25
1.3 Источники информации для анализа финансовых результатов
деятельности предприятия
Связь между доходами и расходами организации очевидна: чем больше
разрыв между доходами и расходами в стоимостном выражении, тем выше
полученная прибыль организации. В финансовом и экономическом анализе
существует методика, основанная на формировании финансовых результатов,
определяющаяся на основании формирования доходов и расходов. Методика
формирования финансовых результатов представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Методика формирования финансовых результатов и
образование видов прибыли организации
27
27
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности – 2017. – СПС
«Консультант Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/
Выручка
от реализации продукции (без НД
С и акцизов)
–
стр. 2110 ф.№2
(вычитается): Себестоимость произведенной продукции – стр. 2120 ф.№2
(равно): Валовая прибыль – стр. 2100 ф.№2
(вычитаются): Коммерческие расходы – стр. 2210 ф.№2
(вычитаются): Управленческие расходы – стр. 2220 ф.№2
(равно):
Прибыль (убыток) от продаж
–
стр. 2200 ф.№2
(прибавляются): Доходы от участия в других организациях – стр. 2310 ф.№2
(прибавляются): Проценты к получению – стр. 2320 ф.№2
(вычитаются): Проценты к уплате – стр. 2330 ф.№2
(прибавляются): Прочие доходы – стр. 2340 ф.№2
(вычитаются): Прочие расходы – стр. 2350 ф.№2
(равно): Прибыль до налогообложения – стр. 2300 ф.№2
(вычитается): Текущий налог на прибыль – стр. 2410 ф.№2
(равно): Чистая прибыль (убыток) – стр. 2400 ф.№2
26
Обобщение информации о финансовых результатах представлено в
квартальной, полугодовой, годовой бухгалтерской отчетности наращенным
итогом в следующих формах:Бухгалтерский баланс (ОКУД №0710001);Отчет о
финансовых результатах (ОКУД №0710002).
28
В целом, проведение процесса формирования финансовых результатов и
прибыли направлено на достижение следующих основных целей организации:
− для достижения максимизации объёма прибыли, наряду с имеющимся
уровнем ресурсного потенциала организации;
− для обеспечения оптимальности в соотношении между величинами
объема формирующейся прибыли и уровнем расходов и затрат;
− для выполнения имеющихся внешних обязательств (инвесторы,
кредиторы, собственники и учредители организации, государственные
организации и т.д.);
− для получения и наращивания собственных финансовых ресурсов,
которые необходимы для воплощения стратегического развития.
29
Как уже известно, из вышеприведенных понятий и определений,
основным видом дохода организации является выручка от реализации
продукции, которая преобладает в составе всех доходов и поступлений
организации. Относительно расходов следует отметить, что их структура
обширна и различна. Осуществление формирования финансовых результатов
организации производится методом прямого счета при проведении
суммирования доходов и расходов по всем видам деятельности (от
операционной, финансовой и инвестиционной деятельности).
Результатом такого расчета становится объем совокупной прибыли
организации за анализируемый период времени. Следовательно, методика
формирования финансовых результатов организации прямо зависит от
следующих факторов:
28
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2000г. № 66н«О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (ред. от 06.03.2018) // Зарегистрировано в Минюсте России 2 августа 2010 г. № 18023.
– СПС «Консультант Плюс». – URL: http://www.consultant.ru/
29
Колачева Н.В. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа / Н.В. Колачева // Журнал
«Вестник НГИЭИ». – 2015. – № 1(44). – С. 36
27
− совокупные доходы и совокупные расходы по основному виду
деятельности организации;
− совокупные доходы и совокупные расходы по инвестиционной и
финансовой деятельности.
30
Далее необходимо рассмотреть методику формирования финансовых
результатов организации.
Выручка от реализации продукции определяется по формуле 5:
% (5)
где% – выручка от реализации продукции за отчетный период, д.е.;
количество реализованной продукции, ед.;
стоимость 1 ед. реализованной продукции, д.е.
