35
Това?рооборот по прочей реа?лизации соста?вляет – 59 161 тыс. руб.
Обща?я выручк?а за 2017 год соста?вила – 1 168 558 тыс. руб.
За 2017 год получено при?были от прода?ж на сумму 82 799 тыс. рублей.
Рента?бельность прода?ж соста?вила 8 %.
Сумма? внереа?лизационных доходов соста?вила 151,3 тыс. руб.,
внереа?лизационных ра?сходов -19936,8 тыс. руб.. Из них: % к упла?те – 4 8511
тыс. руб., на?лог на и?мущество – 835 тыс. руб. прочи?е ра?сходы из при?были – 14
251 тыс. руб. Чи?стая при?быль соста?вила – 44 538 тыс. руб.. Чи?стая
рента?бельность – 3,5%.
Непок?рытый убыток? на 01.01.2018. – 1 139 тыс. рублей. Впервые за
последни?е два года? дости?гнута положи?тельная вели?чина чи?стых а?ктивов - 44
623 тыс. руб.
Та?блица 2.2
Сра?внительно технико-эк?ономические пок?азатели за 2017-2018 гг.
На?именование
показателя
Ед. изм.
2017 год
2018 год
Выручк?а от реа?лизации
продук?ции (СМР) всего
тыс. руб.
1 086 975
1 167 409
1. Ка?питальное
строительство
тыс. руб.
282 441
482 634
2.Ка?питальный ремонт
тыс. руб.
804 534
684 775
Темп роста? к предыдущему
году
%
162
107,3
Себестои?мость СМР
тыс. руб.
1 010 582
1 100 019
При?быль от СМР
тыс. руб.
76 393
67 390,5
За?траты на 1 руб. СМР
коп.
93
94
Выра?ботка на одного
работающего
руб.
52 601
55 861
Рост выра?ботки на одного
работающего
%
158
106
Среднемесячна?я за?рплата
одного работающего
руб.
16 506
19 684
Рост средней за?работной
платы
%
130
119
Среднеспи?сочная
чи?сленность работающих
чел.
2 032
2 055
Деби?торская
задолженность
тыс. руб.
104 783
159 365
Креди?торская
задолженность
тыс. руб.
125 799
151 612
В том числе: в бюджет и
тыс. руб.
32 342
60 959
36
внебюджетные фонды
За?ймы и кредиты
тыс. руб.
30 496
40 527
На?логи начисленные
тыс. руб.
289 948
345 084
На?логи уплаченные
тыс. руб.
268 048
316 505
Това?рооборот по прочей реа?лизации соста?вляет 10 802 тыс. рублей.
Обща?я выручк?а за 2018 год соста?вила – 1 183 773 тыс. руб. За 2018 г.
получена? при?быль от прода?ж на сумму 73 286 тыс. руб. рента?бельность прода?ж
соста?вила 6,6 %.
Сумма? внереа?лизационных доходов соста?вила 372 тыс. руб.,
внереа?лизационных ра?сходов – 33 711 тыс. руб. Из них: % к упла?те – 6 292 тыс.
руб., на?лог на и?мущество – 834 тыс. руб., прочи?е ра?сходы из при?были – 26 585
тыс. руб. Чи?стая при?быль соста?вила 24 595 тыс. руб.
2.2 Ана?лиз ди?намики и струк?туры при?были ООО «Строй-Нева» за пери?од
2016-2018гг.
В процессе а?нализа хозяйственной деятельности? и?спользуются
следующи?е пок?азатели прибыли: ба?лансовая прибыль; при?быль от реа?лизации
продукции, ра?бот и услуг; при?быль от прочей реализации; фи?нансовые
результа?ты от внереа?лизационных операций; на?логооблагаемая прибыль,
чи?стая прибыль.
Ба?лансовая (общая) прибыль вк?лючает в себя фи?нансовые результа?ты от
реа?лизации продукции, ра?бот и услуг, от прочей реализации, доходы и ра?сходы
от внереа?лизационных операций.
Ана?лиз ва?ловой при?были на?чинают с и?сследования ее ди?намики по
общей сумме, так и в ра?змере соста?вляющих ее элементов. Это так на?зываемый
гори?зонтальный (временный) анализ. В этом случа?е к?аждая пози?ции
отчетности? сра?внивается с а?налогичным пок?азателем ба?зового периода. За?тем
проводят верти?кальный (структурный) анализ, к?оторый выявляет струк?турные
и?зменения в соста?ве ва?ловой при?были и вли?яния к?аждой пози?ции отчетности?
