54
Для того чтобы активировать услугу он-лайн бронирования, ресторану
необходим собственный сайт. Разработку сайта должны осуществлять
профессиональные компании. В качестве потенциального исполнителя данного
мероприятия рассматривалась компания «ВебДом», г. Санкт – Петербург,
которая осуществляла разработку общего сайта холдинговой компании. Исходя
из прайс листов компании «ВебДом» была составлена смета затрат на
разработку сайта компании (таблица 15).
Таблица 15
Смета затрат на разработку сайта ресторана «Москва»
Статья затрат
Сумма, тыс. руб.
Разработка программного обеспечения и системы
управления сайтом
85
Разработка дизайна
35
Разработка системы он-лайн бронирования
140
Разработка контента сайта
45
Затраты на обновление контента
60
Итого
365
Расчеты показывают, что затраты на разработку сайта с учетом системы он-
лайн бронирования составят 365 тыс. руб. Также необходимо учесть
ежемесячные затраты на обслуживание сайта. Согласно ценовому
предложению компании «ВебДом» ежемесячные затраты на обслуживание
сайта составляют 10 тыс. руб. Следовательно, годовые затраты на
обслуживание сайта составят 120 тыс. руб.
Следующее мероприятие в рамках разрабатываемого проекта –
организация доставки блюд, предусмотренных меню ресторана при условии он-
лайн бронирования. Создание собственной службы он-лайн бронирования для
ресторана является нецелесообразным, т.к. связано с высокими затратами.
Более оптимальным с точки зрения затрат является заключение договора с
агрегаторами он-лайн доставки. Наиболее известным агрегатором онлайн
доставки в Санкт – Петербурге является Delivery club. Расчет затрат на
организацию онлайн доставки выполнен в таблице 16.
Таблица 16
Смета затрат на организацию услуги онлайн доставки
Статья затрат
Сумма, тыс. руб.
Разработка он-лайн меню
65
Заключение договора с агрегатором онлайн доставки
250
55
(депозит)
Годовые затраты по обслуживанию онлайн агрегатора
120
Годовые затраты на обновление он-лайн меню
25
Итого
460
Расчеты показывают, что общая сумма затрат на организацию услуг он-
лайн доставки составит 460 тыс. руб., из которых 315 тыс. руб. – это
единовременные затраты, а 145 тыс. руб. – ежегодные.
Как показывают данные Приложения 4, загруженность ресторана
«Москва» в течение для является неравномерной. Наибольшую степень
загруженности следует отметить в вечернее время, а наименьшую – в утреннее
и дневное. Для повышения загруженности ресторана в дневное время
рекомендуется организовать email рассылки потенциальным клиентам. В
качестве потенциальных клиентов рассматриваются сотрудники офисов,
находящихся на небольшом расстоянии от ресторана, позволяющем добраться
до него в течение 10 – 15 минут. Текст сообщения, отправляемого по email,
может быть разработан сотрудниками ресторана самостоятельно. Для
организации email рассылки ресторан может воспользоваться услугами биржи
фриланса. Для достижения желаемого результата ресторану «Москва»
необходимо обеспечить рассылку не менее 1000 сообщений в неделю.
Стоимость рассылки 500 сообщений согласно услугам биржи фриланса
составляет 1200 руб. Таким образом, годовые затраты на email – рассылку
составят:
1,2*4*12 = 58 тыс. руб.
Прирост выручки от реализации предложенных мер будет обеспечен за
счет привлечения новых клиентов, осуществляющих онлайн бронирование на
сайте ресторана, увеличение числа клиентов, размещающих онлайн заказы по
доставке еды по меню ресторана с использованием агрегированного сервиса
доставки, а также увеличение числа заказов бизнес – ланчей. Для определения
количественной величины эффекта были привлечены сотрудники ресторана и
эксперты – сотрудники холдинговой компании «Ginza Project», в состав
которого входит ООО «Ресторан Москва». Всего в опросе участвовало 6
56
экспертов. Экспертам было предложено исходя из собственного опыта оценить
возможный процент прироста числа посетителей ресторана в случае реализации
мер по совершенствованию управления интернет – маркетингом. Результаты
экспертного опроса показаны в таблице 17.
Таблица 17
Результаты экспертного опроса
Респондент
Прогнозируемый
% увеличения
товарооборота
1 эксперт
5,2
2 эксперт
5,0
3 эксперт
3,6
4 эксперт
4,2
5 эксперт
5,2
6 эксперт
4,4
Таким образом, по результатам опроса, максимальное значение Xmax =
5,2, Хmin = 3,6, среднее значение 4,75, среднее квадратическое отклонение
1,23.
