64
системы управленческого учета:
1) разработку расширенной номенклатуры издержек обращения;
2) совершенствование иерархии и структуры (формы, содержания)
управленческих отчетов и отчетности в целом;
3) подготовку в структурных подразделениях планов-стратегий;
4) развитие системы бюджетирования;
5) детальную организацию системы учета затрат.
Третье направление – маркетинговые мероприятия, способствующие
увеличению финансовых результатов (и прибыли в их составе).
Предлагаем предприятию повысить эффективность маркетинга путем
усиления рекламной деятельности. Она должна непосредственно повлиять на
увеличение выручки (расчеты будут проведены в следующем подпункте
работы).
Следует заметить, что маркетинг предприятия в рекламной деятельности
ООО «Луч» использует практически все распространенные носители рекламы –
телевидение, радио, газеты, журналы, справочники и каталоги. Однако есть
незадействованные, но достаточно эффективные носители. Можно увеличить
прибыль предприятия при помощи усиления сбыта путем расширения
использования рекламных каналов ООО «Луч».
Я считаю целесообразным для предприятия использование наружной
рекламы. Рекомендуется разместить рекламу ООО «Луч» на двух билбордах
(рекламных щитах). Кроме того, рекомендуем использовать рекламу на
собственном транспорте рассматриваемого предприятия.
Раскрашенные грузовые и легковые автомобили с адресом и телефонами
могут вполне «привезти» клиента фирме. При этом следует задействовать:
- автомобиль фирмы марки Газель;
- грузовые автомобили фирмы.
ООО «Луч» работает с 2015 года, поэтому кроме названных видов
рекламы можно выпустит проспект, приуроченный к годовщине (в 2020 году -
на 5-летие работы). Также можно посоветовать скидки и акции в данном году,
65
приуроченные к юбилею (5% в честь пятилетия и т.д.).
Отметим также, что кроме изложенной выше рекомендации по
маркетингу (внедрение рекламных мероприятий), разработка и внедрение
комплексной маркетинговой политики ООО «Луч» может обеспечить
дальнейшее устойчивое развитие на конкурентном рынке, достичь
хозяйственных целей предприятия, а именно интенсификации и развития
операционной деятельности, привлечения новых клиентов, повышения
лояльности существующих. Все это обеспечит приток финансовых ресурсов
для усиления позиций предприятия.
Выполнение предложений и рекомендаций, изложенных в данной главе,
значительно повысит эффективность управления прибылью на предприятии.
Произведем расчет затрат и эффективность в следующем подпункте.
3.2. Экономическая оценка предложенных мероприятий
Первое мероприятие – создание отдела управления прибылью (для начала
рекомендуем только из одного человека). Затратная часть формируется из
расходов, связанных непосредственно с наймом сотрудника, и включают:
- расходы, связанные с оплатой труда работнику;
- расходы на приобретение необходимой мебели и оборудования для
организации рабочего места новому сотруднику.
Расчет затрат на заработную плату сотрудников представлен в таблице
19.
Таблица 19
Затраты на оплату труда нового сотрудника
Сотрудник
ФОТ,
тыс.
руб.
Страховые
взносы
тыс. руб.
Итого
затраты на
заработную
плату,
тыс. руб.
Специалист по управлению прибылью
26
26*0,3 = 7,8
33,8
Итого за год
33,8*12 = 405,6
Расходы на приобретение необходимой мебели и оборудования для
организации рабочего места представлены в таблице 20.
Таблица 20
Затраты на оборудование
Статья расходов
Количество
Цена,
Стоимость,
66
тыс.
руб.
тыс. руб.
Компьютер
1
37
37
Стол и кресло (компьютерные)
1
11
11
ПО для компьютера
1
8
8
Всего
56
По оценкам специалистов доля влияния грамотного управления
прибылью в общем приросте финансовых результатов, как правило, составляет
не менее 1% от выручки. Посчитаем эффективность найма сотрудника по
управлению прибылью, поделив финансовый результат от мероприятия на
затраты:
744,7 / (405,6+56)*100 = 161,33 %.
Рассчитаем период окупаемости (величина, обратная рассчитанной) =
0,86 года.
Исходя из произведенных расчетов, можно сделать вывод о
целесообразности мероприятия, так как оно имеет нормальный показатель
простой эффективности = 161,33% при первоначальных инвестициях 461,6 тыс.
руб., а также сроке окупаемости менее года.
Следующее мероприятие – факторинг.