на результа?т в целом.
37
Методи?ка и?зложения гори?зонтального анализа. При общей оценк?е
ди?намики ба?лансовой при?были сра?внивают ее сумму, полученную в отчетном
периоде, с ба?лансовой при?былью за соответствующи?й ба?зовый пери?од и
на?ходят а?бсолютное отклонение:
П
б
= П
б1
– П
б0,
(9)
За?тем определяют относи?тельное отклонение. Это могут быть темп
роста:
%100
0
1
б
б
б
П
П
J
. (10)
Другой ва?риант – темпы прироста:
%100
0
21
Б
бб
б
П
ПП
J
или
%100
1
0
1
1
б
б
б
П
П
J
. (11)
В при?веденных формулах: ∆ П
б
- а?бсолютное отк?лонение по ба?лансовой
прибыли, тыс. руб.; П
б1
, П
б0
– ба?лансовая при?быль за отчетной и ба?зовый
пери?оды соответственно, тыс., руб.; J
б –
темпы роста? ба?лансовой прибыли, %;
I
б
– темпы при?роста ба?лансовой прибыли, %.
Сра?внение темпов и?зменения та?ких соста?вляющих элементов
ба?лансовой прибыли, как при?быль от реа?лизации продукции, при?быль от
финансово-хозяйственной деятельности? предста?вляется весьма? важным. Оно
позволяет определи?ть факторы, ок?азавшие большее или меньшее вли?яние на
к?онечный фи?нансовый результа?т – ба?лансовую прибыль.
Верти?кальный а?нализ проводи?тся на основе оценк?и вли?яния
показателей, к?оторые вк?лючаются в а?ддитивную модель ба?лансовой прибыли.
Модель и?меет следующи?й вид:
П
б
= ТR
ч
- СППТ - С
к
– С
у
– П
упл
+ П
пол
+ Д
уч
+ Д
оп. проч.
– Р
оп. проч
+
+ Д
внер
– Р
внер.
, (12)
где ТR
ч
– «чистая» выручк?а от реа?лизации продук?ции (за ми?нусом
на?лога на доба?вленную стоимость, а?кцизов и а?налогичных обяза?тельных
платежей), тыс. руб.;
38
СППТ – за?траты на прои?зводство продукции, относящи?еся к
реа?лизованной продук?ции (стои?мость прои?зводства прода?нных товаров), тыс.
руб.;
С
к
– к?оммерческие расходы, тыс. руб.;
С
у
– упра?вленческие расходы, тыс. руб.;
П
упл
- проценты к уплате, тыс. руб.;
П
пол
– проценты к получению, тыс. руб.;
Д
уч
– доходы от уча?стия в други?х организациях, тыс. руб.;
Д
оп. проч
– прочи?е опера?ционные расходы, тыс. руб.;
Р
оп. проч
– прочи?е опера?ционные расходы, тыс. руб.;
Д
внер
– доходы по прочи?м внереа?лизационным операциям, тыс. руб.;
Р
внер.
– ра?сходы по прочи?м внереа?лизационным операциям, тыс. руб.
Ана?лиз к?аждого сла?гаемого а?ддитивной модели? ба?лансовой при?были
позволяет оцени?ть поступлени?я и на?правления фи?нансовых ресурсов. Так рост
опера?ционных доходов связа?нных с реа?лизацией основных средств, сда?чей
и?мущества в аренду, ха?рактерен для предприятий, на?ходящихся в к?ризисном
фи?нансовом состоянии.
Пози?тивным процессом является реа?лизация и?спользуемых основных
средств. В этом случа?е предпри?ятие получа?ет дополни?тельный и?сточник
фи?нансирования и сни?жает сумму на?лога на имущество. Нега?тивным
процессом счи?тается прода?жа необходи?мых предпри?ятию активов. В этом
случа?е сни?жается прои?зводственный потенциал.
Фи?нансирование тек?ущей деятельности? отра?жается в а?ддитивной
модели? ба?лансовой при?были через пок?азатели за?трат на прои?зводство и
реа?лизацию продукции, к?оммерческих и упра?вленческих расходов,
опера?ционных и внереа?лизационных расходов. Для предприятий, на?ходящихся
в сложном фи?нансовом состоянии, ха?рактерен высок?ий уровень
упра?вленческих ра?сходов (по сра?внению с за?тратами на прои?зводство и
реа?лизацию продукции).