Для оценки достоверности мнений эксперта был использован критерий
Греббса, суть которого заключается в определении двух безразмерных дробей:
60.1
23.1
23.32,5
1
p
z
33.1
23.1
6.123.3
2
p
z
Полученные значения сравниваем с допустимыми значениями при
принятом уровне ошибок (таблица 18).
Таблица 18
Нормативные значения критерия Греббса
Респондент
Нормативное
значение
1 эксперт
1,02
2 эксперт
1,47
3 эксперт
0,16
4 эксперт
0,7
5 эксперт
0,88
6 эксперт
1,0
Критерий Греббса применяется при объеме выборки до 25 ед., что нам
подходит, поскольку к нашему исследованию были привлечены 6 экспертов.
Поскольку аномальные значения в результатах опроса экспертов отсутствуют,
57
есть все основания принять, что их усредненное мнение подходит для
прогнозирования результативности предлагаемых мероприятий.
Таким образом, для оценки возможного прироста числа посетителей
может быть принято среднее значение показателя, т.е. 4,55%. Согласно данным
оперативного учета посещений в ресторане «Москва» с 1 января 15 декабря
2018 г. было зафиксировано 65424 посетителя. При прогнозируемом проценте
прироста численности клиентов число посещений ресторана увеличится на
3107 человек (65424*4,75/100).
При сохранении среднего чека ресторана на уровне текущего года (3062
руб.) дополнительная выручка в результате прироста посетителей составит
3107*3062 = 9516 тыс. руб.
Также у ООО «Ресторана Москва» существует возможность увеличения
финансового результата за счет снижения себестоимости. Для выявления
возможностей снижения себестоимости был выполнен анализ себестоимости по
основным видам реализуемой продукции. Анализ динамики себестоимости
выполнен в таблице 19.
Таблица 19
Результаты анализа себестоимости блюд и алкоголя в
динамике
показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2015
г.
2016
г.
2017
г.
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Общая
себестоимость,
в т.ч.
55263
61140
72909
5877
11769
110,63
119,25
Себестоимость
блюд
19651
24260
29251
4609
4991
123,45
120,57
Себестоимость
алкоголя
35612
36880
43685
1268
6805
103,56
118,45
Из таблицы видно, что в 2016 – 2017 гг. наблюдается устойчивый рост
затрат в себестоимости блюд. При этом темпы роста затрат сохраняются на
относительно стабильном уровне. Ускорение темпов роста следует также
отметить по затратам на алкоголь, которые в 2016 г. увеличились на 3,56%, а в
2017 г. – еще на 18,45%.
58
Анализ структуры затрат по видам реализуемой продукции выполнен в
таблице 20.
Таблица 20
Анализ структуры затрат по видам реализуемой продукции
показатель
Удельный вес, %
Отклонение
удельного веса, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016/
2015
2017/
2016
Себестоимость блюд
35,56
39,68
40,12
2,07
5,18
Себестоимость
алкоголя
64,44
60,32
59,88
-4,12
-0,44
Общая себестоимость
100
100
100
-
-
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей сумме затрат
по видам продукции составили затраты на приобретение алкоголя. В 2017 г. он
был равен 59,88% и сократился по сравнению с предыдущим годом на 0,44%.
Таким образом, затраты ресторана на приобретение алкогольных напитков для
их последующей перепродажи превысили затраты на продукцию собственного
производства, что является отрицательным фактором.
С учетом выявленной структуры затрат ресторану «Москва» были даны
следующие рекомендации по снижению себестоимости. Для снижения затрат
на сырье, которые занимают наибольший удельный вес в полной себестоимости
ресторану рекомендуется производство сезонных заготовок, а именно
замороженных овощных и фруктовых смесей и конфитюров которые в
настоящее время в ресторане приобретаются в готовом виде. Анализ
оборудования ресторана «Москва» показал, что в настоящее время организация
располагает необходимым оборудованием для производства конфитюров. Для
подготовки полуфабрикатов высокой степени заморозки ресторану необходимо
приобрести скороморозильный тоннель, стоимость которого составляет 1600
тыс. руб. Для приобретения данного оборудования ресторану «Москва»
рекомендуется получить кредит. Также за счет заемных средств могут быть
профинансированы единовременные затраты по разработке системы он-лайн
бронирования, которые были рассчитаны ранее и составляют 305 тыс. руб.
59
Наиболее целесообразным представляется кредит для малого бизнеса
«Бизнес - Инвест» Сбербанка России. Кредит предоставляется на 3 года, под
процентную ставку 11% годовых. Оформление кредита осуществляется в
течение 5 дней. График платежей по кредиту показан в таблице 21.