Стоит отметить, что сумма затрат на факторинг складывается из
процентов и комиссии компаний, предлагающих данную услугу.
Далее, в таблице 21 сравним тарифы некоторых факторинговых компаний
(часть компаний является банками, но для удобства и наглядности они
обозначены именно как факторинговые компании, без учета оказываемых
банковских услуг).
Таблица 21
Сравнение тарифов факторинговых компаний
Факторинговые
компании
Факторинговые услуги
Обработка
документов
Управление
дебиторской
задолженностью
Финансирование
Факторинговая
компания «Банк
Траст»
150 руб.
0,5%
0,061%
Факторинговая
компания «Ф-
Гарант»
165 руб.
0,4%
0,055%
67
Факторинговая
компания
«Промсвязьбанк»
160 руб.
0,7%
0,048%
На основании представленных данных стоит сделать вывод о том, что у
компании «Промсвязьбанк» самая низкая комиссия, у компании «Банк Траст»
самая низкая стоимость обработки документов, а в компании «Ф-Гарант» самая
низкая комиссия за управление дебиторской задолженностью (скорее всего это
обусловлено профильным направлением компании – оказанием факторинговых
услуг).
Далее попробуем рассчитать и сравнить стоимость услуг факторинговых
компаний. Предположим, что ООО «Луч» решило отгрузить товар на сумму
500000 руб. в месяц с условием 3-х месячной отсрочки из чего следует, что
общий лимит финансирования для данного предприятия составит 1,5 млн.
рублей, а размер финансирования составляет 90% от суммы переданного
денежного требования.
Если предприятие обратится за услугами в компанию «Банк Траст», то:
- комиссия за управление дебиторской задолженностью составит:
1500000 × 0,5% = 7500 руб.;
- комиссия за использование денежных средств составит:
1500000 × 90% × 90 дней × 0,061% = 74115 руб.;
Также, предприятию необходимо будет оплатить комиссию за обработку
документов в размере 150 рублей.
Следовательно, общие расходы предприятия при обращении в компанию
«Банк Траст» составят:
7500+74115+150 = 81765 руб.
Если предприятие обратится за услугами в компанию «Ф-Гарант», то:
- комиссия за управление дебиторской задолженностью составит:
1500000 × 0,4% = 6000 руб.;
- комиссия за использование денежных средств составит:
1500000 × 90% × 90 дней × 0,055% = 66825 руб.;
Также, предприятию необходимо будет оплатить комиссию за обработку
68
документов в размере 165 рублей.
Следовательно, общие расходы предприятия при обращении в компанию
«Ф-Гарант» составят:
6000+66825+165 = 72990 руб.
В случае если предприятие обратится за услугами в компанию
«Промсвязьбанк», то:
- комиссия за управление дебиторской задолженностью составит:
1500000 × 0,7% = 10500 руб.;
- комиссия за использование денежных средств составит:
1500000 × 90% × 90 дней × 0,048% = 58320 руб.;
Также, предприятию необходимо будет оплатить комиссию за обработку
документов в размере 160 рублей.
Следовательно, общие расходы предприятия при обращении в компанию
«Промсвязьбанк» составят:
10500+58320+160 = 68980 руб.
Из представленных расчетов следует, что предприятию выгодней
обращаться в компанию «Промсвязьбанк».
Как было отмечено ранее, за последние годы на предприятии ООО «Луч»
был отмечен рост дебиторской задолженности и, к примеру, по состоянию на
конец 2019 года она составила 42 546 тыс. руб., а в текущем году уже 82 220
тыс. руб. (рост в 1,93 раза), что, соответственно, снизило размер собственных
оборотных средств предприятия. Доля просроченной задолженности велика –
треть дебиторской задолженности (27406 тыс. руб.). Отметим, что вся
просроченная задолженность является истребованной – той, по которой были
проведены претензионные и досудебные меры по востребованию. Полагаем,
данная тенденция для ООО «Луч» является негативной, предприятие может
также снизить размер просроченной дебиторской задолженности за счет
факторинга.
Выше уже было показано, что «Промсвязьбанк» выгоднее для
рассматриваемого предприятия. Ниже рассчитаем эффективность факторинга
69
просроченной задолженности через эту компанию (таблица 22).
Таблица 22
Расчет влияния использования факторинга на показатели
оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Луч»
Статья
Сумма
Выручка, т.р.
74 470
Среднегодовая величина просроченной дебиторской
задолженности, тыс. р.