31
Валовая прибыль – это прибыль, которую получила организация в результате
операционной деятельности, определяется по формуле 6:
% , (6)
где – валовая прибыль, д.е.;
% – выручка от реализации продукции, д.е.;
– себестоимость произведенной продукции, д.е.
32
В свою очередь, прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж)
учитывает расходы и затраты, связанные со сбытом и реализацией готовой
продукции (реклама, затраты на маркетинг, транспортировка продукции и т.д.)
и рассчитывается по формуле 7:
0%, (7)
где – прибыль от продаж, д.е.;
– валовая прибыль, д.е.;
0% – коммерческие и управленческие расходы, д.е.
33
30
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: уч. пособие. – 2-е изд., доп. – М.:
Издательство «Дело и Сервис», 2014. – С. 142
31
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Учебник / И.Я. Лукасевич. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
«Эксмо», 2016. – С. 86
32
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Учебник / И.Я. Лукасевич. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
«Эксмо», 2016. – С. 87
33
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Учебник / И.Я. Лукасевич. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
«Эксмо», 2016. – С. 88
28
Прибыль до налогообложения – это общий объем полученной прибыли
по операционной, финансовой и инвестиционной деятельности организации,
определяется по формуле 8:
-$ / 1
2
3
4
/ 3 3 (8)
где -$ – объем прибыли до налогообложения, д.е.;
– прибыль от продаж, д.е.;
1
2
3
4
– сальдо прочих доходов и расходов, д.е.;
3 проценты к получению, д.е.;
3 – процентные расходы, д.е.
34
Объем прибыли, оставшейся в распоряжении организации, представляет
собой чистую прибыль, которая рассчитывается по формуле 9:
+ -$ $%5 (9)
где +– чистая прибыль, д.е.;
-$– объем прибыли до налогообложения, д.е.;
$%5 – налог на прибыль, д.е.
35
Налогообложение прибыли в Российской Федерации установлено 25
главой Налогового кодекса РФ, в которой указано, что ставка налога на
прибыль в 2019 году составляет 20%.
36
Механизм распределения и использования прибыли, оставшейся в
распоряжении, весьма разнообразен, что носит распределительный характер в
денежных отношениях внутри самой организации. Оставшаяся в распоряжении
прибыль может распределяться между государством, собственниками, либо же
оставаться внутри организации в виде дополнительного образования фондов.
Направления по распределению прибыли, оставшейся в распоряжении
организации, представлены на рисунке 4.
34
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Учебник / И.Я. Лукасевич. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
«Эксмо», 2016. – С. 89
35
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Учебник / И.Я. Лукасевич. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
«Эксмо», 2016. – С. 92
36
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000г. // Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3341; 2018, № 49, ст. 7499. – Гл. 25. – СПС «Консультант Плюс». – URL:
http://www.consultant.ru/
29
Рисунок 4. Возможные направления распределения прибыли,
оставшейся в распоряжении организации
37
Условно, вся прибыль, остающаяся в распоряжении организации,
подразделяется на две части. Одна часть увеличивает имущество организации и
участвует в процессе накопления, вторая часть – характеризует долю прибыли,
используемой на потребление. Остаток прибыли, которая не использована на
увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использована в
будущие периоды для покрытия возможных убытков.
При этом, руководство организации решает вопрос о распределении
чистой прибыли. Часть этой прибыли может направляться на производственное
и социальное развитие в виде денежных вознаграждений сотрудников. Также,
определяется доля прибыли на выплату процентов по акциям, производятся
отчисления в специальные фонды.
Структура фонда накопления строится в зависимости от источников, при
этом, разделение на фонды не является обязательным, необходимость
пропорциональных отчислений закреплена во внутренней документации
организации. Тем не менее, является предпочтительным образование фонда
накопления с точки зрения эффективности использования прибыли.
