36
Сумма выручки Общества «Ленист» равна 58943,53 тыс. руб. в 2016 г.
В целом в течение периода исследования значение показателя снизилось и
достигло 57085,62 тыс. руб. в 2018 г. (снижение -3,15%). Сокращение объема
сбыта свидетельствует о неспособности предприятия действовать
эффективно в условиях жесткой конкуренции рыночной экономики. При
условии сохранения стабильного положительного уровня валовой маржи
происходит снижение чистого дохода Общества «Ленист».
Общая сумма валовой прибыли Общества «Ленист» составляет 9256,34
тыс. руб. на конец периода исследования против 7229,07 в 2016 г. Значение
показателя является положительным, а значит, у Общества «Ленист»
остаются средства для осуществления прочих расходов, а именно расходов
на управление, на сбыт, на обслуживание привлеченных заемных средств.
Политика управления операционными расходами была качественной,
ведь у Общества «Ленист» на каждый рубль продаж приходится 0,1621
рублей прибыли от продаж в 2018 г. Управленцы постоянно работают над
поиском возможностей для увеличения операционной маржи, поэтому в
течение 2016-2018 гг. прирост составил 3,95%.
Каждый привлеченный рубль, вложенный в основные средства
Общества «Ленист», позволил Общества «Ленист» реализовать 2071,32
рублей товаров и услуг. Снижение на 1 412,76 говорит о проблемах в сфере
управления основными средствами предприятия.
2.2 Диагностика финансовых результатов деятельности предприятия
Руководство бухгалтерским учетом ООО «Ленист» возложено на
главного бухгалтера, который, в свою очередь, подчиняется директору.
В задачи главного бухгалтера входит отражение на счетах
бухгалтерского учета хозяйственных операций; участие в инвентаризациях и
в оформлении их результатов; учет имущества; учет себестоимости услуг и
37
расходов на продажу; кассовые операции; платежные операции; учет
обязательств; расчет оплаты труда и составление отчетов по страховым
взносам в фонды.
В исчислении итогового результата деятельности организации
большое значение имеет показатель «налог на прибыль», расчет которого
регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по
налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом
Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Нераспределенная прибыль ООО «Ленист» - это окончательный
финансовый результат по итогам отчетного года.
В целом ООО «Ленист» ведет бухгалтерский учет в соответствии с
действующими требованиями нормативных документов Российской
Федерации.
ООО «Ленист» применяет общую систему налогообложения, в связи с
этим производит платежи в бюджет:
1) Налог на доходы физических лиц;
2) Отчисления в пенсионный фонд РФ, ФСС, ФОМС.
3) Взносы в связи с временной нетрудоспособностью и материнством и
от несчастных случаев и профзаболеваний в территориальный Фонд
социального страхования РФ;
4) налог на прибыль;
5) НДС
6)налог на имущество.
В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы отражаются
по методу начисления.
При применении общей системы налогообложения компания
уплачивает все установленные действующим законодательством РФ налоги и
сборы.
38
Деятельность организации является объектом обложения налогами на
прибыль и НДС. Учетная политика предприятия содержит все необходимые
для формирования налоговых регистров положения.
Налоговый учет в организации ведется согласно Налоговому кодексу и
нормативным актам, принятым в его исполнение, в частности нормативным
документам местных органов власти.
Информация, отражаемая в первичных документах, систематизируется
в сводных регистрах бухгалтерского учета, и используются в целях
налогового учета. По отдельным видам доходов и расходов ООО «Ленист»
ведутся самостоятельно разработанные налоговые регистры.
В налоговом учете план счетов ООО «Ленист» не предусмотрен.
Учет доходов и расходов в налоговом учете производится на основе
числовых показателей регистров налогового учета.
В отношении операций, облагаемых налогом на добавленную
стоимость применяется ставка налога 18 %.
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).
Налоговая декларация по НДС представляется ООО не позднее 20-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии
с п. 5 ст. 174 НК РФ).
Доходы от реализации продукции признаются предприятием в
момент отгрузки по отпускным ценам (без НДС).
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой
базы признается наиболее ранняя из дат - день отгрузки или день оплаты,
частичной оплаты. Таким образом, при получении аванса от покупателей
ООО «Ленист» выставляет счет-фактуру заказчику и исчисляет НДС к
уплате в бюджет.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК
РФ).