27 406
Предполагаемый уровень снижения (резерв) просроченной
дебиторской задолженности, %
10
Величина снижения (резерва), тыс. р.
2 740,6
Среднегодовая величина просроченной дебиторской
задолженности после факторинговых операций, тыс. р.
24 665,4
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,
обороты
2,71
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
при факторинге, обороты
3,02
Изменение коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности
0,31
По результатам подсчетов мы видим, что компания получит
экономический эффект в виде снижения в размере 2 740,6 тыс. руб. При этом
коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличится на 0,31
оборота. А ведь он имел уменьшение за исследуемый период. Он показывает,
насколько быстро организация получает от покупателей оплату за проданные
товары (или оказанные услуги). Или, если быть точнее, демонстрирует, сколько
раз за период организация получила от покупателей оплату в размере среднего
остатка неоплаченной задолженности. Следует учесть, что 10% снижение
задолженности – это минимальный гарантированный факторинговой
компанией порог. Значение в реальности, как правило, намного больше и
может достигать почти 100% всей дебиторки.
Итак, предположим, что компания ООО «Луч» заключает договор на
среднестатистических условиях с компанией по факторингу «Промсвязьбанк»:
- сумма факторинговых операций 27 406 (108005) тыс. рублей;
- полученный аванс 90% от суммы операции, резерв – 10% от суммы
факторинговой операции;
- комиссия за услуги – 2%.
70
Результаты расчета приведены в табл. 23.
Таблица 23
Расчет экономического эффекта от применения факторинга
Статья
Сумма, тыс. руб.
Сумма факторинговой операции
27 406
Полученная сумма за вычетом резерва
24 665,4
Комиссия факторинговой компании
548,1
Экономический эффект от факторинга
24 665,4
Итоговый эффект, с учетом комиссии
26 857, 9
Резервную сумму факторинговая компания возвращает после того, как
дебиторы погасят весь долг. Согласно табл. 23, экономический эффект от
мероприятия составит 24 665,4 руб., а итоговый, после получения резерва
26 857,9 тыс. руб.
Полученные от факторинга деньги для эффективности можно направить,
например, на погашение долгосрочных займов или кредиторской
задолженности (погасив ее почти наполовину).
Следующее рекомендуемое мероприятие - совершенствование
автоматизации.
Компания «RG-Soft», которая сопровождает ООО «Луч» с момента
начала использования на исследуемом предприятии решений 1С имеет
необходимые компетенции в области комплексной автоматизации предприятий
на платформе "1С: Предприятие 8", а также штат сертифицированных
специалистов. Поэтому анализ организаций и их ценовых решений для
предлагаемого совершенствования АСУ проводиться не будет. Полагаем, что
для ООО «Луч» целесообразно обращение именно к такому проверенному и
надежному деловому партнеру. Тем более и специфику предприятия компания
«RG-Soft» уже знает (каждый раз до внедрения программы 1С проводился
аудит бизнес-процессов). Кроме перечисленного, для приобретения и
сопровождения «1C: ERP Управление предприятием 2» выгодно обратиться
именно к «RG-Soft» по следующим причинам:
1.Готовая интеграция 1С: ERP Управление предприятием 2 с финансово-
управленческой системой на базе 1С.
71
2.Бесплатный аудит бизнес-процессов предприятия для оценки
целесообразности внедрения 1С: ERP Управление предприятием 2.
3.Корпоративная поддержка по стандартам ITIL и SLA.
4.Нагрузочное тестирование - оптимизация производительности
корпоративных информационных систем.
Теперь обоснуем внедрение «1C: ERP Управление предприятием 2» на
основании затратного метода. В таблице 24 приведен расчет объема
капитальных вложений, необходимых для реализации предложенного нами
мероприятия по совершенствованию автоматизированной системы управления
предприятия ООО «Луч».
Таблица 24
Затраты на внедрение в ООО «Луч» автоматизированной системы
управления «1C: ERP Управление предприятием 2»
Статья расхода
Стоимость, руб.
АСУ «1C: ERP Управление предприятием 2»
360 000
Доставка, установка, отладка – 10%
36 000
Обучение персонала (индивидуальный подход – тариф
для постоянных клиентов) до 15 человек, 1 человек -
бесплатно
18 000
Итого
414 000
Поскольку исследуемое предприятие уже является пользователем
деловой ветки программных продуктов фирмы "1С", то оно может сэкономить
на приобретении клиентских лицензий (типовые конфигурации на
платформе"1С" используют одинаковый набор клиентских лицензий, и
приобрести понадобиться только основную поставку новой конфигурации).