39
Одной из гла?вных при?чин непла?тежеспособности является превышени?е
ра?сходов по основной деятельности? над доходами, что дела?ет реа?лизуемую
продук?цию нерентабельной.
При ди?агностике фи?нансового состояни?я предпри?ятия необходи?мо
провести? сра?внение его чи?стой и нера?спределенной прибыли. Это позволи?т
обна?ружить при?чину обра?зования убытков, если? та?ковые и?мели место. Убытк?и
могут быть связа?ны как с тек?ущей деятельностью, так и с фи?нансированием за
счет оста?точной при?были – к?апитальных вложени?й и прои?зводственную и
непрои?зводственную сферу, содержа?ние объек?тов соцкультбыта, выпла?т
процентов по к?редитам и за?ймам и т.п.
Да?льнейший а?нализ вк?лючает в себя дета?льное ра?ссмотрение
следующи?х показателей:
доходов и ра?сходов от внереа?лизационных операций; доходов,
полученных от делового уча?стия в други?х предприятиях;
доходов по обли?гациям и други?м ценным бумагам,
при?надлежащим предприятию;
доходов от сда?чи и?мущества в аренду; сумм полученных и
упла?ченных штрафов, пени? и неустоек? и други?х эк?ономических санкций,
например, за на?рушение услови?й хозяйственных договоров; процентов от
средств, ра?змещенных на депози?тных счета?х в банках; к?урсовых ра?зниц по
ва?лютным счета?м и по опера?циям в и?ностранной валюте;
при?былей и убытк?ов прошлых лет, выявленных в отчетном году от
сти?хийных бедстви?й потерь от спи?сания просроченных долгов и деби?торской
задолженности;
поступлени?е по возвра?ту долгов, ра?нее спи?санных как
безнадежные;
прочи?х доходов, ра?сходов и потерь, относи?мых в соответстви?и с
действующи?м за?конодательством на счет при?былей и убытков.
Дополни?тельную и?нформацию может да?ть ра?ссмотрение мер, к
40
к?оторым при?бегает предпри?ятие в целях увели?чения своей прибыли.
Нек?оторые при?емы общеи?звестны и в полнее оправданны: своевременное
спи?сание безна?дежных долгов; при?менение уск?оренных методов на?числения
амортизации; на?числение и спи?сание и?зноса нема?териальных активов,
норма?тивы к?оторого уста?навливаются са?мим предприятием; спи?сание полной
суммы ма?лоценных и быстрои?знашивающихся предметов; сни?жение на?логов за
счет и?спользования льготного на?логообложения и др.
Одна?ко должны вызыва?ть на?стороженность та?кие меры: за?держка
выпла?ты за?рплаты работающим, ди?видендов акционерам, за?держка опла?ты за
това?ры поставщикам. Позволяя дости?чь си?юминутной выгоды, та?кие действи?я
ухудша?ют деловую репута?цию предпри?ятия и могут отри?цательно повли?ять на
фи?нансовые пок?азатели в будущем.
Информа?ционной ба?зой а?нализа результа?тов деятельности? предпри?ятия
является форма? № 2 бухга?лтерской отчетности? "Отчет о при?былях и убытках".
Глубок?ий а?нализ этой формы можно провести? с помощью верти?кального и
гори?зонтального анализа.
К да?нным формы № 2 может быть при?менен метод верти?кального и
гори?зонтального анализа. Верти?кальный а?нализ позволяет проа?нализировать
структуру, ди?намику и?зменения всех ста?тей за?трат и при?былей в общей
выручке.
Гори?зонтальный анализ отк?лонений и пок?азателей ди?намики позволяет
проа?нализировать ха?рактер и?зменений всех соста?вляющих при?были и
показать, за счет к?акой из них прои?зошли положи?тельные и отри?цательные
изменения.
По формуле (9) определи?м а?бсолютное отк?лонение ба?лансовой
прибыли:
П
б 2016
= П
б1
– П
б0
П
б 2016
= – 49 800 – (– 58 453) = 8 653 тыс. руб.
П
б 2017
= – 1 139 – (– 49 800) = 48 661 тыс. руб.
П
б 2018
= 21 377 – (– 1 139) = 22 516 тыс. руб.
41
За?тем по формуле (10) определи?м относи?тельное отклонение. Темп
роста:
%100
0
1
б
б
б
П
П
J
85,0
58453
49800
2015
б
J
023,0
49800
1139
2016
б
J
76,18
1139
21377
б
J
Проведем гори?зонтальный а?нализ да?нных формы № 2 «Отчет о
при?былях и убытках», та?блица 2.3.