37
Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ: учебник / Д.А. Ендовицкий, Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. – 3-е изд.,
перераб. – М.: КНОРУС, 2016. – С. 114
Резерный фонд
Фонд накопления
Фонд развития
производства
Фонд потребления
Прибыль на
выплату годовых
дивидендов
30
В организации формируется фонд развития производства, куда входят
капитальные вложения в основные фонды производственного и
непроизводственного назначения. Формируются фонды на закупку
оборудования, фонды пополнения собственных оборотных средств или их
прироста, фонд освоения и приобретения новой техники и технологий.
38
Из чистой прибыли уплачиваются также штрафы и расходы по
возмещению ущерба, подлежащим в соответствии с действующим
законодательством внесению в бюджеты разных уровней.
Таким образом, основой формирования финансовых результатов
выступают доходы и расходы организации. Чем выше разница между доходами
и расходами, представляющие собой затраты от реализации операционной
деятельности, тем выше финансовые результаты и прибыль организации.
Основой формирования финансовых результатов является операционная,
инвестиционная и финансовая деятельность. Формирование финансовых
результатов организации производится путем суммирования доходов и
вычитанием расходов по всем видам деятельности. Обобщение информации о
финансовых результатах представлено в квартальной, полугодовой, годовой
бухгалтерской отчетности организации наращенным итогом.
Формирование финансовых результатов, распределение и использование
прибыли является важным процессом, формирующим эффективность
функционирования деятельности организации. От того, в каком объеме
получены финансовые результаты, зависит объем получаемой прибыли, от
пропорций распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации,
зависит наличие, либо отсутствие возможности применить сформированные
резервы в возможных экстренных ситуациях в будущем. Такими экстренными
ситуациями могут быть – получение убытка, как по основной, так и по прочей
деятельности, негативно влияющие на эффективность деятельности
организации. В случае, если у организации отсутствуют заблаговременно
38
Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб.пособие для вузов. – 4-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – С. 322
31
сформированные резервы, могут возникнуть серьезные трудности в оплате
обязательств, что может грозить банкротством.
Здесь представляется важным применять меры, направленные на
повышение финансовых результатов и прибыли на основе оптимизации
расходов и затрат, повышения объема продаж, что должно отражаться на росте
финансовых результатов организации.
На основании первой главы выпускной квалификационной работы можно
сделать следующие выводы.
Объем получаемой прибыли – главный показатель финансовых
результатов, итог деятельности, который отражает конечную итоговую
финансово-хозяйственную деятельность организации, представляющий собой –
в целом – разницу между доходами от основной, прочей деятельности и
общепроизводственными, общехозяйственными расходами и затратами,
образующимися в результате осуществления производственной, финансовой и
инвестиционной деятельности организации.
Увеличение финансовых результатов дает финансовую основу,
ориентирует руководство организации на самофинансирование, расширение
воспроизводственной деятельности. Кроме того, объем получаемой и
реинвестированной прибыли оказывает влияние на стоимость организации в
условиях самофинансирования и самоокупаемости.
Основой формирования финансовых результатов выступают доходы и
расходы организации. Чем выше разница между доходами и расходами, и
превышение темпа роста доходов над расходами, тем выше финансовые
результаты и прибыль организации. Основной формирования финансовых
результатов является операционная инвестиционная и финансовая
деятельность. Осуществление формирования финансовых результатов
хозяйствующего субъекта производится методом прямого счета путем
суммирования доходов и вычитания расходов по всем видам деятельности.
Обобщение информации о финансовых результатах представлено в
квартальной, полугодовой, годовой бухгалтерской отчетности организации
32
наращенным итогом.
В проведении анализа финансовых результатов наибольшую роль играет
методика проведения маржинального анализа, определение точки
безубыточности, которая позволяет определить нулевой уровень прибыли и
объема производства и реализации продукции. Использование комплекса
методов проведения анализа финансовых результатов дает возможность
оценить результативность и эффективность финансово-экономической
деятельности организации. Основанием для выводов о финансовых результатах
организации служит совокупность проведенных расчетов, отражающих
достаточность получаемой прибыли, эффективность и оптимальность
совершаемых расходов и затрат, что позволяет сделать вывод о развитии
организации на будущий период.
