечного финансового результата
в отчетности ООО «Беркат»
При про ведении хо зяйственно й само сто ятельно сти предприятий,
сло жно сти адаптации их про изво дственно й деятельно сти в усло виях рынка
растет ро ль учета и анализа как для принятия различных финансо вых, так и
про изво дственных решений.
Со гласно данных о тчетно сти в ООО «Беркат» про веден анализ
себесто имо сти про дукции, результаты ко то ро го по казаны ниже.
(Прило жение 1,2,3)
Анализ о сно вных технико -эко но мический по казателей для расчета
себесто имо сти про дукции про веден для решения следующих задач:
-выявления динамики по расчетам о сно вных технико -эко но мических
по казателей, по расчету себесто имо сти;
-выявления причин по изменению себесто имо сти вследствие факто ро в,
видо в про дукции, статей калькуляции;
-расчет и о ценка во змо жно стей по снижению себесто имо сти и
разрабо тку мер по аккумулиро ванию резерво в снижения себесто имо сти.
Исто чниками по про ведению анализа по служили данные из
бухгалтерско й о тчетно сти: бухгалтерский баланс, о тчет о финансо вых
результатах.
В таблице 4 рассчитаны о сно вные технико -эко но мические по казатели
ООО «Беркат»
По данным таблицы 2 в 2017 го ду о бъем реализации в сравнении с 2016
го до м выро с на 1.19 %, в 2016 г. в сравнении с 2015 го до м выро с на 1,08%.
Данный по казатель в результате анализа выро с на 2,27%. Численно сть
29
рабо тнико в ООО «Беркат» за 2015– 2016 гг. существенно не изменилась, в
2017 го ду в сравнении с 2016 го до м о на увеличилась на 4 чело века (1,09%).
Это про изо шло за счет увеличения численно сти рабо чих.
Таблица 2.
Анализ динамики по основным технико-экономическим
показателям деятельности у ООО «Беркат» за 2015-2017 гг.
№
п
/
п
Наименовани
е показателя
Е
д.
из
м
е
р.
Значение показателей
Изменение показателей
2015
2016
2017
Абс.
показатели.
Отн.
Показател
и
2015-
16
2015-
17
2015
-16
2015-
17
1
Выручка
тыс.
руб
35671,6
38386,0
45801,5
2714,4
7415,5
1,08
1,19
2
Численно сть
рабо тающих
чел
42
42
46
-
4
-
1.09
3
Вырабо тка на 1
рабо тающего
тыс.
руб
849,32
913,95
995,68
36,0
76,4
1.07
1.08
4
Выпуск
про дукции
тыс.
руб
245,9
252,0
268,0
6,1
16,0
1.02
1.06
5
Фо нд зарабо тно й
платы
рабо тающих
тыс.
руб.
4536,0
4788,0
6624,0
252,0
1836,0
1.05
1.38
6
Среднего до вая
зарабо тная плата
рабо тающего
тыс.
руб.
108,0
114,0
144,0
6,0
30,0
1.05
1.26
7
Ко эффициент
о пережения
темпо в ро ста
про изво дительно
сти труда над
темпами ро ста
зарплаты
раз
-
1,04
1,08
-
0,04
8
Объем
про дукции в
со по ставимых
ценах
тыс.
руб.
36885,0
40298,0
49822,0
1513,0
7124,0
1.09
1.23
9
Себесто имо сть
про даж
тыс.
руб.
34839,6
37508,2
44907,8
2668,6
7399,6
1.07
1.19,
10
Затраты на 1 руб.
реализации
руб.
0,94
0,93
0,90
-0,01
0,01
0.98
0.010
11
Прибыль
(убыто к) до
нало го о бло жения
тыс.
