25
средств предприятия на начало и конец года. Третий баланс отражает динамику
– изменение средств предприятия за год (наиболее пригоден для аналитических
и прогнозных расчетов).
Правила составления матричной модели для первых трех балансов не
сложны. Выбирается размер матрицы, статьи актива отражаются по
горизонтали матрицы, статьи пассива – по вертикали. Заполняется балансовая
строка и графа матрицы в соответствии с данными баланса. Последовательно,
начиная с первой строки актива, подбираются источники средств, находящиеся
в распоряжении предприятия. Проверяются все балансовые итоги по
горизонтали и вертикали матрицы (таблица 3).
Таблица 3.
Сравнение балансовых итогов
Статьи актива баланса
Источники средств (статьи пассива)
Внеоборотные средства
1. Основные средства и
нематериальные активы
Уставный и добавочный капитал
Долгосрочные кредиты и займы
Фонды накопления и нераспределенная прибыль
2. Капитальные вложения
Долгосрочные кредиты и займы
Уставный и добавочный капитал
Фонды накопления и нераспределенная прибыль
3. Долгосрочные
финансовые вложения
Уставный и добавочный капитал
Фонды накопления и нераспределенная прибыль
Оборотные средства
1. Запасы и затраты
Уставный и добавочный капитал (остаток)
Резервный капитал
Фонды накопления и нераспределенная прибыль
(остаток)
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторы
Фонды потребления и резервы
2. Дебиторы
Кредиторы
Краткосрочные кредиты и займы
3. Краткосрочные
финансовые вложения
Резервный капитал
Кредиторы
Фонды потребления и резервы
4. Денежные средства
Резервный капитал
Фонды накопления и нераспределенная прибыль
Кредиты и займы
Фонды потребления и резервы
Наиболее ответственным является третий этап составления матрицы –
подбор источников средств, находящихся в распоряжении предприятия. Здесь
26
следует исходить из круга финансовых прав и полномочий, предоставленных
предприятию, экономической природы внеоборотных и оборотных,
собственных и заемных средств, хозяйственной целесообразности.
При этом составляется матричный баланс предприятия (таблица 4).
Крестиками обозначены ячейки, которые заполняются.
Таблица 4.
Матричный баланс предприятия
Актив
Пассив
Уставный,
добавочный
капитал
Резервный
капитал
Фонды
накопления
и прибыли
Итого
собственный
капитал
Долгосрочны
е кредиты
Кредиторы
Фонды
потребления
и резервы
Ито го
обязательств
БАЛАНС
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Основные
средства и
НМА
х
х
х
Кап. вложения
х
х
х
х
х
х
Долгосрочные
фин.
вложения.
х
х
х
Итого
внеоборотные
активы
х
х
х
х
х
х
Запасы и
затраты
х
х
х
х
х
х
х
Дебиторы
х
х
х
Краткосрочные
фин. вложения
х
х
х
Денежные
средства
х
х
х
х
Итого
оборотные
активы
х
х
х
х
х
х
х
х
БАЛАНС
х
х
х
х
х
х
х
х
х
Подбор источников средств проводится в названной последовательности
и в пределах остатка средств.
Матричные балансы существенно расширяют информационную базу для
финансового анализа. С их помощью можно определить увязку статей актива и
пассива баланса; рассчитать структуру активов по балансу предприятия и
достаточность источников их финансирования; рассчитать коэффициенты,
27
необходимые для оценки финансовой устойчивости, платежеспособности;
выяснить причины изменения финансового состояния за отчетный период;
установить параметры, характеризующие приближение предприятия к порогу
неплатежеспособности (банкротству).
Баланс денежных поступлений и расходов предприятия увязывает
бухгалтерский баланс с финансовыми результатами работы, наличием
денежных средств на счетах, текущим оборотам денежных средств, а также
позволяет реально оценить, сколько денежных средств требуется предприятию,
и дает наглядное представление о составе и структуре денежных доходов и
расходов, факторах, повлиявших на их изменение. При необходимости
информация о доходах и расходах может быть расширена и детализирована по
каждой статье [28, с. 156].
28
Глава 2. Диагностика финансового состояния
ООО «СибМарИнвест»
2.1 Организационно-экономическая являясь характеристика первой
ООО «СибМарИнвест»
Предприятие ООО «СибМарИнвест» было зарегистрировано 22 марта
2001 года.
Местонахождение и почтовый адрес: 630024, г. Новосибирск, ул.
Бетонная, 29, кв. 6.
По форме собственности предприятие является частным.
Направление деятельности предприятия - производство полиграфической
продукции самого разного назначения.
В настоящее время ООО «СибМарИнвест» выпускает следующие виды
полиграфической продукции:
1) книги в мягком клеевом переплете;
2) журналы;
3) брошюры;
4) буклеты;
5) флаера;
6) плакаты;
7) открытки;
8) календари;
9) рекламная продукция;
10) этикеточная продукция.
Вся продукция, выпускаемая предприятием, является многокрасочной.