39
ООО перечисляет удержанный из доходов физических лиц налог - не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на
выплату дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
На основании пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 Налогового кодекса
отпускные являются доходом работника и включаются ООО «Ленист» в
налоговую базу по НДФЛ. Организация, выплачивающая отпускные,
признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и уплатить в
бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Дата фактического получения доходов в
виде оплаты отпуска определяется в как день выплаты этих доходов, в том
числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках,
независимо от того, за какой месяц она была начислена.
Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных производится ООО
«Ленист» в день выплаты.
В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ сумма отпускных учитывается
ООО «Ленист» для целей налогообложения прибыли в составе расходов на
оплату труда.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль ООО «Ленист»
признается прибыль, полученная ООО (ст. 247 НК РФ).
ООО «Ленист» применяет ставку по уплате налога прибыль в
размере 20% налогооблагаемой базы, сформированной в соответствии с
требованиями Налогового Кодекса.
Проведем анализ состава и динамики доходов, расходов и прибыли.
Представим в таблице 2 динамику доходов, расходов и финансовых
результатов Общества «Ленист».
40
Таблица 2
Динамика доходов, расходов и финансовых результатов
Общества «Ленист», тыс. руб.
Элемент доходов,
расходов или
финансовых
результатов
Год
Абсолютный
прирост (отк
лонение),+,–
Относительный
прирост
(отклонение), %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Выручка
5894
3,53
5966
4,86
5708
5,62
721,3
3
-2579,
24
1,22
-4,32
-3,15
Себестоимость
продаж
5171
4,46
4995
6,30
4782
9,28
-175
8,16
-2127,
02
-3,4
-4,26
-7,51
Валовая прибыль
(убыток)
7229,
07
9708,
56
9256,
34
2479,
49
-452,22
34,3
-4,66
28,04
Коммерческие
расходы
803,
57
993,9
5
1016,
69
190,3
8
22,74
23,69
2,29
26,52
Управленческие
расходы
140,3
2
193,8
6
285,1
7
53,54
91,31
38,16
47,1
103,23
Прибыль (убыток) от
продаж
6285,
18
8520,
75
7954,
48
2235,
57
-566,27
35,57
-6,65
26,56
Проценты к
получению
604,
01
540,4
3
442,1
3
-63,58
-98,30
-10,53
-18,19
-26,8
Проценты к уплате
4444,
65
5889,
66
5098,
64
1445,
01
-791,02
32,51
-13,43
14,71
Прочие доходы
2502
3,49
8581,
56
3420,
62
-1644
1,93
-5160,
94
-65,71
-60,14
-86,33
Прочие расходы
2732
3,86
1140
3,25
6170,
17
-1592
0,61
-5233,
08
-58,27
-45,89
-77,42
Прибыль (убыток) до
налогообложения
144,1
7
349,8
3
548,4
2
205,6
6
198,59
142,65
56,77
280,4
Текущий налог на
прибыль
35,08
71,62
110,5
5
36,54
38,93
104,16
54,36
215,14
Прочее
8,61
0,55
0,99
-8,06
0,44
-93,61
80
-88,5
Чистая прибыль
(убыток)
117,7
0
278,7
6
438,8
6
161,0
6
160,10
136,84
57,43
272,86
Сумма выручки Общества «Ленист» равна 58943,53 тыс. руб. в 2016 г.
В целом в течение периода исследования значение показателя снизилось и
достигло 57085,62 тыс. руб. в 2018 г. (снижение -3,15%). Сокращение объема
сбыта свидетельствует о неспособности предприятия действовать
эффективно в условиях жесткой конкуренции рыночной экономики. При
условии сохранения стабильного положительного уровня валовой маржи
происходит снижение чистого дохода Общества «Ленист».
Общая сумма валовой прибыли Общества «Ленист» составляет 9256,34
тыс. руб. на конец периода исследования против 7229,07 в 2016 г. Значение
41
показателя является положительным, а значит, у Общества «Ленист»
остаются средства для осуществления прочих расходов, а именно расходов
на управление, на сбыт, на обслуживание привлеченных заемных средств.
Сумма прибыли от продаж Общества «Ленист» повышается на 26,56%,
что говорит нам о высокой операционной эффективности Общества
«Ленист». Такая тенденция подтверждает качественную работу менеджмента
предприятия.
