5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 9
1.1 Понятие, сущность и методика формирования финансовых результатов
коммерческого банка 9
1.2 Методика проведения анализа рентабельности коммерческого банка 19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И
РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПАО «РОСДОРБАНК» в 2015-2017гг. 26
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
деятельности коммерческого банка 26
2.2 Анализ формирования и динамики финансовых результатов
коммерческого банка 34
2.3 Анализ показателей рентабельности деятельности коммерческого банка 48
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПАО
«РОСДОРБАНК» 54
3.1 Рекомендации по повышению финансовых результатов
коммерческого банка 54
3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 70
ПРИЛОЖЕНИЯ 74
6
ВВЕДЕНИЕ
Финансово-кредитные учреждения в условиях рыночной экономики
действуют в условиях самофинансирования и самоокупаемости.
Следовательно, для коммерческого банка представляется важным наиболее
эффективно использовать активы, находящиеся на балансе банка, в целях
повышения их доходности и рентабельности.
Наиболее актуальным встает вопрос в эффективном управлении
активами, т.к. процентный доход, формируемый посредством использования и
размещения средств коммерческим банком, является основным его доходом,
формируемым финансовые результаты и прибыль. Получение процентного
дохода является основой покрытия операционных и иных видов расходов,
связанных с реализацией основной банковской деятельности.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы связана с тем,
что без грамотного анализа доходности активов, а также результатов
финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на
формирование прибыли коммерческого банка, отсутствует возможность
повышения уровня финансовых результатов и прибыли. Анализ
результативности банковской деятельности начинается с анализа доходности
активов, изучения структуры доходов и расходов коммерческого банка,
проведения факторного анализа прибыли, что предоставляет возможность
изучения результатов деятельности, выявления факторов, оказывающих
влияние на формирование прибыли коммерческого банка. Стоит также
отметить, что сумма всех позитивных и негативных факторов, являющихся
действиями руководства коммерческого банка, в целостности, проявляется в
конечном финансовом результате деятельности банка – в получении прибыли.
Итогом выявления резервов повышения финансовых результатов и
прибыли выступает система рекомендаций, направленных на оптимизацию
управления активными и пассивными банковскими операциями, управление
7
которыми оказывает прямое влияние на формирование финансовых
результатов, прибыли и рентабельности коммерческого банка.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансовых результатов коммерческого банка, а также разработка
рекомендаций по их повышению. Исходя из поставленной цели выпускной
квалификационной работы, определены ее следующие основные задачи:
изучить теоретические основы формирования финансовых
результатов и рентабельности коммерческого банка;
провести анализ финансовых результатов и рентабельности
деятельности коммерческого банка;
произвести разработку мероприятий, направленных на повышение
финансовых результатов и рентабельности коммерческого банка, произвести
расчет их экономической эффективности.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы –
коммерческий банк ПАО «РосДорБанк».
Предмет исследования – процесс формирования финансовых
результатов, прибыли и рентабельности ПАО «РосДорБанк» на основании
банковской, финансовой отчетности коммерческого банка за 2015-2017 гг.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из трех глав.
В первой главе рассмотрены основные теоретические аспекты
формирования финансовых результатов и рентабельности коммерческого
банка. Представлены понятие, сущность и методика формирования финансовых
результатов коммерческого банка, рассмотрена методика проведения анализа
рентабельности коммерческого банка.
Во второй главе представлен анализ финансовых результатов и
рентабельности коммерческого банка ПАО «РосДорБанк» за 2015-2017гг. на
основании представления краткой организационно-экономической
характеристики деятельности коммерческого банка. Произведен анализ
формирования и динамики финансовых результатов, проведен анализ
доходности и рентабельности коммерческого банка.
8
В третьей главе произведена разработка мероприятий, направленных на
повышение финансовых результатов и рентабельности ПАО «РосДорБанк» на
основании разработанных рекомендаций, направленных на повышение
финансовых результатов коммерческого банка. Производится расчет
экономической эффективности предлагаемых мероприятий.
Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые
акты по регулированию банковской деятельности финансово-кредитных
учреждений на территории Российской Федерации положения и указания
Центробанка России, а также информационно-аналитические, статистические
материалы, финансовая отчетность коммерческого банка ПАО «РосДорБанк».
Теоретической и методологической основой для написания выпускной
квалификационной работы послужили научные материалы, изложенные в
трудах российских ученых в области изучения деятельности коммерческих
банков, таких, так И.В. Ларионова, Ю.Г. Вешкин, С.А. Белозеров, О.И.
Лаврушин, Ю.И. Коробов, Г.Н. Белоглазова, Т.М. Костерина, Л.В. Кох, М.А.
Поморина, Н.А. Богданова, В.А. Москвин, Ю.С. Маслеченков, О.И.