Печать производится офсетным способом.
Ежемесячно типография печатает более 30 журналов: «Отдел кадров»,
«Кадровые решения», «Секретарь-референт», «Справочник экономиста»,
«Планово-экономический журнал», «Заработная плата», «Авто», «Хлебопёк»,
29
«Планета», «Эффективная торговля», «Вся недвижимость», «Цены и товары
сегодня», «Детская площадка»; каталоги «Мебельный салон», «Все для
свадьбы», «Товары для офиса» и т.д. ООО «СибМарИнвест» сотрудничает с
МЧС г.Новосибирск, выпускает ежемесячный журнал «Служба спасения 01».
Отличительными особенностями компании является выпуск
качественной полиграфической продукции в короткие сроки. Поэтому
уделяется особое внимание контролю за качеством исполнения заказов. С
момента возникновения предприятие непрерывно развивается,
совершенствуется технология, осваиваются новые процессы, приобретается
новое оборудование.
Организационная структура ООО «СибМарИнвест» приведена на
рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «СибМарИнвест»
Выполнение полиграфических работ в типографии организовано в две
смены по скользящему графику, благодаря чему производство работает
беспрерывно. В структуру типографии входят следующие подразделения,
возглавляемые высококвалифицированными специалистами: участок
репрографического воспроизведения, участок монтажа и копировки, печатный
Главный
инженер
Главный
бухгалтер
Начальник
отдела
заказов
Начальник
производства
Ремонтно-
механический
цех
Бухгалтер
ия
Экономист
Специалист по
снабжению
Склад
Отдел
заказов
Технолог
Репроцентр
Печатный цех
Брошюровочно-
переплетный
цех
Директор
30
участок, брошюровочно-переплетный участок, склад, бухгалтерия и отдел
продаж. Благодаря этому в рамках предприятия осуществимы все стадии
технологического процесса выпуска полиграфической продукции.
В таблице 5 представлен горизонтальный анализ финансовых результатов
ООО «СибМарИнвест» за 2015-2017 гг.
Таблица 5.
Анализ финансовых результатов ООО «СибМарИнвест» за
2015-2017 гг.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Темпы роста, %
2015 год
2016 год
2017 год
2016 год
2017 год
1. Всего доходов
и поступлений
11635255
14139387
13985513
121,5
98,9
2. Общие
расходы
финансовой
деятельности
10447024
12847279
12700380
122,9
98,9
3. Выручка от
продаж
10817050
13034460
13700896
120,5
105,1
4. Расходы на
производство и
сбыт продукции
9726471
11744979
12011922
120,7
102,3
в т.ч.
себестоимость
продаж
9726471
11744979
12011922
120,7
102,3
5. Валовая
прибыль
1090579
1289481
1689974
118,2
131,1
6. Прибыль от
продаж
1090579
1289481
1689974
118,2
131,1
7. Доходы по
операциям
финансового
характера
630557
398017
160368
63,1
40,3
8. Расходы по
операциям
финансового
характера
430189
365306
422264
84,9
115,6
9. Прочие
доходы
187648
706910
124249
376,7
17,6
10. Прочие
расходы
290364
736994
267194
253,8
36,3
11. Прибыль до
налогообложения
1188231
1292108
1285133
108,7
99,5
12. Текущий
налог на
прибыль
196424
277620
331252
141,3
119,3
13 Чистая
прибыль
916589
964439
992482
105,2
102,9
31
Горизонтальный анализ финансовых результатов свидетельствует о
положительной динамике полученной прибыли от продаж в исследуемом
периоде, наблюдается также положительная динамика полученной чистой
прибыли. Но уровень полученных доходов и поступлений в 2017 году имеет
отрицательную динамику, выручка от продаж или доходы от текущей
деятельности организации имеют положительную динамику.
В условиях нестабильного состояния мировой экономической системы,
определенным образом влияющей на финансовый результат предприятий, ООО
«СибМарИнвест» завершило 2017 год с чистой прибылью, составившей 992
тыс. рублей (2016 год – 964 тыс. рублей) (рисунок 2).
Рисунок 2. Выручка и чистая прибыль ООО «СибМарИнвест»
за 2016-2017гг., тыс. руб.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ООО
«СибМарИнвест» за 2017 год уменьшилась на 153874 тыс. руб. или 1,1% по
сравнению с выручкой за 2016 год. Себестоимость продаж в 2017 году
увеличилась на 265943 тыс. руб. или 2,3%. За 2017 год ООО «СибМарИнвест»
получило прибыль до налогообложения на 6975 тыс. руб. меньше, чем в 2016
0
2000000
4000000
6000000
8000000
10000000
12000000
14000000
16000000
2015
2016
2017
год
тыс.руб.