В свою очередь, проведение факторного анализа определяет влияние
отдельных составляющих на результативный показатель, которым может
выступать как структура финансовых результатов, в зависимости от цели его
проведения. Формирование финансовых результатов и прибыли является
важным процессом, формирующим эффективность функционирования
деятельности организации. От того, в каком объеме получены финансовые
результаты, от соотношения доходов и расходов, зависит уровень прибыли.
Представленные теоретические основы, направленные на рассмотрение
теоретических аспектов проведения анализа финансовых результатов
деятельности предприятия, дают основание для проведения анализа
финансовых результатов объекта исследования, что представлено во второй
главе выпускной квалификационной работы.
33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «Уралэнергоспецстрой»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «Уралэнергоспецстрой»
Полное юридическое наименование предприятия – общество с
ограниченной ответственностью «Уралэнергоспецстрой». Сокращенное
название – ООО «Уралэнергоспецстрой».
Юридический адрес предприятия: 620026, Российская Федерация,
Свердловская область, г. Екатеринбург, ул. Белинского, д. 83, оф.1630.
Форма собственности предприятия – частная.
Предприятие было создано в 2006 году.
Главной целью предприятия является получение прибыли на основании
максимального удовлетворения потребностей клиентов в предоставляемых
работах и услугах.
Основным видом деятельности ООО «Уралэнергоспецстрой» является
оптовая торговля и реализация установки дорогостоящего электротехнического
оборудования (220кВ) «под ключ». Под установкой электротехнического
оборудования понимается установка трансформаторов, преобразователей,
тиристорных станций, выпрямительных блоков для алюминиевых заводов в
Иркутской, Свердловской и др. областях. Отдельным направлением
деятельности предприятия является представление экспортных услуг по
установке оборудования.
Оборудование и материалы к нему в соответствии с договором поставок
до покупателя, закупаются и доставляются на место монтажа, в соответствии с
сопроводительной технической документацией, составление которой
предусмотрено специалистами предприятия, и включенной в договора поставок
товаров и предоставляемых услуг.
В состав технической документации, включается положение по
осуществлению монтажных и пусконаладочных работ, осуществление шеф-
34
монтажа, инсталляция программного обеспечения, проведение испытаний под
высоким напряжением и ввод в эксплуатацию оборудования, а так же иные
работы, необходимые для ввода в эксплуатацию оборудования и его
последующей нормальной эксплуатации.
«Шеф-монтаж» – это техническое руководство, контроль за
правильностью проведения работ по монтажу оборудования, обучение
технологического персонала заказчика техническому обслуживанию и
эксплуатации оборудования. Результат работ – смонтированные, успешно
прошедшие испытания и введенные в эксплуатацию объекты. Временной
промежуток проведения таких работ – от 1 до 6 месяцев. Доля таких работ
составляет 5-10% стоимости заказа и выполняется сторонними организациями.
Основная доля стоимости заказа приходится на закупаемое оборудование.
Вследствие этого договор с покупателем заключается сроком на 1-3 года
под 1 заказ с утверждением графика поставки и поэтапной оплаты реализации
работ.
Дополнительными видами деятельности предприятия являются
следующие:
− деятельность агентов по оптовой торговле универсальным
ассортиментом товаров;
− торговля оптовая неспециализированная;
− деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-
технического проектирования;
− управление проектами результатов строительства, выполнение
финансового строительного контроля и авторского надзора;
− представление технических консультаций в этих областях.
Основными контрагентами предприятия ООО
«Уралэнергоспецстрой»организации являются следующие:
− ООО ИПК «Электрические системы»;
− ЗАО «ФПГ Российская электротехническая компания»;