45
как бухгалтерский учет не ставил перед собой задачу проанализировать процесс
формирования прибыли, а ограничивался только конечным результатом.
Доходы являются финансовой основой и в целом должны обеспечивать
самофинансирование и самодостаточность организаций, выполнение ими своих
обязательств перед государством, поставщиками и партнерами. Таким образом,
экономические цели доходов- это компенсация текущих расходов и расходов на
реализацию (затраты на оборотные средства ); расчеты в бюджетах всех уровней
( в основном по уплате налогов и сборов); формирование прибыли и
формирование соответствующих различных фондов.
Доходы от основной деятельности в рыночных условиях хозяйствования
являются основным источником финансирования деятельности предприятия, так
как преимущественно за счет них формируется прибыль. Являясь источником
формирования различных видов прибыли, в итоге они являются источником
воспроизводственного и инвестиционного процесса на предприятии, поэтому
каждое предприятие должно анализировать и оценивать сложившуюся
тенденцию на предприятии.
Различных пользoвателей бухгалтерской отчетности интересуют только
определенные показатели доходов предприятия. Например, администрацию
предприятия интересуют размеры полученных доходов, их структура и факторы,
воздействующие на их величину. Налоговые органы заинтересованы в
получении точной информации обо всех доходах, как слагаемых
налогооблагаемой базы прибыли. Потенциальных инвесторов интересуют
аспекты качества доходов и их соотношение с расходами, т.е. рентабельности
предприятия, устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и
обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций,
направленной на уменьшение потерь и финансовых рисков от вложений в
активы данной организации.
46
Целями данного анализа является оценка конечных финансовых
результатов деятельности предприятия, изучение основных причин их
изменения в динамике. Очень важно также при анализе выявить резервы
увеличения прибыли, повышения рентабельности и определить конкретные
меры по их использованию в текущей деятельности и перспективе.
Для достижения этих целей предприятие должнo решать такие задачи:
1) оценить, в какой степени была обеспечена максимизация прибыли;
2) в случаях убыточной работы определить причины такого хозяйствования и
найти пути выхода из сложившейся ситуации;
3) рассмотреть доходы на основе их отношения с расходами и выявить прибыль
от реализации;
4) изучить принципы изменения доходов по главным товарным группам и в
целом от торговой деятельности;
5) выявить, какая часть доходов используется на возмещение издержек
обращения, налогов и образования прибыли;
6) рассчитать отклонение величины балансовой прибыли по сравнению с
величиной прибыли от реализации и определить причины этих отклонений;
7) исследовать различные показатели рентабельности в отчетный период и в
динамике;
8) выявить резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности и
определить, как и когда возможно использовать эти резервы;
9) изучить направления использования прибыли и оценить, обеспечено ли
финансирование за счет собственных средств развития хозяйственной
деятельности.
На основании данных Тверского почтамта за 2016-2018 гг.
проанализируем динамику и структуру доходов. Они представлены в таблице 3.
47
Таблица 3
Динамика доходов Тверского почтамта за 2016-2018 гг., тыс.
руб.
Доходы всего
2016
2017
2016-
2017%
2018
2017-
2018%
Реализация услуг
почтовой связи
1547826
5
1823651
2
15,12%
22658
478
19,52%
Продажа розничных
товаров
1252348
9
1678485
2
25,39%
22547
963
25,56%
Посылочный бизнес
11 785
412
1588596
5
25,81%
26478
596
40,00%
Финансовый бизнес
1048752
3
1452414
7
27,79%
23586
325
38,42%
Исходя из данной таблицы, мы видим, что прирост дохода по реализации
услуг почтовой связи за 2017 составляет 15,12%. По продаже розничных товаров
доход составил 25,39%. Посылочный бизнес возрос на 25,81%. Финансовый
бизнес на 27,79%. За 2018 год процент дохода возрос по всем показателям.
На рисунке 4 в графическом виде представлена динамика роста по
посылочному бизнесу за 2016-2018 гг.
Рис.4 - Динамика роста по посылочному бизнесу
На данной диаграмме мы видим, что за 2017 год рост дохода составил
0
5 000 000
10 000 000
15 000 000
20 000 000
25 000 000
30 000 000
посылочный
бизнес
2016 г 2017 г 2018 г
48
25,81%, а за 2018гг 40,00%. Исходя из этим данных, можно сделать вывод, что
посылочный бизнес является самым прибыльным.
