41
Таблица 8
Динамика доходов и расходов за 2015г.
Показатель
2014
2015
изменение за год
доля факторов в
изменении
доходов,
расходов и
прибыли, %
сумма, тыс.
руб.
удельны
й вес
сумма,
тыс. руб.
удельн
ый вес
в тыс.
руб.
темп
прироста
, %
в
структуре,
%
Доходы от обычных видов
деятельности (выручка)
90 944
100,0
99 646
100,0
8 702
9,6
-
100,0
Итого доходы
90 944
100,0
99 646
100,0
8 702
9,6
-
100
Расходы от обычных видов
деятельности
83 439
99,9
92 204
100,0
8 765
10,5
0,0
100,3
Прочие расходы
61
0,1
35
0,0
(26)
(42,6)
(0,0)
(0,3)
Итого расходы
83 500
100
92 239
100,0
8 739
10,5
-
100
Прибыль от продаж
7 505
100,8
7 442,0
100,5
(63)
(0,8)
(0,3)
(170,3)
Прочий финансовый
результат
(61)
(0,8)
(35,0)
(0,5)
26
(42,6)
0,3
70,3
Прибыль до
налогообложения
7 444
100
7 407
100,0
(37)
(0,5)
-
(100)
42
Итак, за 2015г. доходы предприятия представлены только полученной
выручкой, а расходы – себестоимостью и прочими расходами.
За 2015г. доходы предприятия увеличились на 8702 тыс. руб., или на
9,6%. Расходы при этом увеличились на 8765 тыс. руб., или на 10,5%, что в
совокупности сказалось снижением прибыли до налогообложения на 37 тыс.
руб., или на 0,5%.
Рис. 4. – Структура доходов и расходов
Наибольшее влияние на изменение прибыли до налогообложения
оказало изменение прибыли от продаж.
90 944
99 646
-
-
86 000
88 000
90 000
92 000
94 000
96 000
98 000
100 000
102 000
2014 2015
Структура доходов
Прочие доходы
Доходы от обычных видов
деятельности (выручка)
83 439
92 204
61
35
78 000
80 000
82 000
84 000
86 000
88 000
90 000
92 000
94 000
2014 2015
Структура расходов
Прочие расходы
Расходы от обычных видов
деятельности
43
Рис. 5. – Структура прибыли до налогообложения
Аналогичным образом изучим доходы и расходы за 2016г.
Итак, за 2016г. доходы предприятия представлены только полученной
выручкой, а расходы – себестоимостью и прочими расходами.
За 2016г. доходы предприятия увеличились на 37540 тыс. руб., или на
37,7%. Расходы при этом увеличились на 42675 тыс. руб., или на 46,3%, что в
совокупности сказалось снижением прибыли до налогообложения на 5104
тыс. руб., или на 68,9%.
Наибольшее влияние на изменение прибыли до налогообложения
оказало изменение прибыли от продаж.
7 505
7 442,0
(61)
(35,0)
2014 2015
Структура прибыли
Прибыль от продаж Прочий финансовый результат
44
Таблица 9
Динамика доходов и расходов за 2016г.
Показатель
2015
2016
изменение за год
доля
факторов в
изменении
доходов,
расходов и
прибыли, %
сумма,
тыс. руб.
удельный
вес
сумма,
тыс. руб.
удельный
вес
в тыс.
руб.
темп
прироста,
%
в
структуре,
%
Доходы от обычных видов деятельности
(выручка)
99 646
100,0
137 186
100,0
37 540
37,7
-
100,0
Итого доходы
99 646
100,0
137 186
100,0
37 540
37,7
-
100
Расходы от обычных видов деятельности
92 204
100,0
134 879
100,0
42 675
46,3
0,0
100,1
Прочие расходы
35
0,0
4
0,0
(31)
(88,6)
(0,0)
(0,1)
Итого расходы
92 239
100
134 883
100,0
42 644
46,2
-
100
Прибыль от продаж
7 442
100,5
2 307,0
100,2
(5 135)
(69,0)
(0,3)
(100,6)
Прочий финансовый результат
(35)
(0,5)
(4,0)
(0,2)
31
(88,6)
0,3
0,6
Прибыль до налогообложения
7 407
100
2 303
100,0
(5 104)
(68,9)
-
(100)
45
Рис. 6. – Структура доходов и расходов
99 646
137 186
-
-
-
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
160 000
2015 2016
Структура доходов
Прочие доходы
Доходы от обычных видов
деятельности (выручка)
92 204
134 879
35
4
-
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
160 000
2015 2016
Структура расходов
Прочие расходы
Расходы от обычных видов
деятельности
46
Рис. 7. – Структура прибыли до налогообложения
Проанализируем детальнее расходы предприятия.
Таблица 10
Динамика расходов, руб.
Статьи затрат
2014
2015
2016
Изменение
2016г. к
2014г.
