25
где В
с
– выручка в сопоставимых ценах.
2. За счет цен:
∆П
????
????
. (21)
3. За счет маржинального дохода:
∆П
????
????
. (22)
4. За счет уровня затрат переменных:
∆П
????
????
. (23)
5. За счет постоянных затрат:
∆П= Уио
пост1
– Уио
пост0
, (24)
где Уз – уровень затрат постоянный за отчетный и предшествующий пе-
риод.
Таким образом, маржинальный подход к определению прибыли обеспе-
чивает получение данных, необходимых для управленческого планирования и
принятия решений, поэтому изучение методики маржинального анализа явля-
ется актуальным вопросом. Однако абсолютная сумма прибыли не позволяет су-
дить о степени доходности того или иного организации, коммерческой сделки.
Организации, получившие одинаковую сумму прибыли, могут при этом иметь
различные объемы продаж и затрат. Поэтому для определения эффективности де-
ятельности организации используется понятие «рентабельность». Повышение
уровня рентабельности в рыночных условиях имеет огромное значение с пози-
ции работников и собственников организации, государства.
В первой главе работы рассмотрен теоретический аспект прибыли орга-
низации сферы услуг: сущность, виды, показатели оценки, методика проведе-
ния анализа. Во второй главе будет проведен анализ прибыли ООО «Ваниль»за
2016-2017 годы.
26
Глава 2. Анализ прибыли и рентабельности торгового
предприятия за 2016-2017годы
2.1 Экономическая характеристика финансово – хозяйственной
деятельности торгового предприятия за 2016-2017 годы
ООО «Ваниль» находится в г. Новосибирск, основным видом деятельно-
сти которого, являются розничная торговля кондитерскими изделиями.
Юридический адрес компании: 630011, г. Новосибирск, ул. Красный про-
спект, дом 16, квартира 10.
ООО «Ваниль» имеет расчетный счет и другие счета в учреждениях бан-
ков, печать со своим наименованием, бланки и необходимые реквизиты.
Основной целью ООО «Ваниль» является обеспечение потребителей кон-
дитерскими изделиями и получение прибыли.
Источниками формирования имущества ООО «Ваниль» являются:
имущество, закрепленное за предприятием для ведения основного вида
деятельности;
иные источники, не запрещенные законодательством РФ.
ООО «Ваниль» вправе:
планировать свою торговую деятельность, определять перспективы
развития, обеспечивать развитие предприятия, повышение личных доходов
его работников;
распоряжаться полученной прибыль торгового предприятияю остав-
шейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и дивидендов по
акциям предприятия;
приобретать необходимые материально - технические ресурсы;
получать кредиты.
ООО «Ваниль» имеет линейную организационную структуру управления.
Организационная структура управления строится на принципе единоначалия,
27
который предполагает предоставление руководителю широких прав и полно-
мочий для выполнения его функций (рисунок 1).
Рисунок 1. Организационная структура управления
ООО «Ваниль»
Преимущества данной структуры управления в её простоте применения.
Все обязанности и полномочия четко распределены, что создает условия для
оперативного процесса принятия решений, поддержания необходимой дисци-
плины в коллективе.
Недостатком данной системы является жесткость, негибкость, неприспо-
собленость к дальнейшему росту и развитию предприятия. Линейная структура
управления ориентирована на большой объем информации, передаваемой от
одного уровня к другому, ограничением инициативы у работников низших
уровней управления, предъявляет высокие требования к квалификации руково-
дителей и их компетенции по вопросам ведения деятельности и управления
подчиненными.
Организационную структуру управления ООО «Ваниль» следует транс-
формировать в линейно-функциональную структуру, т.к. в рыночных условиях
она в большей степени способна адекватно реагировать на изменения внешней
среды.
ООО «Ваниль» является современным и успешно развивающимся пред-
приятием. Эффективная организационная структура должна соответствовать
следующим критериям: у подразделения или человека может быть только один
ДИРЕКТОР
АДМИНИ-
СТРАТИВНЫЙ
ОТДЕЛ
ФИНАНСОВО-
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ОТДЕЛ
ОТДЕЛ
СНАБЖЕНИЯ
ОТДЕЛ ПРОДАЖ
ОТДЕЛ
ЗАКАЗОВ
28
непосредственный начальник, каждый сотрудник должен иметь определенные
функциональные обязанности, делегируя обязанности необходимо делегиро-
вать ответственность за их выполнение, при делегировании обязанностей,
необходимо обеспечивать подразделение достаточными ресурсами и полномо-
чиями, объединение работников в подразделения должно осуществляться на
основе какого-либо принципа группировки (единство выполняемой функции,
единство бизнес-процесса, единство клиента и др.), каждая функция должна
выполняться полностью в рамках одного подразделения, результат выполнения
функции или операции должен быть измерим и выражаться в конкретных пока-
зателях.