В таблице 4 предоставлены данные по всем видам отправлений.
Таблица 4
Динамика реализации услуг почтовой связи Тверского
почтамта за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 гг
2017гг
2016-
2017%
2018гг
2017-
2018%
Письменная
корреспонденция
оплачиваемая
Государственными
знаками почтовой
оплаты
14585632
16478 521
11,49%
19748521
16,56%
Письменная
корреспонденция 1
класса
оплачиваемая ГЗПО
17458693
19523 478
10,58%
23589425
17,24%
Письма и
бандероли
с объявленной
ценностью
16478524
18542 412
11,13%
22547854
17,76%
Посылки
15478521
18524 635
16,44%
24547854
24,54%
EMS отправления
5896 547
7 485 258
14,58%
10458632
21,47%
На рисунке 5 в графическом виде предоставлена динамика структуры
доходов от реализации услуг почтовой связи Тверского почтамта за 2016-2018
гг., %
49
Рисунок 5 – Динамика структуры доходов от реализации услуг
почтовой связи Тверского почтамта за 2016-2018 гг., %
Доля доходов от посылок составляет за 2017 год составляет 16,44%, а в
2018 уже 24,54%.
Доля доходов за письменную корреспонденцию оплачиваемую
Государственными знаками почтовой оплаты за 2017 составляет 11,49%. За 2018
16,56%.
Доля доходов за письменную корреспонденцию 1 класса оплачиваемую
ГЗПО за 2017 год составляет 10,58%. За 2018 17,24%.
Доля доходов за письма и бандероли с объявленной ценностью составляет
за 2017 год 11,13%. За 2018 17,76%.
Доля доходов за EMS (экспресс почта) составляет за 2017 год 14,58%. За
2018 21,47%.
В результате проведенного факторного анализа можно сделать вывод, что
в целом структура доходов улучшилась, так как по трем основным источникам
0
5 000 000
10 000 000
15 000 000
20 000 000
25 000 000
Письменная корреспонденция
оплачеваемая
Государственными знаками
почтовой оплаты
Письменная
корреспонденнция 1 класса
оплачеваемая ГЗПО
Письма и бандероли с
объявоенном ценность
Посылки
EMS отправления
50
доходов (реализация услуг почтовой связи, реализация товаров и реализация
финансовых услуг) изменение удельного веса в общей структуре способствовало
росту выручки.
Факторный анализ был проведен на основе финансовой деятельности ОСП
Тверской почтамт, для наглядности рассмотрения и структуризации исходных
данных были разработаны два графика и две таблицы, с учетом динамики
доходов от реализации услуг предлагаемых Тверским почтамтом,
характеризующие деятельность предприятия в течении 2016-2018 гг.,
рассмотренные по отдельности относительно друг друга.
2.3 Анализ прибыли и рентабельности УФПС Тверской области ОСП
Тверской Почтамт
Для оценки эффективности работы промышленного предприятия
недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два
предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость
производственных фондов, т. е. сумму основного капитала и оборотных средств.
Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость
производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности
работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные
фонды, с помощью которых она создана. Это и называется рентабельность.
Рентабельность представляет собой показатель экономической эффективн
ости производства на предприятиях, который комплексно отражает использован
ие материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Показатели прибыли характеризуют абсолютный финансовый эффект
хозяйственной деятельности предприятия. А рентабельность или прибыльность
определяет относительный размер прибыли, используемый для объективной
оценки конечных результатов деятельности предприятия.
51
Показатели прибыли и рентабельности подводят итог деятельности
предприятия за отчетный период; они зависят от множества факторов: объем
проданной продукции, затратоемкость, организация производства и т.д.. В числе
ключевых факторов — уровень и структура затрат, поэтому в пределах
внутрифирменного управления финансами в этой части может выполняться
оценка целесoобразности затрат, их динамика, структурные изменения, а
основные показатели – уровень издержек производства и абсолютная и
относительная экономия издержек.
Прибыль и рентабельность – это основные финансовые показатели плана и
анализа хозяйственной деятельности организации. Важнейшая роль прибыли,
усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее
правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая
прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность
фирмы. Показатели рентабельности в свою очередь являются важными
характеристиками факторной среды формирования прибыли организации.
Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке
финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели
рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и
ценообразования.
В ходе анализа прибыли и рентабельности организации изучают динамику
изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности и
факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек
обращения, доходы от других видов деятельности, размер налогов и др.).
На размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов:
внешние и внутренние.
К группе внешних факторов относятся:
1. уровень развития экономики страны в целом;
2. меры регулирования деятельности предприятий со стороны
государства;
52
3. природные факторы, транспортные и другие условия, вызывающие
дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие
дополнительную прибыль у других;
4. изменение не предусмотренных планом предприятия цен на сырье,
продукцию, материалы, энергоносители,; тарифов на услуги и перевозки; норм
амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной
платы; начислений на нее; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых
предприятием;
5. нарушения поставщиками, снабженческо-cбытовыми,
вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими
органами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам,
затрагивающим интересы предприятия.
Внутренние факторы тесно связаны с производительностью предприятия. К ним
относятся: результаты хозяйственной деятельности, эффективность поставок то
аров по заключенным сделкам, объем и структура торговли, формы и системы
оп латы труда, производительность т руда , эффективность фиксированного и
оборотного капитала ,уровень валовой выручки и оборотные затраты, их
стоимость.
Далее рассмотрим показатели прибыли и рентабельности Тверского
почтамта в 2016-2018 гг.
В таблице 11 представлена динамика прибыли и рентабельности Тверского
почтамта за 2016-2018 гг.
Так, на протяжении анализируемого периода наблюдается положительная
динамика чистой прибыли Тверского почтамта.
53
Таблица 4
Динамика прибыли и рентабельности Тверского почтамта за
2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатели
2016
2017
2016/2017,
%
2018
2017/2018,
%
1. Доходы
487265
625784
22,14%
650412
7,94%
2. Расходы
356852
412547
13,50%
547258
6,85%
3. Прибыль
(убыток) до
налогообложения
86258
131478
34,39%
198524
33,77%
4. Налог на
прибыль
4863
0
0
0
-
5. Чистая
прибыль
(убыток)
81966
131578
37,71%
187694
29,90%
6.
Рентабельность,
%
23,04
27,25
15,45%
40,56
32,82%
В 2017 г. рост чистой прибыли Тверского почтамта составил 37,71%, а
величина чистой прибыли выросла с 81966 тыс. руб. в 2016 г., до 131578 тыс.
руб. в 2017 г. Увеличение чистой прибыли произошло благодаря превышению
роста валового дохода (22,14%) над ростом расходов (13,50%).
В 2018 г. рост чистой прибыли составил 29,90%, а ее величина достигла
187694 тыс. руб. В 2018 г. увеличение прибыли произошло за счет роста
валового дохода (33,77%) при одновременном сокращении расходов (11,84%)
54
Рис. 6 – Динамика прибыли и рентабельности Тверского
почтамта за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатель рентабельности в 2016 г. составил 23,04%. В 2017 г. рост
рентабельности составил 15,45%, а его значение достигло 27,25%. В 2018 г. рост
рентабельности составил 32,82% в результате рентабельность достигла 40,56%.
Рассмотрим влияние факторов на изменение рентабельности способом
цепных подстановок:
R2016 = ЧП2016 / Р2016 * 100% = 81966 / 356852 * 100% = 22,96%
R1 = ЧП201 / Р2016 * 100% = 131578 / 356852 * 100% = 36,87%
ΔR1 = R1 – R2016 = 36,87% – 22,96% = +13,91%
R2011 = ЧП2017 / Р2017 * 100% = 131578 / 412547 * 100% = 31,89%
ΔR2 = R2017 – R1 = 31,89% – 36,87% = –4,98%
R2 = ЧП2018 / Р2017 * 100% = 187694 / 412547* 100% = 45,49%
ΔR3 = R2 – R2017 = 45,49% – 31,89% = +13,6%
R2018 = ЧП2018 / Р2018 * 100% = 187694 / 547258* 100% = 34,29%
ΔR4 = R2018 - R2 = 34,29% – 45,49% = -11,2%
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
200000
5. Чистая прибыль
(убыток)
6. Рентабельность, %