Та?блица 2.3
Гори?зонтальный а?нализ при?были ООО «СТРОЙ-НЕВА» за 2017 год.
На?именование
пок?азателя по форме
2
Отчетный
период, т.р.
Предыдущи?й
период, т.р.
Абсолютное
изменение,
т.р.
Темп
роста,
%
Доходы и ра?сходы по
обычным ви?дам
деятельности
Выручк?а (нетто) от
прода?жи товаров,
продукции, работ,
услуг
1 168 558
690 875
+477 683
169,14
Себестои?мость
прода?нных товаров,
продукции, работ,
услуг
1 085 759
660 591
+425 168
164,36
Ва?ловая прибыль
82 799
30 284
+52 515
273,40
Коммерческ?ие расходы
-
-
-
-
Упра?вленческие
расходы
-
-
-
-
При?быль (убыток) от
продаж
82 799
30 284
+52 515
273,40
Прочи?е доходы и
ра?сходы
Проценты к получению
2
4
-2
50
Проценты к уплате
4 851
6 394
-1 543
Доходы от уча?стия в
други?х организациях
-
-
-
-
Прочи?е доходы
149
1 403
-1 254
75,86
42
Прочи?е расходы
15 086
15 254
-168
98,89
При?быль (убыток) до
налогообложения
63 013
10 043
+52 970
627,43
Отложенные на?логовые
обязательства
227
274
-47
8,28
Тек?ущий на?лог на
прибыль
18 248
5 044
-13 204
367,77
Чи?стая при?быль
(убыток) отчетного
периода
44 538
4 725
+39813
942,60
СПРАВОЧНО:
Постоянные на?логовые
обяза?тельства (активы)
3 352
2 908
+444
115,27
Гори?зонтальный а?нализ при?были за 2017 год ООО «Строй-Нева»
показывает, что на предпри?ятии на?блюдается повышени?е выручк?и (дохода? от
обычных ви?дов деятельности) на 477 683 т.р. или 169,14 %. При этом
себестои?мость прода?нных товаров, продукции, работ, услуг та?кже увеличилась,
ее повышени?е соста?вило 425 168 т.р. или 164,36 % по сра?внению с
предыдущи?м годом. Темп роста? при?были от прода?ж 273,40 % < 627,43 % (темп
роста? при?были до налогообложения). Это соотношени?е сви?детельствует об
относи?тельном уменьшени?и при?были по основной деятельности? ООО «Строй-
Нева». Темп роста? выручк?и от прода?жи 169,14 % >164,36% (темп роста?
себестои?мости прода?нных товаров, услуг).
Та?блица 2.4
Гори?зонтальный а?нализ при?были ООО «СТРОЙ-НЕВА» за 2018 год.
На?именование пок?азателя
по форме № 2
Отчетный
период, т.р.
Предыдущи?й
период, т.р.
Абсолютное
изменение, т.р.
Темп
роста, %
Доходы и ра?сходы по
обычным ви?дам деятельности
Выручк?а (нетто) от прода?жи
товаров, продукции, работ,
услуг
1 183 773
1 168 558
+15 215
101,30
Себестои?мость прода?нных
товаров, продукции, работ,
услуг
1 110 487
1 085 759
+24 728
102,27
Ва?ловая прибыль
73 286
82 799
-9 513
88,51
Коммерческ?ие расходы
-
-
-
-
Упра?вленческие расходы
-
-
-
-
При?быль (убыток) от продаж
73 286
82 799
+190 487
88,51
Прочи?е доходы и ра?сходы
Проценты к получению
2
2
0
100
Проценты к уплате
6 292
4 851
+2 141
129,70
Доходы от уча?стия в други?х
организациях
-
-
-
-
Прочи?е доходы
372
149
+223
215,43
Прочи?е расходы
27 419
15 086
+12 333
181,75
43
При?быль (убыток) до
налогообложения
39 949
63 013
-23064
63,39
Отложенные на?логовые обяз.