Анализ существующей структуры проводился по трем направлениям:
формальное наличие подразделений, выполнение существующими подразделе-
ниями функций управления, требующихся для успешной работы компании,
существующие информационные и коммуникационные связи между подразде-
лениями, включая подотчетность. В результате анализа было выявлено: на
предприятии не полностью выполняется ряд функций: оперативное и стратеги-
ческое маркетинговое планирование, комплексное исследование, сбор и анализ
внутренней и внешней маркетинговой информации, финансовое планирование,
ряд функций выполняется не в полном объеме: кадровая работа, привлечение
клиентов, отсутствие четкого разделения по уровням иерархии, размытость ря-
да функций между подразделениями, нечеткие границы между функциями под-
разделений, отсутствие четкой системы контроля.
В результате организация имеет недостаточную управляемость, в частно-
сти указания руководства исполняются не в полном объеме, руководство не
располагает полной и достоверной информацией о деятельности компании, ре-
шения принимаются бессистемно и являются запоздалой реакцией на суще-
ствующую ситуацию. Таким образом, существующая организационная струк-
тура управления не позволяет эффективно управлять организациям.
29
Для оценки факторов и явлений, влияющих на ООО «Ваниль» необходи-
мо провести SWOT-анализ, который определяет, какими сильными сторонами
обладает организация, но также и выявляя слабые стороны. Анализ показывает,
какие у компании существуют благоприятные возможности, и принимать в рас-
чет те факторы угрозы, которые могут помешать извлечь выгоду из благопри-
ятных возможностей. Для того чтобы справляться с угрозами и использовать
существующие возможности, недостаточно просто знать о них.
Необходимо провести SWOT-анализ, представленный в таблице 2.
Таблица 2.
Матрица SWOT– анализа деятельности ООО «Ваниль»
Внутренняя среда
Внешняя среда
Слабые стороны:
отсутствие политики стимулирова-
ния продаж;
недостаточность современного
оборудования;
низкая заработная плата;
финансовая нестабильность;
низкий уровень информационного
обеспечения.
Угрозы:
экономическая нестабильность (ин-
фляция);
появление сильных конкурентов;
повышение тарифов на электроэнер-
гию, коммунальные услуги, аренду;
финансовые затруднения;
деятельность системы гарантирова-
ния и страхования предприниматель-
ских рисков.
Сильные стороны:
установлены стабильные связи с ос-
новными потребителями;
установлены стабильные и взаимо-
выгодные связи с поставщиками;
наличие опытного и квалифициро-
ванного персонала;
обеспечение роста занятости насе-
ления;
осуществление рекламных акций.
Возможности:
расширения номенклатуры товаров
расширения сбытовой сети;
увеличение объема продаж;
поиск новых рыночных ниш (потреби-
телей);
ненасыщенный рынок города.
Основные конкуренты деятельности ООО «Ваниль» розничные торговые
предприятия на рынке города, по продаже кондитерских изделий.
Для оценки эффективности работы анализируемого компании необходи-
мо произвести краткий анализ его финансово-хозяйственной деятельности.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ва-
ниль» представлены в таблице 3.
30
Таблица 3.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Ваниль» за 2016-2017 годы
Показатели
Ед.
изм.
2016
год
2017
год
Отклонение
(+,-)
Темп
роста,
%
Оборот розничной торговли
тыс.
руб.
49404
65394
15990
132,4
Доходы от реализации
тыс.
руб.
10514
14092
3578
134,0
В % к обороту
%
21,28
21,55
+0,27
-
Издержки обращения
тыс.
руб.
8179
11086
2907
135,5
В % к обороту
%
16,55
16,95
+0,40
-
Прибыль торгового пред-
приятия от продаж
тыс.
руб.
2335
3006
671
128,7
В % к обороту
%
4,73
4,60
-0,13
-
Фонд заработной платы
тыс.
руб.
4530
5378
+848
118,7
Численность работников
чел.
29
31
+3
104,0
Средняя заработная плата
на одного работника (за
месяц)
руб.