стоимость
реализованного
товара
70 092 840,13
69 671 157,30
108 456 962,49
38 364 122,36
аренда помещений
2 041 500,00
2 149 000,00
2 262 056,89
220 556,89
Взносы в ФСС от
НС и ПЗ
6 776,66
8 902,68
12 511,74
5 735,08
договора оказания
услуг
363 962,55
331 308,76
367 889,20
3 926,65
енвд
506 334,00
441 574,00
286 918,00
-219 416,00
зарплата ип
1 760 000,00
1 853 000,00
2 059 868,40
299 868,40
7 442
2 307,0
(35)
(4,0)
2015 2016
Структура прибыли
Прибыль от продаж Прочий финансовый результат
47
материальная
помощь
4 000,00
4 000,00
медосмотр
30 450,26
30 143,50
8 168,97
-22 281,29
Оплата труда
4 335 822,51
4 813 242,37
6 438 285,61
2 102 463,10
охранная
сигнализация
144 000,00
125 000,00
70 939,36
-73 060,64
потери от недостач
15 236,23
10 256,32
890,00
-14 346,23
списание материалов
1 441 633,39
4 563 161,84
5 971 700,03
4 530 066,64
списание товаров
558 418,62
404 928,96
337 915,91
-220 502,71
Страховые взносы
страховая часть
918 183,76
1 050 031,55
1 761 994,43
843 810,67
Страховые взносы
ФОМС
211 498,16
243 608,33
156 281,16
-55 217,00
Страховые взносы
ФСС
228 936,99
130 665,57
36 249,81
-192 687,18
транспортные
расходы
96 627,06
878 427,78
809 146,15
712 519,09
УСН
117 657,00
7 927,00
-109 730,00
хозяйственные
расходы
569 508,91
5 499 827,32
5 829 317,85
5 259 808,94
Итого
83 439 386,23
92 204 236,28
134 879 023,00
51 439 636,77
Итак, за исследуемый период на предприятии существенно
увеличились затраты на закупку товара у поставщиков, оплата труда,
списание материалов и хозяйственные расходы. При этом отмечается
снижение затрат на ЕНВД, медосмотры работников, охрану, недостачи,
списание товаров, страховые взносы и УСН.
2.3. Анализ рентабельности предприятия и факторов, на нее влияющих
Далее проанализируем показатели рентабельности.
Итак, деятельность предприятия характеризуется ухудшением
показателей рентабельности в 2015-2016гг., что обусловлено снижением
чистой прибыли предприятия.
48
Таблица 11
Анализ рентабельности
Показатель
расчет
2014
2015
темп
прироста,
%
2016
темп
прироста,
%
Валовая маржа,
%
Валовая
прибыль/Выручка
х 100
8,25
7,47
(9,50)
1,68
(77,48)
Рентабельность
продаж, %
Прибыль от
продаж/ Выручка
х 100
8,25
7,47
(9,50)
1,68
(77,48)
Чистая маржа, %
Чистая прибыль/
Выручка х 100
8,19
7,43
(9,19)
1,68
(77,42)
Рентабельность
основной
деятельности, %
Прибыль от
продаж/
Себестоимость
проданных
товаров х 100
8,99
8,07
(10,27)
1,71
(78,81)
Рентабельность
активов
(брутто),%
Прибыль до
вычета процентов
и налога/ Активы
х 100
26,45
22,99
(13,09)
6,69
(70,92)
Рентабельность
оборотных
активов, %
Прибыль от
продаж/
Оборотные
активы
26,66
23,09
(13,39)
6,70
(71,00)
Рентабельность
собственного
капитала, %
Прибыль
чистая/Капитал
собственный х
100
30,38
23,21
(23,59)
6,73
(71,00)
Далее оценим факторы, влияющие на рентабельность.
49
Таблица 12
Факторный анализ рентабельности оборотных активов (факторы -
коэффициент оборачиваемости и рентабельность продаж)
Показатель
2014
2015
влияние
факторов,
%
2016
влияние
факторов,
%
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов,
раз в год
3,23
3,09
(32,10)
3,98
40,53
Рентабельность
продаж, %
8,25
7,47
(67,90)
1,68
(140,53)
Рентабельность
оборотных активов,
%
26,66
23,09
(100,00)
6,70
(100,00)
Итак, на рентабельность оборотных активов наибольшее влияние
оказало изменение рентабельности продаж.
Таблица 13
Факторный анализ рентабельности основных средств (факторы -
фондоотдача и рентабельность продаж)
Показатель
расчет
2014
2015
2016
Рентабельность основных
средств, %
Прибыль от продаж/
основные средства х 100
0,42
0,35
0,11
Фондоотдача, руб./ руб.
Выручка/ Основные
средства
0,05
0,05
0,06
Рентабельность продаж, %
Прибыль от продаж/
выручка х 100
8,25
7,47
1,68
Прирост рентабельности
основных средств за счет
фондоотдачи, процентные
пункты
прирост фондоотдачи х
рентабельность продаж в
предыдущем году
(0,04)
0,03
50
Прирост рентабельности
основных средств за счет
фондоотдачи, %
(50,47)
9,28
Прирост рентабельности
основных средств за счет
рентабельности продаж,
процентные пункты
прирост рентабельности
продаж х фондоотдача в
отчетном году
(0,04)
(0,34)
Прирост рентабельности
основных средств за счет
рентабельности продаж, %
(49,53)
(109,28)
Итого изменение
рентабельности,
процентные пункты
(0,08)
(0,31)
Проверка
(0,08)
(0,31)
Итак, на рентабельность основных средств наибольшее влияние
оказало изменение рентабельности продаж.
На основании проведенного исследования выявлены следующие
проблемы:
Поскольку себестоимость растет большими темпами, чем выручка,
предприятие недостаточно внимания уделяет корректировке ценовой
политики и соответствующему росту цен.
Предприятие характеризуется существенно снизившейся чистой
прибылью, т.е. доходы растут меньшими темпами, чем расходы.
Снижение показателей рентабельности.
Для улучшения финансовых результатов деятельности предприятию
требуется лучше управлять ценовой политикой, в частности, рост цен должен
соответствовать росту себестоимости.
Для увеличения выручки предлагается организовать акционные
предложения для покупателей с целью стимулировать продажи.