Каждое коммерческое предприятие нацелено на получение чистой
прибыли, поэтому именно такой показатель является одним из наиболее
важных для любой компании. Он является результативной оценкой всех
сильных и слабых сторон предприятия, воздействия внутренних и внешних
факторов. Объем чистой прибыли Общества «Ленист» в 2016 г. равен 117,70
тыс. руб. Прибыль Общества «Ленист» росла на 272,86% в течение периода
2016-2018 гг., что является однозначно положительной тенденцией,
указывающей на способность менеджмента использовать имеющиеся
возможности для обеспечения более высокого финансового итога
функционирования по результатам года.
Каждый рубль Общества «Ленист» позволил получить 0,92 выручки в
течение 2018 г. Каждый привлеченный рубль, вложенный в основные
средства Общества «Ленист», позволил Обществу «Ленист» реализовать
2071,32 рублей товаров и услуг. Снижение на 1412,76 говорит о проблемах в
сфере управления основными средствами предприятия.
Рост интенсивности оборота дебиторской задолженности на 0,84
говорит о повышении эффективности управления взаимоотношениями с
дебиторами. В целом сформированная политика управления краткосрочной
кредиторской задолженностью и дебиторской задолженностью была
эффективной, ведь дебиторы использовали для своих потребностей меньше
средств, чем их предоставляли кредиторы предприятию. Первые привлекали
ресурсы Общества «Ленист» в среднем на 73,2 дней, а ООО «Ленист»
42
погашало свои обязательства перед кредиторами в течение 142,35 дней. Как
результат, в предприятия достаточно средств кредиторов как для рассрочки и
отсрочки платежей дебиторов, так и для использования по прочим
направлениям.
Период операционного цикла Общества «Ленист» составил около
333,87 дней. Это период, в течение которого основные оборотные активы
проходят полный цикл от денежной формы обратно в денежную форму. Рост
показателя на 42,58 дней говорит об уменьшении эффективности
производственного и сбытового процесса Общества «Ленист».
В отличие от операционного цикла, финансовый учитывает еще и
период, в течение которого происходит погашение кредиторской
задолженности. Длительность периода составила 191,52 дней.
Таблица 3
Динамика объема доходов Общества «Ленист», тыс. руб.
Элементы
доходов
Год
Абсолютный
прирост (отк
лонение),+,–
Относительный
прирост
(отклонение), %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Выручка
58943,
53
59664,
86
57085,
62
721,33
-2579,24
1,22
-4,32
-3,15
Прочие доходы
25023,
49
8581,56
3420,62
-16441,
93
-5160,94
-65,71
-60,14
-86,33
Проценты к
получению
604,01
540,43
442,13
-63,58
-98,30
-10,53
-18,19
-26,8
Всего доходы
84571,
03
68786,
85
60948,
37
-15784,
18
-7838,48
-18,66
-11,4
-27,93
Совокупный объем доходов Общества «Ленист» равен 60948,37 тыс.
руб. в 2018 г., что на 27,93% меньше значения 2016 г. Следующие факторы
отрицательно влияли на объем доходов:
- снижение выручки (-3,15%)
- снижение прочих операционных доходов (-86,33%)
- снижение процентов к получению (-26,8%)
43
Таблица 4
Структурные изменения в сфере формирования доходов
Общества «Ленист», %
Показатели
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Выручка
69,7
86,74
93,66
17,04
6,92
23,97
Прочие доходы
29,59
12,48
5,61
-17,11
-6,86
-23,98
Доходы от участия в
других
организациях
0
0
0
0
0
0
Проценты к
получению
0,71
0,79
0,73
0,07
-0,06
0,01
Всего доходы
100
100
100
-
-
-
Совокупный объем доходов Общества «Ленист» состоит на 93,66% из
выручки, 5,61% из прочих доходов, 0,73% из процентов к получению.
Структурный анализ доходов предприятия показывает, что доля выручки
выросла на 23,97%. Устойчивая и высокая доля выручки в доходе Общества
«Ленист» говорит о сосредоточенности внимания на основном направлении
деятельности.
Таблица 5
Динамика финансового результата по видам деятельности
Общества «Ленист», тыс. руб.
Тип финансового
результата
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Результат основной
деятельности
6285,
18
8520,
75
7954,
48
2235, 57
-566, 27
1669, 30
Результат
финансовых
операций
-3840,
64
-5349,
23
-4656,
51
-1508,
59
692, 72
-815, 87
Результат от прочей
обычной
деятельности
-2300,
37
-2821,
69
-2749,
55
-521, 32
72, 14
-449, 18
Финансовый
результат до
налогообложения
144,
17
349,
83
548,
42
205, 66
198, 59
404, 25
В течение периода 2016-2018 гг. финансовый результат Общества
«Ленист» увеличился на 404,25 тыс. руб. за счет повышения результата от
основной деятельности (на 1669,30 тыс. руб.).