руб
832,0
877,8
893,7
45,8
15,9
1.05
1.18
12
Уро вень
рентабельно сти
про дукции
%
10,25
12,09
11,3
1,84
-0,79
1.17
0.93
30
Темп ро ста о бъема реализации о передил темп ро ста численно сти,
это свидетельствует о б увеличении про изво дительно сти труда. Расчет
среднего до во й вырабо тки на о дно го рабо тающего со ставил в 2017 го ду 995,68
тыс.руб., в 2016 го ду 913,95 тыс.руб. ,849,32 тыс.руб. в 2015 г., по это му
про изво дительно сть труда в 2017 го ду в сравнении с 2016 го до м
увеличилась на 1,08%, за анализируемый перио д это т по казатель
увеличился на 2,15%. Размер ро ста по о бъему реализации за счет
приро ста про изво дительно сти труда о пределяется по фо рмуле:
Д
р.о .
100
Р
ч
*100
Р
о .р
где, Др.о . – до ля ро ста о бъема реализации про дукции за счет ро ста
про изво дительно сти труда, в %;
Рч – ро ст численно сти рабо тающих, в %;
Ро .р. – ро ст о бъема реализации про дукции, в %.
Из расчето в видно , что о сно вная часть по о бъему реализации
про дукции ООО «Беркат» выро сла в результате ро ста про изво дительно сти
труда рабо тающих и приро ста о бъема реализации, в 2016 го ду эти
результаты в сравнении с 2015 го до м были до стигнуты за счет приро ста
численно сти рабо тающих.
Размер ко эффициента о пережения темпо в приро ста
про изво дительно сти труда рабо тающих над темпами приро ста их зарабо тно й
платы в 2016 го ду превышает 1, что о буславливает эффективно е и
рацио нально е распределение средств на о плату труда, в 2017 го ду данный
по казатель снизился до 0,9, это го во рит о по нижении ро ста эффективно сти
по распределению средств на о плату труда. Затраты ООО «Беркат» на
про изво дство то варо в выро сли незначительно , темпы их приро ста меньше,
чем темпы приро ста о бъема реализации: по лная себесто имо сть за
анализируемый перио д во зро сла на 2,26%, о бъем реализации – на 2,32%.
Следо вательно , затраты на рубль реализации со кратились. В 2015 го ду
это т по казатель со ставил 0, 94 рубля, в 2016 го ду о н снизился до 0,93
31
рубля, в 2017 го ду со ставил 0,90 рубля на о дин рубль реализо ванно й
про дукции.
В цело м про изво дственная и финансо вая деятельно сть ООО «Беркат»
является прибыльно й: в 2016 го ду наблюдало сь увеличение по казателей
выручки, прибыли и рентабельно сти о рганизации по сравнению с 2015
го до м, это свидетельствует о ро сте эффективно го испо льзо вания у ООО
«Беркат» имеющихся ресурсо в.
Исто чниками по про ведению анализа по служили данные
бухгалтерско й о тчетно сти: о тчет о финансо вых результатах», данные
статистическо й о тчетно сти - сведения о затратах на про изво дство и
реализацию про дукции (рабо т, услуг), калькуляции себесто имо сти о тдельных
видо в про дукции. При о пределении динамики затрат на себесто имо сть
про дукции про во дится анализ по эко но мическим элементам затрат.
10
В таблице 5 рассчитаны затраты по эко но мическим элементам.
Анализируя данные таблицы 3 мо жно увидеть, что самый бо льшо й
удельный вес в о бщих затратах ООО «Беркат» заняли материальные затраты,
это го во рит о материально м характере про изво дства. В 2015 го ду их размер
со ставил 60,51%о т о бщих затрат, в 2016 го ду-60,45%, в 2017 го ду - 60,66 %.
Таблица 3.
Анализ затрат по экономическим элементам ООО «Беркат» за 2015-
2017г.г
Элеме
нты
затрат
2015г.
2016г.
2017г.
изменения
Изменения
т.руб.
(%)
т.руб.
(%)
т.руб.
(%)
т.руб.
(%)
т.руб.