Семибратова и др.
Методической базой для написания выпускной квалификационной
работы послужила совокупность различных методов анализа доходов и
расходов коммерческого банка, а именно: сравнения, относительных и
абсолютных величин, метод структурного анализа, графического и табличного
представления данных, группировки, индексный метод, факторный анализ,
структурно-логические приемы.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в возможном практическом применении в деятельности
коммерческого банка результатов проведенного анализа финансовых
результатов, прибыли и рентабельности деятельности ПАО «РосДорБанк».
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО
БАНКА
1.1 Понятие, сущность и методика формирования финансовых результатов
коммерческого банка
Роль банковской системы в развитии экономики государства играет
важную роль, касающуюся перераспределения финансовых ресурсов между
субъектами экономики.
Наличие достаточного уровня прибыли, повышение результативности
коммерческого банка приводит к развитию коммерческого банка,
возможностям разработки новых кредитных продуктов для имеющихся и
потенциальных клиентов. Уровень прибыли и рентабельности являются
основными показателями, характеризующими финансовые результаты
коммерческого банка. Чем выше величина прибыли и уровень рентабельности,
тем эффективнее функционирует коммерческий банк, тем устойчивее его
состояние [16, с. 108].
Коммерция в банковской сфере базируется на определённых принципах.
Главный среди них – принцип прибыльного хозяйствования, достижение
возможно большей прибыли. Движущим мотивом деятельности банка является
получение прибыли.
Банковская прибыль важна для всех участников экономического
процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, т.к. прибыль – это доход на
инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоду вкладчикам, т.к. в
результате увеличения резервов роста прибыли и повышения качества услуг
складывается более прочная и эффективная структура коммерческого банка.
Заёмщики коммерческого банка косвенно заинтересованы в достаточной
банковской прибыли, в связи с тем, что способность банка предоставлять
ссуды, зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль – это основной
источник собственного капитала.
10
Следовательно, наличие резервов повышения прибыли и рентабельности
является главной задачей коммерческого банка, обеспечение роста прибыли и
рентабельности является залогом успешного развития коммерческого банка в
будущем.
Сущность прибыли коммерческого банка состоит в том, что прибыль –
это форма дохода коммерческого банка, вложившего свой капитал с целью
получения большего финансового результата.
Сущность прибыли коммерческого банка связана с его капиталом,
являющимся особым фактором воспроизводства финансовых ресурсов.
Прибыль коммерческого банка характеризует ту часть дохода, из
которой вычтены понесенные затраты на осуществление банковской
деятельности [11, с. 312].
Стоимостная форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного
стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей – вложенного
капитала, полученного дохода, понесенных затрат [22, с. 307].
Прибыль определяет финансовую устойчивость и служит источником
роста собственного капитала коммерческого банка. Пользователями
информации коммерческого банка, касающейся получаемого уровня прибыли,
являются следующие:
акционеры (пайщики) банка, т.к. прибыль связанна с доходом на
инвестированный акционерами капитал;
клиенты, которые разместили свои денежные средства в
коммерческом банке. Рост прибыли способствует повышению надёжности и
устойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности
клиентских средств. При стабильном росте прибыли повышается
заинтересованность клиентов в размещении собственных средств в активах
банка [10, с. 214].
Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается через
взаимосвязи её с прибылью клиентов банка. Стремление коммерческого банка
к максимальной доходности собственных банковских операций должно
11
совмещаться с ликвидностью и уровнем риска при осуществлении банковской
деятельности, что объясняется источником банковской прибыли, т.к. в
осуществлении банковской деятельности используется заёмный капитал
(средства клиентов, размещенных в коммерческом банке) [11, с. 284].
Таким образом, прибыль необходимо рассматривать как экономическую
категорию, которая выражает определенные экономические отношения по
поводу формирования и использования совокупного национального продукта,
стоимости и прибавочной стоимости (прибавочного продукта).
Факторы, которые влияют на размер получаемой прибыли,
подразделяются на следующие группы:
основные факторы, непосредственно влияющие на объём прибыли
банка. Это процентные доходы и расходы, комиссионные доходы и расходы;
прочие факторы, включающие объем прочих операционных
доходов и расходов, непредвиденные доходы и расходы [22, с. 233].
Основные факторы, влияющие на размер прибыли, непосредственно
относятся к формированию и деятельности коммерческого банка по кредитным
операциям.
Здесь формируется валовая (балансовая) прибыль, которая образуется, в
своей основе, за счёт прибыли от реализации кредитов (увеличивается и
уменьшается на величину прибыли от неосновной деятельности коммерческого
банка, на величину выявленного сальдо по прочим операциям, на величину
прибыли, полученной от реализации основных фондов).