Выручка от продаж
Чистая прибыль
32
году. На прибыль до налогообложения значительное влияние оказало снижение
доходов по операциям финансового характера и прочих доходов. И только
снижение и прочих расходов не позволило значительно снизить уровень
прибыли до налогообложения. Чистая прибыль 2017 года с учетом влияния
текущего налога на прибыль и отложенных налоговых активов и обязательств
составила 992482 тыс. руб., что выше, чем в 2016 году на 47850 тыс. руб. По
итогам 2017 г. прибыль от продаж по Обществу составила 1 690 тыс. рублей,
что на 401 тыс. рублей больше чем в 2016 г. Прибыль до налогообложения с
учетом процентов к получению и уплате, прочих внереализационных доходов и
расходов составила 1 285 тыс. рублей.
Налоговые обязательства Общества по итогам 2017 г. уменьшили
балансовую прибыль на 293 тыс. рублей. Таким образом, чистая прибыль
ООО «СибМарИнвест» за 2017 г. увеличилась на 3% по сравнению с 2016
годом и составила 992 тыс. рублей.
Таким образом, финансово-хозяйственная деятельность Общества
является прибыльной.
2.2 Анализ имущественного положения ООО «СибМарИнвест»
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной
степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие
активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.
Для анализа имущества предприятия и источников его формирования
составим таблицу динамики состава имущества и финансовых ресурсов
организации, представленную в таблице 6.
Анализ динамики активов ООО «СибМарИнвест» показывает, что
имущество организации на конец периода имеет положительную динамику, что
положительно характеризует хозяйственную деятельность организации.
33
Основное увеличение имущества организации по итогам 2016 года произошло
за счет увеличения денежных средств на счетах организации и запасов.
В 2017 году продолжается увеличение имущества организации, в среднем
за год имущество увеличилось на 15,5%, тогда как в 2016 году только на 2,5%.
Увеличение произошло за счет роста дебиторской задолженности и запасов.
Таблица 6.
Динамика имущества ООО «СибМарИнвест» за 2015-2017 гг.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Темпы роста, %
2015 год
2016 год
2017 год
2016 год
2017 год
АКТИВ
Нематериальные
активы
344361
342341
339700
99,4
99,2
Результаты
исследований и
разработок
1333358
1371331
1416306
102,8
103,3
Основные
средства
1036877
1105750
1198368
106,6
108,4
Финансовые
вложения
2806668
2805560
2805560
100,0
100,0
Отложенные
налоговые
активы
1400
0
86246
0,0
-
Прочие
внеоборотные
активы
180
335
330
186,1
98,5
I. Внеоборотные
активы
5522844
5625317
5846510
101,9
103,9
Запасы
9942029
10951762
12251136
110,2
111,9
НДС по
приобретенным
ценностям
166269
160984
138729
96,8
86,2
Дебиторская
задолженность
8929183
7033659
9167825
78,8
130,3
в т. ч .
долгосрочная
338287
343939
347447
101,7
101,0
Денежные
средства
1630643
3081868
3618072
189,0
117,4
Прочие
оборотные
активы
10206
12670
16202
124,1
127,9
II. Оборотные
активы
20678330
21240943
25191964
102,7
118,6
БАЛАНС
26201774
26866260
31038474
102,5
115,5
ПАССИВ
Уставный
капитал
285048
285048
285048
100,0
100,0
34
Окончание таблицы 6.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Темпы роста, %
2015 год
2016 год
2017 год
2016 год
2017 год
Переоценка
внеоборотных
активов
147693
147693
147693
100,0
100,0
Резервный
капитал
78673
78673
78673
100,0
100,0
Нераспределенна
я прибыль
1425356
2075311
1925651
145,6
92,8
III. Капитал и
резервы
1936770
2586725
2437065
133,6
94,2
Заемные
средства
2844000
6476604
3034029
227,7
46,8
Отложенные
налоговые
обязательства
262834
220195
340838
83,8
154,8
IV. Долгосрочные
обязательства
3106834
6696799
3374867
215,6
50,4
Заемные
средства
3969950
115374
3592482
2,9
31 р.
Кредиторская
задолженность
17175897
17447619
21615763
101,6
123,9
Доходы будущих
периодов
11723
9796
8350
83,6
85,2
Оценочные
обязательства
0
9947
9947
-
100,0
V.
Краткосрочные
обязательства
21157570
17582736
25226542
83,1
143,5
БАЛАНС
26201774
26866260
31038474
102,5
115,5
В источниках формирования имущества также произошли существенные
изменения. В 2016 году существенно увеличились долгосрочные заемные
средства (рост 127,7%), в тоже время уровень краткосрочных заемных средств
сократился до минимума. Значительно увеличился уровень нераспределенной
прибыли (рост 45,6%). В 2017 году также наблюдается положительная
динамика источников формирования имущества, рост составил 15,5%.
Увеличение произошло за счет роста краткосрочных заемных средств (рост в 31
раз), отложенных налоговых обязательств (рост 54,8%) и кредиторской
задолженности (рост 23,9%). Таким образом, положительная динамика активов
и источников формирования имущества свидетельствует об увеличении
объемов текущей деятельности организации.