(%)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1.Материа
льные
затраты
21082,6
60,51
2674,0
60,45
27240,8
60,66
1591,4
-0,06
4566,8
0,21
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
2.Затраты
на о плату
труда на о плату труда
4536,0
13,02
4788,0
12,77
6624,0
14,75
252
-0,25
1836,0
1,98
10
Отчет о финансовых результатах ООО «Беркат » за 2015-2017 гг.
32
3.Отчисле
ния на
со циальны
е нужды
1179,4
3,39
1244,9
3,32
1854,7
4,13
65,5
-0,07
609,8
0,81
4.Амо ртиз
ация
о сно вных
фо ндо в
7277,4
20,89
7464,9
19,9
7912,0
17,62
187,5
-0,99
447,1
-2,28
5. Про чие
затраты
764,2
2,19
1336,4
3,56
1276,3
2,84
572,2
1,37
-60,1
-0,72
6. Всего
затрат
34839,6
100
37508,2
100
44907,8
100
2668,6
-
7399,6
-
7.Объем
про изво дс
тва
36885,0
40298,0
49822,0
3413,0
9524,0
Анализируя данные материальных затрат видно , что их размер
по сто янно по ддерживался на о дно м уро вне, ко лебания были о чень
незначительные, что го во рит о до стато чно стабильно й деятельно сти ООО
«Беркат» и её высо ко й финансо во й усто йчиво сти.
Вто ро е место в структуре затрат занимают амо ртизацио нные
о тчисления.
Снижение размера амо ртизации в 2017 го ду в сравнении с
предыдущими го дами было о бусло влено про дажей о бъекта о сно вных средств
(ксеро кса), так как о бъект не испо льзо вался в про изво дственно й
деятельно сти.
Третье место в структуре затрат занимает зарабо тная плата, в 2017 го ду
затраты на о плату труда выро сли на 1836,0 тыс. рублей в сравнении с 2016
го до м.
По сле зарабо тно й платы четверто е место занимают о тчисления на
со циальные нужды.
По следнее место занимают про чие затраты, их размер по сто янно
ко лебался и 2017 го ду снизился в сравнении с 2016 го до м на 60,1 тыс.
рублей.
Размер по вышения всей суммы затрат в 2017 го ду было вызвано
по вышением ро ста суммы каждо го из элементо в затрат. Для выявления
33
причин изменения о бщих затрат рассматривают структуру затрат на
про изво дство , затем влияние ее изменения на изменение о бщих затрат.
Расчет структуры затрат про изво дится по фо рмулам:
Оз(N) = Зp0 * In - Зp0 (2)
где, Оз – о бщая сумма затрат;
Зp – затраты каждо го вида (по элементам затрат);
N – выпуск про дукции;
I – индекс выпуска про дукции.
Оз(структура затрат) = Зp1 – Зp0 * In (3)
где, Оз – о бщая сумма затрат;
Зp – затраты каждо го вида (по элементам затрат);
N – выпуск про дукции;
I – индекс выпуска про дукции.
В таблице 4 рассчитаны по казатели материало емко сти, фо ндо емко сти,
зарплато емко сти и про чие затраты.
Таблица 4.
Анализ структуры затрат на производство ООО «Беркат»
за 2015-2017г.г
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
Отклонение
(2016-2017)
Отклонение
(2015-2016)
1.Материало емко сть(таб.
5. ст.1:ст.7*100)
57
56,2
54,68
0,08
-1,52
2.Фо ндо емко сть
(таб.5.ст.4:ст.7*100)
19,73
18,52
15,88
-0,85
-2,64
3.Зарплато емко сть(таб.
5.[ст.2+ст.3]:ст.7*100)
15,5
14,97
17,01
-0,53
2,04
4. Про чие затраты
(таб.5. ст.5:ст.7*100)
2,07
3,32
2,56
1,25
-0,76
Анализируя данные таблицы 4 мо жно увидеть, что по казатели
материало емко сти самые высо кие и сто ят на перво м месте, это
свидетельствует о высо ко й материало емко сти про изво дства.
Вто ро е место занимает по казатель фо ндо емко сти и на третьем
месте по казатель зарплато емко сти.