56
Продолжение таблицы 10
Рентабельность продаж по
чистой прибыли
0,01
0,09
0,08
0,08
- 0,01
Как видно изз таблицы, при значительном положительном росте всех
показателей в 2018 году, в 2019 году произошло снижение показателей,
незначительное, но снижение.
Коэффициент валовой прибыли это быстрый и удобный способ
сравнить эффективность организации с конкурентами или со средними
данными по отрасли. За 2019 год данный коэффициент снизился на 0,02% по
отношению к 2018 году.
В 2019г. по сравнению с 2018г. снизились следующие показатели:
рентабельность текущей деятельности (на 0,03%), показатель общей
рентабельности (на 0,02%), рентабельности продаж по чистой прибыли (на
0,01%) и по прибыли от продаж (на 0,02%).
Во всех случаях снижение рентабельности свидетельствует о
негативной тенденции снижения прибыльности в ООО «Евросвет». Это
настораживает всех заинтересованных внешних пользователей информации -
потенциальных инвесторов и кредиторов.
В связи с этим проведем факторный анализ прибыли, а именно влияние
выручки от услуг, себестоимости проданных услуг и коммерческих расходов
за период 2018-2019гг.
Таблица 11
Динамика факторов влияющих на прибыль ООО «Евросвет»
за 2018 – 2019 гг.
Показатель
Абс.показатели
, тыс. руб.
Отклонен
ие 2018 г.
к 2019 г.,
тыс. руб.
Доля в
выручке, %
Динамика
структуры,
%
2018
год
2019
год
2018
год
2019
год
2019 г. к
2018 г.
Выручка
(нетто) от
реализации
услуг
36 915
39 992
3 077
100
100
0
Себестоимост
ь проданных
услуг
28 557
31 850
3 293
77,36
79,64
2,28
57
Продолжение таблицы 11
Коммерчески
е расходы
3 964
4 116
152
10,74
10,29
-0,45
Прибыль
(убыток) от
продаж
4 394
4 026
-368
11,90
10,07
-1,84
Как видно из таблицы 11, прибыль от продаж в 2019 году снизилась на
368 тыс. руб., это произошло за счет следующих факторов:
В первую очередь за счет увеличения выручки от продаж на 3 077 тыс.
руб. – положительный фактор.
Однако себестоимость также увеличилась на 3 293 тыс. руб., что
отрицательным образом сказалось на прибыли от продаж.
Увеличение коммерческих расходов также привело к снижению
прибыли от продаж – влияние данного фактора – «минус» 152 тыс. руб.
Также проанализируем, за счет каких именно факторов произошел рост
выручки от продаж.
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на 2 части. Т.к.
выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой
услуги, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по
которой продавались услуги, а затем рассчитаем влияние на прибыль
изменения физической массы проданных услуг.
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние
инфляции. По данным Росстата инфляция составила в 2018 году 6,45%, а в
2019 году – 11,4%.
29
Тогда индекс цены составит:
J
ц 2018 год =
(100+6,45) / 100=1,0645,
J
ц 2019 год =
(100+11,4) / 100 = 1,114.
Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в
сопоставимых ценах будет рассчитываться по следующей формуле:
29
Официальный сайт Официальной службы государственной статистики : Электронный
ресурс [Режим доступа] //http://www.gks.ru
58
В'=В
1
/ J
ц
,
где В' – выручка от продажи в сопоставимых ценах;
В
1
– выручка от продажи продукции в отчетном периоде;
J
ц –
индекс цены.
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах
составит:
В'
2018
= 36915 /1,0645 = 34678,25 тыс. руб.
В'
2019
= 39992 / 1,114 = 35899,46 тыс. руб.
Следовательно, выручка от продажи услуг в 2019 году по сравнению с
2018 годом увеличилась за счет роста цены на 4092 тыс. руб.:
△В
ц 2019 год =
В
1
- В'= 39992 – 35899,46 = 4092,54 тыс. руб.
△В
кол-во =
В ' - В
0
= 35899,46 – 36915 = (-1015,54) тыс. руб.
Увеличение количества реализуемых услуг привело к снижению
выручки в отчетном периоде на 1015,54 тыс. руб., общий же прирост
выручки составил 3077 тыс.руб.(4092,54 + (-1015,54)).
В данном случае на выручку от продажи услуг положительно повлиял
прирост качественного фактора, и отрицательно воздействие
количественного фактора. То есть, анализ показал, что увеличение выручки
произошло за счет того, что ООО «Евросвет» увеличил стоимость своих
услуг при том, что объем реализуемых услуг снизился.
Таким образом, по результатам проведенного анализа, представляется,
что основными направлениями увеличения прибыли предприятия должны
стать расширение рынка сбыта при одновременном поиске резервов
снижения затрат.
2.3 Оценка основных направлений распределения прибыли в ООО
«Евросвет»
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше
59
величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее
функционирует предприятие, тем устойчивее его состояние. Поэтому поиск
резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в
любой сфере бизнеса.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,
расширенного воспроизводства, для решения проблем социального и
материального поощрения персонала.