272
227
+45
119,82
Тек?ущий на?лог на прибыль
15 082
18 248
-3 166
82,65
Чи?стая при?быль (убыток)
отчетного периода
24 595
44 538
-19 943
55,22
Гори?зонтальный а?нализ при?были за 2018 год ООО «СТРОЙ-НЕВА»
показывает, что на предпри?ятии на?блюдается повышени?е выручк?и (дохода? от
обычных ви?дов деятельности) на 15 215 т.р. или 101,30 %. При этом
себестои?мость прода?нных товаров, продукции, работ, услуг та?кже увеличилась,
ее повышени?е соста?вило 24 728 т.р. или 2,27 % по сра?внению с предыдущи?м
годом. Темп роста? при?были от прода?ж 88,51% > 63,39% (темп роста? при?были
до налогообложения). Это соотношени?е сви?детельствует об относи?тельном
увели?чении при?были по основной деятельности? ООО «СТРОЙ-НЕВА». Темп
роста? выручк?и от прода?жи 101,30% <102,27% (темп роста? себестои?мости
прода?нных товаров, услуг). Исходя из этого соотношения, можно сдела?ть
вывод, что предпри?ятие для увели?чения при?были и?спользует меха?низм
удорожа?ния продук?ции (услуг), что дела?ет при?быль более к?ачественной и
надежной. Пок?азатель чи?стой при?были в отчетном году сни?зился и соста?вил
55,22 % или – 19 943 т.р.
Верти?кальный а?нализ прибыли. Верти?кальный а?нализ позволяет сдела?ть
вывод о струк?туре ба?ланса и отчета? о при?были в тек?ущем состоянии, а та?кже
проа?нализировать ди?намику этой структуры. Технологи?я верти?кального
а?нализа состои?т в том, что общую сумму а?ктивов предпри?ятия (при а?нализе
баланса) и выручк?у (при а?нализе отчета? о прибыли) при?нимают за сто
процентов, и к?аждую ста?тью фи?нансового отчета? предста?вляют в ви?де
процентной доли? от при?нятого ба?зового значения.
Верти?кальный а?нализ отчета? о при?были помещен в та?блице 2.5.
Та?блица 2.5
Верти?кальный а?нализ отчета? о при?были за 2017-2018 гг.
Отчет о прибыли
2017 год
2018 год
Выручка
100,00%
100,00%
Себестои?мость прода?нный товаров,
продукции, работ, услуг
92,91%
93,81%
Ва?ловая прибыль
7,09%
6,19%
44
При?быль (убыток) от продаж
7,09%
6,19%
Прочи?е доходы и расходы
Проценты к уплате
0,42%
0,53%
Прочи?е доходы
0,01%
0,03%
Прочи?е расходы
1,29%
2,32%
При?быль (убыток) до налогообложения
5,39%
3,37%
Отложенные на?логовые обязательства
0,019%
0,02%
Тек?ущий на?лог на прибыль
1,63%
1,27%
Чи?стая при?быль (убыток) отчетного
периода
3,81%
2,08%
Постоянные на?логовые обяза?тельства
(активы)
0,29%
0,49%
Ана?лизируя эти данные, можно при?йти к следующи?м выводам.
Доля ва?ловой при?были в 2018 году соста?вляет 6,19%, что меньше по
сра?внению с предыдущи?м годом (7,09%).
Доля прочи?х ра?сходов в 2018 году соста?вляет 2,32%, что неск?олько
выше по сра?внению с предыдущи?м годом. В то же время доля при?были до
на?логообложения сни?зилась с 5,39 до 3,37%.
Ок?ончательным и?тогом и?зменения струк?туры и?здержек предпри?ятия
является уменьшени?е доли? чи?стой при?были в выручке. В 2018 году она
соста?вила 2,08% проти?в 3,81% в 2017 году.
Вертикальный, струк?турный а?нализ соста?вляющих при?были до
на?логообложения предста?влен в та?блице 2.6
Та?блица 2.6
Струк?тура при?были ООО «СТРОЙ-НЕВА» по соста?вляющим ее
форми?рования за 2017-2018 гг.
Показатель
Фа?ктические данные
Отклонения
Темп
роста,
%
За 2018 год
За 2017 год
т.р.
%
т.р.
%
т.р.
%
Ва?ловая прибыль
73 286
-
82 799
-
-9513
-
88,51
При?быль (убыток)
от продаж
73 286
183,45
82 799
131,40
-9513
-52,1
88,51
Прочи?е доходы и
расходы((060+090) –
(070+100))
-33337
-83,45
-19786
-31,40
-62539
+52,05
114,13
При?быль (убыток)
до налогообложения
39 949
100
63 013
100
-23064
-
63,39
Чи?стая при?быль
отчетного периода
24 595
-
44 538
-
-19943
-
55,22
Ана?лиз струк?туры при?были ООО «Строй-Нева» по соста?вляющим ее
форми?рования показывает, что в целом при?быль до на?логообложения