Таблица 21
График платежей по кредиту
№
платежа
Сумма
платежа, тыс.
руб.
Основной
долг, тыс.
руб.
Начисленные
проценты,
тыс. руб.
Остаток
задолженности,
тыс. руб.
1
62,37
44,90
17,46
1 860,10
2
62,37
45,32
17,05
1 814,78
3
62,37
45,73
16,64
1 769,05
4
62,37
46,15
16,22
1 722,90
5
62,37
46,57
15,79
1 676,32
6
62,37
47,00
15,37
1 629,32
7
62,37
47,43
14,94
1 581,89
8
62,37
47,87
14,50
1 534,02
9
62,37
48,31
14,06
1 485,72
10
62,37
48,75
13,62
1 436,97
11
62,37
49,20
13,17
1 387,77
12
62,37
49,65
12,72
1 338,13
13
62,37
50,10
12,27
1 288,03
14
62,37
50,56
11,81
1 237,47
15
62,37
51,02
11,34
1 186,44
16
62,37
51,49
10,88
1 134,95
17
62,37
51,96
10,40
1 082,99
18
62,37
52,44
9,93
1 030,55
19
62,37
52,92
9,45
977,63
20
62,37
53,41
8,96
924,22
21
62,37
53,90
8,47
870,33
22
62,37
54,39
7,98
815,94
23
62,37
54,89
7,48
761,05
24
62,37
55,39
6,98
705,66
25
62,37
55,90
6,47
649,76
26
62,37
56,41
5,96
593,35
27
62,37
56,93
5,44
536,42
28
62,37
57,45
4,92
478,97
29
62,37
57,98
4,39
420,99
30
62,37
58,51
3,86
362,49
31
62,37
59,04
3,32
303,44
32
62,37
59,59
2,78
243,86
33
62,37
60,13
2,24
183,72
34
62,37
60,68
1,68
123,04
35
62,37
61,24
1,13
61,80
36
62,37
61,80
0,57
0,00
Как видно из таблицы, сумма ежемесячного платежа по кредиту составит
62,37 тыс. руб., годовые выплаты по кредиту составят 748 тыс. руб.
60
Выручка от реализации мер по производству овощных и фруктовых
полуфабрикатов будет складываться из разницы между покупной ценой овощей
и фруктов, покупаемых у поставщиков и себестоимости полуфабрикатов
собственного производства. Среднедневной объем потребления овощей и
фруктов в январе – мае составляет 33 кг в день. Таким образом, потенциальный
годовой объем потребления овощных и фруктовых полуфабрикатов составит
8550 кг.
Чистая экономия затрат от реализации предложенной меры составит:
8550*(170 - 88) = 701110 руб.
Наибольший удельный вес в общей сумме затрат ресторана «Москва» в
2017 г. занимали затраты на приобретение алкогольных напитков, которые
используются для последующей перепродажи. Основным поставщиком
алкогольных напитков для ресторана «Москва» является ООО «ДанкПродукт».
Анализ документации по расчетам с данным поставщиком показал, что
алкогольные напитки ресторан «Москва» у данного поставщика закупает
еженедельно, при этом средняя цена покупки составляет 796,125 тыс. руб. При
оптовой закупке на сумму более 1000 тыс. руб., ООО «ДанкПродукт»
предоставляет покупателю скидку в размере 3%. Таким образом, ресторану
рекомендуется осуществлять закупки напитков 2 раза в месяц, что позволит
получить скидку с цены и таким образом, обеспечить экономию затрат, которая
составит:
796,125*2*3/100*24 = 1146,42 тыс. руб.
Далее необходимо оценить экономическую эффективность
предложенных мер и определить их влияние на динамику прибыли и
рентабельности деятельности ресторана.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Для оценки эффективности предложенных мероприятий по повышению
выручки и снижению себестоимости продукции и услуг ООО «Ресторан
Москва» с целью повышения финансовых результатов организации, был
61
составлен прогнозный отчет о финансовых результатах. Прогнозный
показатель выручки был рассчитан следующим образом. Сумма выручки
анализируемого периода (172685 тыс. руб.) увеличена на выявленный прирост
выручки за счет введения новых видов услуг (онлайн бронирование, доставка
еды) на 9516 тыс. руб. Т.е. плановая сумма выручки составит 182201 тыс. руб.
Прогнозирование себестоимости осуществлялось путем сокращения
суммы себестоимости анализируемого периода на выявленные резервы
снижения себестоимости:
- за счет производства полуфабрикатов собственного производства на 701
тыс. руб.;
- за счет увеличения объема закупок и получения скидок от поставщиков
алкогольных напитков на 1146 тыс. руб.