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом
предприятия. Распределение прибыли общества между участниками
общества регламентируется ст.ст. 28, 29 Федерального закона «Об обществах
с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ.
При распределении чистой прибыли необходимо добиваться
оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее
суммой с целью обеспечения: необходимого объема инвестиций для
производственного развития; необходимой нормы доходности на
инвестированный капитал собственникам предприятия.
За счет чистой прибыли создаются фонды накопления, потребления,
резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного
оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов
специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая
роль.
Фонд накопления, в который также включается и сумма
амортизационных отчислений, в основном используется на техническое и
социальное развитие предприятия.
За счет средств этого фонда оно приобретает новые материальные
активы. Средства фонда могут использоваться на проведение научно-
исследовательских работ и осуществление природоохранных мероприятий.
Фонд потребления используется на финансирование материального
стимулирования работников предприятия и на социальные нужды.
Так, в частности, из этого фонда могут оплачиваться: премии, не
60
связанные с производственными показателями; материальная помощь;
санаторно-курортные путевки, медикаменты и лечение работников
предприятий; дивиденды держателям акций предприятия.
Резервный фонд создается для покрытия непредвиденных расходов,
вызванных стихийными действиями. Размеры этого фонда должны
соответствовать учредительным документам.
Основная задача оценки распределения и использования прибыли
состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении
прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом.
По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению
пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее
использованию.
Анализ распределения и использования прибыли проводится в
следующем порядке:
дается оценка изменений суммы средств по каждому
направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным
периодом;
проводится факторный анализ образования фондов;
дается оценка эффективности использования фондов накопления
и потребления в соответствии с показателями эффективности
экономического потенциала.
Так, на ООО «Евросвет» из чистой прибыли образуются фонды:
накопления, потребления, социальной сферы.
Резервный фонд в ООО «Евросвет» не сформирован, поэтому средства
на пополнение резервного фонда не направлялись. Принять данные
коэффициенты отчислений в фонды, было решено генеральным директором
ООО «Евросвет».
За анализируемый период в фонд накопления было распределено на
3,31 тыс. руб. больше чем в 2018 году, что составляет 29% от общей суммы
61
чистой прибыли.
Возросли отчисления в фонд социальных нужд на 2% (или на 69,09
тыс.руб.). Перечисления в фонд накопления наоборот сократились на 5%
(или 297,40 тыс.руб.).
Далее проанализируем влияние факторов (суммы чистой прибыли и
коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.
Таблица 12
Данные об использовании чистой прибыли ООО «Евросвет»
за 2018-2019 гг.
Показатель
Годы
Отклонение
2018 год
2019 год
Чистая прибыль, тыс. руб.
3428
3203
-225
Распределение чистой прибыли
(тыс. руб.):
в фонд накопления
925,56
928,87
3,31
в фонд потребления
2091,08
1793,68
-297,4
в фонд социальной сферы
411,36
480,45
69,09
Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления
27%
29%
0,02
фонда потребления
61%
56%
-0,05
в фонд социальной сферы
12%
15%
0,03
Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет
изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
∆ФП=∆П
ч
*К
0
,
где ΔФ(П) – приращение фонда за счет изменения чистой прибыли;
ΔП
ч –
приращение суммы чистой прибыли;
К
0
– коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий
фонд.
Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем
на базисный (2018 год) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.
ΔФ
н
(П)
2018
= (3203 тыс.руб. – 3428 тыс.руб.) * 27% = (- 60,75) тыс.руб.
– направлено в фонд накопления;
ΔФ
п
(П)
2018
= (3203 тыс.руб. – 3428 тыс.руб.) * 61% = (-137,25) тыс.руб.
– направленно в фонд потребления;
ΔФ
с
(П)
2018
= (3203 тыс.руб. – 3428 тыс.руб. ) * 12% = ( -27 тыс.руб.) –
62
направленно в фонд социальной сферы.
На размер отчислений в фонды оказывают влияние изменения
коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния
рассчитывается по формуле:
∆ФК=(К
1
-К
0
)×Пч
1
,
где ΔФ(К) – приращение фонда от изменения коэффициента
отчислений;
К
1
, К
0
– фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды;
П
ч
1
– чистая прибыль за отчетный период.
ΔФ
н
(К)
2018
= (0,29 % - 0,27%) * 3203 тыс.руб. = 64,06 тыс.руб. –
направленно в фонд накопления;
ΔФ
п
(К)
2018
= (0,56 % - 0,61%) * 3203 тыс.руб. = (-160,15 тыс.руб.) –
направленно в фонд потребления;
ΔФ
с
(К)
2018
= (0,15 % - 0,12 %) * 3202 тыс.руб. = 96,09 тыс.руб. –
направленно в фонд социальной сферы.
Таблица 13
Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и
коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды ООО
«Евросвет» за 2018 – 2019 гг., тыс. руб.