13017
14457
+1440
111,1
Производительность труда
тыс.
руб.
1703,6
2109,5
405,9
123,8
Торговая площадь м
2
м
2
145
145
-
-
Товарооборот на 1м
2
тыс.
руб.
340,7
451,0
+110,3
132,4
Фондоотдача
руб.
21,5
18,6
-2,9
86,51
Фондоемкость
руб.
0,05
0,06
+0,01
120,0
Оборот розничной торговли
на 1 руб. оборотных
средств
руб.
7,8
7,3
-0,5
93,6
По результатам анализа установлено, что оборот розничной торговли в
отчетном году по сравнению с предшествующим увеличился на 15990 тыс. руб.
Доходы от реализации увеличились на 34% или в сумме на 3578 тыс. руб.
в том числе за счет увеличения оборота розничной торговли увеличение дохо-
дов произошло на 3402,7 тыс. руб. По отношению к обороту розничной торгов-
ли уровень дохода также увеличился на 0,27%. Это произошло за счет более
быстрых темпов роста доходов, чем темпов роста товарооборота. Фактическая
сумма фонда заработной платы в отчетном году составила 5378 тыс. руб., что
выше суммы предшествующего года на 18,7%. Данное увеличение сопровож-
далось увеличением численности работников на 3 человека и средней заработ-
31
ной платой на 1500 руб.. Издержки обращения в абсолютной сумме увеличи-
лись по сравнению с предшествующим годом на 2907 тыс. руб. Темп роста из-
держек обращения (135,5%) превысил темп роста оборота розничной торговли
(132,4%), что привело к увеличению уровня издержек обращения организации
на 0,40%. Увеличению общей суммы издержек обращения на 2646 тыс. руб.
способствовало увеличение оборота розничной торговли.
Производительность труда возросла на 405,9 тыс. руб. Положительно
можно отметить и то, что темп роста производительности труда превышает
темп роста средней заработной платы. Произошло снижение фондоотдачи на
2,9 руб. Это говорит о снижении товарооборота на 1 руб. вложенных основных
фондов и снижении эффективности использования основных фондов. Незначи-
тельно увеличился показатель фондоемкости на 0,01 руб., то есть происходит
незначительный рост затрат на содержание основных фондов. В 2017 году сни-
зился оборот розничной торговли на один рубль оборотных средств на 0,5 руб.,
что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств.
Основные показатели платежеспособности представлены в таблице 4.
Таблица 4.
Показатели платежеспособности ООО «Ваниль»
за 2016-2017 гг.
Показатели
2016 г.
2017г.
Откло-
нение
(+,-)
Рекомен-
дуемые
значения
Коэффициент платежеспособности
1,7
1,81
0,11
≥1
Коэффициент текущей ликвидности
1,8
1,82
0,02
≥2
Коэффициент быстрой ликвидности
0,3
0,12
-0,18
0,7-0,8
Коэффициент абсолютной ликвид-
ности
0,2
0,04
-0,16
≥2
Собственные оборотные средства
2818
4241
1423
-
Коэффициент обеспеченности соб-
ственными оборотными средствами
0,4
0,4
-
≥0,1
Доля собственных оборотных
средств в покрытии запасов
0,5
0,5
-
0,5
По результатам анализа можно сделать следующие выводы. Данная орга-
низация не может погасить все свои обязательства имеющимися у нее оборот-
32
ными активами, так как все коэффициент ликвидности меньше рекомендуемых
значений.
Можно отметить, что коэффициент текущей ликвидности в отчетном го-
ду по сравнению с предшествующим годом возрос всего на 0,02, что является
положительной, но мало значимой тенденцией, так как говорит о том, что раз-
рыв между текущими обязательствами и текущими активами сокращается. Ко-
эффициент обеспеченности собственными оборотными средствами выше реко-
мендуемого значения, как в 2017 году, так и в 2016 году, составляет 0,4.
Исходя из того, что коэффициент текущей ликвидности меньше рекомен-
дуемого значения необходимо рассчитать коэффициент восстановления плате-
жеспособности за 6 месяцев, по формуле:
)(
))()((
6
)(
норКтл
нКтлкКтл
Т
кКтл
Kв
, (25)
где Кв – коэффициент восстановления платежеспособности;
Ктл(к) – коэффициент текущей ликвидности на конец периода;
Ктл(н) – коэффициент текущей ликвидности на начало периода;
Ктл(нор) – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.
Коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1 и составля-
ет 0,93. это означает, что организация не сможет восстановить свою платеже-
способность в ближайшие 6 месяцев. Основные показатели финансовой устой-
чивости представлены в таблице 5.
Таблица 5.
Показатели финансовой устойчивости ООО «Ваниль» за
2016-2017 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
Откло-
нение
(+,-)
Рекомен-
дуемые
значения
Коэффициент автономии
0,54
0,62
0,08
≥ 0,5
Коэффициент финансовой зависи-
мости
0,84
0,62
-0,22
≤ 0,5
Коэффициент маневренности
0,59
0,5
-0,09
0,5
33
Коэффициент автономии выше рекомендуемого значения и составляет в
отчетном году 0,62, это говорит о том, что активы сформированы за счет соб-
ственного капитала. Коэффициент финансовой зависимости выше рекомендуе-
мого значения и равен в отчетном году 0,62, это говорит о том, что организация
зависит от внешних источников финансирования, то есть заемных средств.
Этот показатель снижается по сравнению с 2016 годом на 0,22. Коэффи-
циент маневренности равен рекомендуемому значению, что также сказывается
положительно для ООО «Ваниль».
Основные показатели деловой активности представлены в таблице 6.
Таблица 6.
Показатели деловой активности ООО «Ваниль» за 2016-2017 годы
Показатели
Ед. изм.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
(+,-)
Коэффициент оборачиваемости
активов
раз
5,7
5,2
-0,5
Коэффициент оборачиваемости
капитала
раз
10,2
8,9
-1,3
Скорость оборота товаров
раз
9,9
8,4
-1,5
Время обращения товаров
дни
36
43
+6
Несмотря на то, что оборот розничной торговли увеличился в 2017 году
по сравнению с 2016 годом, оборачиваемость товарных запасов замедлилась на
6 дней и составила 43 дня. Скорость оборота снизилась в 1,5 раза и составила в
2017 году 8,4 раза. Но в связи с тем, что организация занимается реализацией
кондитерских изделий, то замедление скорости и времени обращения товарных
запасов отрицательно повлияло на ее деятельность. Это может способствовать
увеличению товарных запасов на конец года и соответственно снижению реа-
лизации. Коэффициент оборачиваемости активов и капитала также замедлился
на 0,5 и 1,3 соответственно.
Высокие устойчивые темпы роста деятельности организации будут
обеспечены в том случае если, рост исходных показателей будет соответство-
вать следующим условиям: Т
n
>Т
д
>Т
рто
>Т
ио
>Т
s
>Т
ч.
Где Т
n
- темп роста прибыли от продаж, %; Т
д
- темп роста доходов от ре-
ализации товаров, %; Т
рто
- темп роста товарооборота, %; Т
ио
- темп роста издер-
34
жек обращения, % ; T
s
- темп роста торговой площади, %; Т
ч
- темп роста сред-
несписочной численности работников, %.
В 2017 году выявлена последовательность: 28,7%<34,0%>32,4%<35,5%.
Это говорит о том, что показатели данной организации не соответствуют усло-
вию представленному выше и соответственно деятельность организации харак-
теризуется не устойчивыми темпами роста.
По результатам анализа основных показателей финансово-хозяйственной
деятельности организации установлено, что полученная прибыль торгового
предприятия явно недостаточна для осуществления нормальной хозяйственной
деятельности и разрешения социальных проблем.
2.2 Анализ прибыли и рентабельности
Прибыль торгового предприятия ООО «Ваниль» имеет большое значение
для организации, так как данные средства направляются на самофинансирова-
ние, на развитие материально-технической базы, повышение уровня образова-
ния работников, улучшение социального положения населения.
Анализ прибыли и рентабельности производится на основании данных,
приведенных в таблице 7.
Таблица 7.
Прибыль торгового предприятия и рентабельность ООО «Ваниль»
за 2016-2017 годы
Показатели
2016
год
2017
год
Отклонение (+,-)
Темп
изме-
нения,
%
по
уров-
ню, %
Тыс.руб.
Оборот розничной торговли,
тыс. руб.
49404
65394
-
15990
132,4
Доходы от реализации, тыс.
руб.
10514
14092
-
3578
134
В % к обороту
21,28
21,55
+0,27
-
-
Издержки обращения, тыс.
руб.
8179
11086
-
2907
135,5
В % к обороту
16,55
16,95
+0,40
-
-
Прибыль торгового предприя-
тия от продаж, тыс. руб.
2335
3006
-
671
128,7