Следует отметить, что экономический эффект от внедрения средств
автоматизации может быть лишь косвенным, так как внедренные средства
автоматизации не являются прямым источником дохода, а являются либо
вспомогательным средством организации получения прибыли, либо помогают
минимизировать затраты.
Оценить экономический эффект от предлагаемого совершенствования
автоматизированной системы управления можно двумя способами: простым и
сложным (более трудоемкий способ, но более точный). Полная оценка по
сложному алгоритму, как правило, проводится квалифицированными
72
специалистами по итогам обследования бизнес-процессов предприятия.
Простой способ предполагает сравнение предполагаемой прибыли и
произведенных затрат. Оценим эффект от внедрения.
Капитальные вложения в совершенствование АСУ на исследуемом
предприятии составят 414 тыс. руб. Материальные затраты не меняются после
внедрения программы, поэтому их можно исключить из расчета, тем самым его
упростив. Фирма «RG-Soft» гарантирует увеличение прибыли после внедрения
программного продукта минимум на 12% за счет сокращения издержек на сбыт
продукции, рационального использования мощностей, а также сокращения
усилий персонала. Согласно бухгалтерским данным (Отчету о финансовых
результатах), в 2019 году ООО «Луч» получило прибыль от продаж на сумму
1 899 тыс. руб. Таким образом, ожидаемая прибыль после внедрения
автоматизированной системы управления: 1 899 * 0,12 = 227,88 тыс. руб.
Произведем расчет коэффициента общей экономической эффективности
произведенных капиталовложений (поделив прибыль на затраты):
227,88/414 = 0,55 (55%).
Теперь рассчитаем срок окупаемости инвестиционных вложений на
внедрение автоматизированной системы управления:
414/457 = 1,81 года.
Рассчитанные показатели, рассчитанные по упрощенной модели, не
слишком высокие, но все же свидетельствуют о том, что проект внедрения
названной АСУ целесообразен.
В качестве ожидаемых результатов внедрения ERP системы на
предприятии зачастую декларируется повышение производительности труда
персонала, сокращение числа ошибок (связанных с вводом и выверкой данных),
более эффективное принятие управленческих решений, снижение
непродуктивных расходов и т.д. и т.п.
Что касается следующей рекомендации (относящейся ко второму
направлению – сокращению затрат) по эффективной экономии электроэнергии,
то ООО «Луч» может начать использовать приборы нового поколения.
73
Рассчитаем затраты на освещение основного здания и склада. Для этого
потребуется только 110 светодиодных светильников (они подвешиваются на
высоте 9 м). Светодиодные модули светильников потребляют электроэнергии в
шесть раз меньше люминесцентных ламп ДРЛ-250, которые используются
предприятием. В результате, будет достигнута экономия электроэнергии –
около 20,3 руб. на кв. м. Кроме того, эксперты отмечают рост
производительности труда примерно в полтора раза. В таблице 25 приведены
расчеты затрат на предлагаемые мероприятия.
Таблица 25
Стоимость внедрения рекомендаций по энергосбережению как пути
снижения себестоимости и увеличения прибыли
Рекомендация
Количе
ство
Цена,
Руб.
Затраты,
руб.
1.Установка датчиков
движения для включения
/выключения света (модель
Дюви110)
25
540
13 500
2.Автоматика, регулирующая
обогрев здания (с учетом
комплекта соединений
трубопровода, документации и
монтажных работ)
1
25690 +2750
+7100
35 540
3. Светодиодные светильники
110
5100
561 000
Итого
610 040
Расчет экономии:
1.Датчики движения – возьмем нижний порог достижения эффективности
– 10% экономии электроэнергии (экспертная информация с сайта поставщика,
точный подсчет возможен только после внедрения).
2. Тепловой счетчик позволит сэкономить около трети расходов на
оплату тепла.
3. Светодиодные светильники - потребление электроэнергии – в 6 раз
меньше чем ранее используемые люминесцентные лампы.
Суммарно это составит около 21 тыс. рублей ежемесячно. Тогда в год –
252 тыс. рублей.
Следовательно, эффективность = 252 / 610,04 = 0,41. Срок окупаемости
2,43 года.
Как видим, подобные проекты обеспечивают реальную экономию