Прочие факторы также оказывают значительное влияние на объем
получаемой прибыли. Особенность влияния прочих факторов состоит в том,
что они испытывают влияние других факторов из этой группы.
При разделении подсистемы взаимосвязанных факторов на отдельные
показатели, существует возможность выявления степени влияния каждого
фактора на объем прибыли на основании применения методов и приёмов
экономико-математического анализа. Существуют определенные факторы,
которые непосредственно, оказывают влияние на финансовые результаты
12
деятельности коммерческих банков – это доходы и расходы. Чем выше разрыв
между разными видами доходов и расходов коммерческого банка, тем больше
уровень и доля маржинальной прибыли коммерческого банка.
Таким образом, финансовый результат – это комплексное понятие,
которое отражает совместный результат от коммерческой деятельности, а
также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой
прибыли. Под конечным финансовым результатом понимается разность
доходов и расходов в разрезе различных видов и деятельности коммерческого
банка. Классификация доходов и расходов, определяющих формирование
финансового результата коммерческого банка, представлена в табл. 1
Таблица 1
Классификация доходов и расходов коммерческого банка
[32, с. 71]
Признак
классификации
доходов и
расходов
Виды доходов
Виды расходов
По форме
образования
Процентные
Непроцентные
Прочие
Процентные
Непроцентные
Прочие
По форме
получения
Операционные
Не операционные
Прочие
Операционные
Функциональные
Прочие
По
периодичности
возникновения
Стабильные
Нестабильные
Текущие
Единовременные
По виду
деятельности
коммерческого
банка
Доход от кредитных операций
Доход от операций с ценными
бумагами
Доход от операций с
инвалютой
Доход от проведения
расчетно-кассового
обслуживания
Доход от участия в капитале и
деятельности других
экономических субъектов
Доход от других филиалов
банка
Доход от восстановления
резервов
Прочие виды доходов
Расход по
привлеченным ресурсам
Расход по операциям с
ЦБ
Расход по операциям с
иностранной валютой
Расход по расчетно-
кассовым операциям
Расход по филиалам
банка
Расход по созданию
резерва
Расход по обеспечению
функционирования
банка
Прочие виды расходов
13
Система доходов, определяющих формирование финансовых результатов
деятельности коммерческого банка, включает в себя следующие виды:
Непосредственно на финансовые результаты деятельности банков
относятся следующие доходы:
дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и другим
выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим
банку, а также доходы, полученные от долевого участия в деятельности других
банков, предприятий и организаций. Указанные доходы облагаются налогом у
источника их выплаты;
положительные курсовые разницы по операциям банка в иностранной
валюте, включая нереализованные положительные курсовые разницы по
открытой валютной позиции;
присуждённые или признанные должником штрафы, пени, неустойки и
другие виды санкций за нарушения условий договора, а также доходы от
возмещения причинённых банку убытков, включая выплаты, связанные со
страхованием кредитных рисков;
суммы, поступившие от работников банка в возмещение убытков и
расходов, понесённых банком по их вине;
прибыль банка прошлых лет, выявленная в отчётном году;
доходы от реализации банком в установленном законодательством
порядке объектов залога и заклада (материальных и нематериальных активов,
товаров народного потребления и иного имущества);
возврат клиентами ссуд, ранее списанных в убытки банка;
другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
банковской деятельностью, включая доходы от реализации принадлежащих
банку основных средств и иного имущества.
Непосредственно на финансовые результаты деятельности коммерческого
банка относятся следующие расходы и потери:
14
местные налоги и сборы, относимые на финансовые результаты
деятельности банка в соответствии с законодательством;
присуждённые или признанные штрафы, пени, неустойки и другие
виды санкций за нарушения банком условий договоров (кроме сумм, внесённых
в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством), а также расходы
по возмещению причинённых банком убытков клиентам;
не компенсированные за счёт резерва не-возможные потери по ссудам
убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных заёмщиков,
по которым срок исковой давности истёк, и других видов, нереальных для
взыскания;
убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году;
некомпенсированные потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий,
других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями,
включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий
стихийных бедствий и аварий;
отрицательные курсовые разницы по операциям банка в иностранной
валюте, включая нереализованные отрицательные курсовые разницы по
открытой валютной позиции;
убытки, понесённые банком по фальшивым авизо;
судебные издержки и арбитражные расходы по делам, связанным с
деятельностью банка;
убытки от хищений, виновники которых по решениям суда, являются
неустановленными [34, с. 49].
В бухгалтерской отчетности коммерческого банка прибыль (убыток)
определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного
финансового года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена
или перекрыта убытком следующего.
По окончании года прибыль полностью или частично распределяется, а
убыток погашается за счёт различных источников банковских доходов.