44
Таблица 6
Динамика объема расходов Общества «Ленист», тыс. руб.
Элемент
расходов
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+
,–
Относительный
прирост
(отклонение), %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018
/
2017
2018/
2016
Себестоимост
ь реализации
51714
, 46
49956
, 30
47829
, 28
-1758,
16
-2127,
02
-3,4
-
4,26
-7,51
Управленческ
ие расходы
140,
32
193,
86
285,
17
53,54
91,31
38,16
47,1
103,2
3
Коммерческие
расходы
803,
57
993,
95
1016,
69
190,38
22,74
23,69
2,29
26,52
Проценты к
уплате
4444,
65
5889,
66
5098,
64
1445,
01
-791,
02
32,51
-
13,4
3
14,71
Прочие
расходы
27323
, 86
11403
, 25
6170,
17
-15920,
61
-5233,
08
-
58,27
-
45,8
9
-
77,42
Текущий
налог на
прибыль
35,08
71,62
110,
55
36,54
38,93
104,1
6
54,3
6
215,1
4
Всего
расходов
84461
, 94
68508
, 64
60510
, 50
-15953,
30
-7998,
14
-
18,89
-
11,6
7
-
28,36
Таблица 7
Структурные изменения в сфере формирования расходов
Общества «Ленист», %
Элемент расходов
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Себестоимость
реализации
61,23
72,92
79,04
11,69
6,12
17,81
Управленческие
расходы
0,17
0,28
0,47
0,12
0,19
0,31
Коммерческие
расходы
0,95
1,45
1,68
0,5
0,23
0,73
Проценты к уплате
5,26
8,6
8,43
3,33
-0,17
3,16
Прочие расходы
32,35
16,64
10,2
-15,71
-6,45
-22,15
Текущий налог на
прибыль
0,04
0,1
0,18
0,06
0,08
0,14
Всего расходы
100
100
100
-
-
-
Общая сумма расходов Общества «Ленист» составила 60510,50 тыс.
руб. в 2018 г., что на 23951,44 тыс. руб. меньше значения 2016 г. Снижение
происходит за счет уменьшения суммы себестоимости продукции (на 7,51%),
45
прочих расходов (на 77,42%). Расходы Общества «Ленист» состоят в 2018 г.
на 79,04% из себестоимости реализации, 0,47% из расходов на управление,
1,68% из расходов на продвижение продукции, 8,43% из финансовых
расходов, 10,2% из прочих расходов, 0,18% из расходов по уплате налога на
прибыль.
Таблица 8
Динамика показателей рентабельности (убыточности)
Общества «Ленист»
Коэффициент
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,–
2017
2018
2018/ 2017
Рентабельность (пассивов) активов, %
0,47
0,7
0,23
Рентабельность собственного капитала, %
26,69
31,31
4,62
Рентабельность производственных фондов,
%
0,99
1,27
0,28
Рентабельность реализованной продукции
по прибыли от продаж, %
14,28
13,93
-0,35
Рентабельность реализованной продукции
по чистой прибыли, %
0,47
0,77
0,3
Коэффициент реинвестирования, %
99,61
99,55
-0,06
Коэффициент устойчивости
экономического роста, %
23,47
26,97
3,5
Период окупаемости собственного
капитала, год
3,75
3,19
-0,55
Каждый рубль, направленный в активы Общества «Ленист», позволил
заработать 0,007 рублей чистой прибыли в 2018 г. Низкое значение
показателя говорит о том, что в целом предприятие действовало
неэффективно. Такая ситуация связана с действием определенных факторов,
а именно рост финансового результата с 278,76 тыс. руб. до 438,86 тыс. руб.
положительно влиял на рентабельность активов, однако увеличение суммы
привлеченных активов с 58085,16 тыс. руб. до 64307,35 тыс. руб. вело к
снижению рентабельности активов.
Каждый рубль привлеченного собственного капитала позволил
сгенерировать 0,3131 рублей чистой прибыли для собственников в 2018
Высокое значение показателя рентабельности делает предприятие
привлекательным объектом для инвестирования, а это означает, что в случае