Фонд распределения
2019 год к 2018 году
Всего
в том числе за счет
ЧП
К
отч
в фонд накопления
3,31
-60,75
64,06
в фонд потребления
-297,4
-137,25
-160,15
в фонд социальной сферы
69,09
-27
96,09
Из приведенных расчетов в таблице 13 следует, что на увеличение
суммы отчислений в фонд накопления повлияло увеличение коэффициента
отчислений на 64,06 тыс. руб. в 2018 г., а на фонд потребления повлияло
уменьшение коэффициента отчислений на 160,15 тыс. руб.
На увеличение суммы отчислений в фонд социальной сферы повлияло
увеличение коэффициента отчислений на 96,09 тыс.руб.
За счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления в 2019
году уменьшились на 60,75 тыс. руб.; в фонд потребления - на 137,25 тыс.
63
руб.; в фонд социальной сферы - на 27 тыс.руб.
Соотношение использования прибыли на накопление и потребление,
оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность
средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к
увеличению потребности в заемных средствах.
Таким образом, ООО «Евросвет» нужно пересмотреть порядок
распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда
накопления. Направление средств в фонд накопления увеличит
экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и
финансовую независимость, будет способствовать росту объема
выполненных работ.
Для повышения эффективности деятельности очень важно, чтобы при
распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении
интересов государства, предприятия и сотрудников ООО «Евросвет».
Генеральный директор стремится направить большую сумму прибыли на
расширение видов деятельности, спектра услуг, а также на повышения
заработной платы своих сотрудников, квалификации, и повышению
конкурентоспособности ООО «Евросвет».
Выводы по второй главе.
Исходя из анализа экономических показателей за три отчетных период,
можно сделать следующие выводы: с 2018 года произошло значительное
развитие компании – рост выручки от реализации на 28,7 млн., при этом
удалось снизить затраты на 1 рубль реализованной продукции на 18 копеек,
что в конечном счете повлияло на рост рентабельности на 17,61%.
В последующем периоде выручка от реализации услуг не значительно
повышается на протяжении двух лет, на 8% в 2019г. Это объясняется тем,
что, несмотря на то, что спрос на услуги достаточно высок и
производственная деятельность ООО «Евросвет» достаточно активна.
Факторный анализ выручки от продаж подтвердил данное
предположение - на выручку от продажи услуг положительно повлиял
64
прирост качественного фактора, и отрицательно воздействие
количественного фактора. То есть, анализ показал, что увеличение выручки
произошло за счет того, что ООО «Евросвет» увеличил стоимость своих
услуг при том, что объем реализуемых услуг снизился.
Полная себестоимость оказываемых услуг за 2018-2019гг. возросла на
12% (или 3293 тыс.руб.) и на конец 2019 периода составила 31 850
тыс.рублей. Темпы роста себестоимости (11,5%) превысили темпы роста
выручки (8,3%), что привело к снижению прибыли на 3%. Повышение
полной себестоимости проданных услуг ООО «Евросвет» в первую очередь
связано с увеличением расходов на заработную плату сотрудников и ростом
цен на потребляемые в процессе производства комплектующие.
Анализ структуры затрат показал, что на протяжении 2017-2019 гг.
основным элементом затрат являются материальные затраты (59% в 2019г. в
общем объеме себестоимости).
Вторым по величине блоком являются затраты на оплату труда (25% в
2019г. в общем объеме себестоимости). Как видно из таблицы 8, 9 и ранее
проанализированной таблицы 3, затраты на заработную плату и отчисления
на социальные нужды увеличились. Рост ФОТ в 2018-2019 гг. составил 15%.
Основными направлениями увеличения прибыли предприятия должны
стать расширение рынка сбыта при одновременном поиске резервов
снижения затрат. А также направлени средств в фонд накопления увеличит
экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и
финансовую независимость, будет способствовать росту объема
выполненных работ.
65
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ООО «ЕВРОСВЕТ»
3.1 Проблемы планирования и распределения прибыли в ООО
«Евросвет»
Обеспечение эффективного управления прибылью предприятия
определяет, особенно в условиях кризиса, ряд требований к этому процессу,
основными из которых являются:
1. Согласованность с общей системой управления предприятием. В
какой бы сфере деятельности предприятия не принималось управленческое
решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль.
Управление прибылью непосредственно связано с производственным
менеджментом персонала, инвестиционным менеджментом, финансовым
менеджментом и некоторыми другими видами функционального
менеджмента. Это определяет необходимость органической
консолидированности системы управления прибылью с общей системой
управления предприятием.
2. Комплексный характер формирования управленческих решений. Все
управленческие решения в области формирования и использования прибыли
теснейшим образом взаимосвязаны и оказывают прямое или косвенное
воздействие на конечные результаты управления прибылью. В ряде случаев
это воздействие может носить противоречивый характер. Так, например,
осуществление высокоприбыльных финансовых вложений может вызвать
дефицит финансовых ресурсов, обеспечивающих производственную
деятельность, и как следствие - существенно уменьшить размер
операционной прибыли. Поэтому управление прибылью должно
рассматриваться как комплексная система действий, обеспечивающая
разработку взаимозависимых управленческих решений, каждое из которых