Вместе с тем, необходимо учесть прирост затрат на реализацию
предложенных мер по увеличению объема оказанных услуг, которые были
рассчитаны ранее:
- затраты на обслуживание системы онлайн бронирования (за вычетом
единовременных затрат) – 50 тыс. руб.
- затраты на организацию онлайн доставки – 460 тыс. руб.
- затраты по организации е-майл рассылки – 58 тыс. руб.
Также был учтен возможный прирост себестоимости в результате
увеличения объема заказов ресторана. Исходя из сложившегося соотношения
между выручкой и себестоимостью он составит 7552 тыс. руб.
Таким образом, плановая сумма себестоимости составит 71630 тыс. руб.
Т.к. финансирование мероприятий будет частично осуществляться за счет
заемных средств, прочие расходы ООО «Ресторан Москва» должны быть
увеличены на сумму годовых платежей по кредиту, который составляет 748
тыс. руб.
Расчет остальных показателей отчета о финансовых результатах
осуществлялся на основе технологии формирования финансовых результатов,
62
рассмотренных в первой главе работы. Прогнозный отчет о финансовых
результатах ООО «Ресторан Москва» представлен в таблице 22.
Таблица 22
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Ресторан
Москва»
Показатель
Фактическое
значение,
тыс. руб.
Прогнозное
значение,
тыс. руб.
отклонение
Выручка
172685
182201
9516
Себестоимость продаж
(72909)
(79182)
6273
Валовая прибыль
99776
103019
3243
Коммерческие расходы
(95709)
(95709)
0
Прибыль от продаж
4067
7310
3243
Проценты к получению
1007
1007
0
Прочие доходы
531
531
0
Прочие расходы
(773)
(1521)
748
Прибыль до налогообложения
4832
7327
2495
Текущий налог на прибыль
(545)
(1465)
920
Изменение отложенных налоговых
активов
3
3
0
Изменение отложенных налоговых
обязательств
(428)
(428)
0
Прочее
(14)
(14)
0
Чистая прибыль
3848
5423
1575
Расчеты показывают, что в результате предложенных мер прибыль от
продаж ООО «Ресторан Москва» увеличится на 3243 тыс. руб., а прирост
чистой прибыли составит 1575 тыс. руб. Прогнозные значения рентабельности
продаж на основе данных прогнозного бухгалтерского баланса рассчитаны в
таблице 23.
Таблица 23
Прогнозные показатели рентабельности продаж ООО
«Ресторан Москва»
Показатель
Фактическое
значение,
тыс. руб.
Прогнозное
значение,
тыс. руб.
отклонение
Рентабельность продаж по
прибыли от продаж, %
2,35
1,78
-0,57
Рентабельность продаж по
прибыли до налогообложения, %
2,80
4,02
1,22
Рентабельность продаж по чистой
прибыли, %
2,23
2,98
0,75
63
Как показывают расчеты, рентабельность продаж, рассчитанная по прибыли от
продаж сократится на 0,57%. Вместе с тем прирост рентабельности продаж по
прибыли до налогообложения и чистой прибыли составит 1,22% и 0,75%
соответственно.
Для прогнозирования показателей рентабельности активов, собственного
и заемного капитала необходимо определить, какие изменения произойдут в
бухгалтерском балансе ООО «Ресторан Москва» в результате реализации
предложенных мер. К данным изменениям относятся:
- в результате реализации предложенных мер нематериальные активы ООО
«Ресторан Москва» могут увеличиться на 305 тыс. руб. С учетом амортизации
балансовое значение нематериальных активов на конец прогнозного периода
составит 244 тыс. руб. (Используется линейный способ амортизации. Исходя из
полезного срока использования НА, равного 5 лет, годовые амортизационные
отчисления составят 61 тыс. руб.)
- в результате выявленных резервов роста чистой прибыли при условии ее
полной капитализации собственный капитал организации увеличится на 1575
тыс. руб.
- вследствие использования долгосрочных заемных средств для
финансирования предложенных мер к концу прогнозного периода у
организации сформируется непогашенный остаток по долгосрочным кредитам
и займам в сумме 1157 тыс. руб.
- учтена амортизация основных средств. По данным бухгалтерской службы
ООО «Ресторан Москва» годовая сумма амортизационных отчислений по
основным средствам составляет 710 тыс. руб.
Прогнозный бухгалтерский баланс с учетом указанных изменений
представлен в таблице 24
Таблица 24
Прогнозный бухгалтерский баланс
Показатель
Фактическое
значение,
тыс. руб.
Прогнозное
значение,
тыс. руб.
отклонение
Нематериальные активы
44
288
244