23
Исследование устойчивости финансового состояния даёт возможность
узнать, в какой степени организация распоряжалась своими валютными ре-
зервами в течение определённого времени.
Если состояние валютных резервов соответствовало требованиям рын-
ка и отвечало запросам формирования организации, то это, в свою очередь,
говорит о достаточной финансовой устойчивости хозяйственного объекта и
правильном распределении, и использовании своих производственных ре-
сурсов [16, c.198].
Чтобы оценить степень дохода, выгоды и прибыли коммерческого дела
используют термин «рентабельность». Её измеряют с помощью единой си-
стемы относительных показателей, которые определяют эффект работы ор-
ганизации, доход от различных направлений её деятельности, выгоду от вы-
пуска определённых видов продукции и услуг.
В практике экономического анализа выделяют две группы показателей
рентабельности:
− рентабельность продукции;
− рентабельность капитала.
Рентабельность продукции определяют следующие показатели:
− рентабельность отдельных видов продукции;
− рентабельность продукции;
− предельная рентабельность.
Рентабельность капитала определяют следующие показатели:
− рентабельность активов
− рентабельность внеоборотных активов, основных средств;
− рентабельность текущих активов;
− рентабельность производственных фондов;
− рентабельность финансовых вложений.
Все усилия отделов управления, направленные на развитие компании
на рынках выпускаемой продукции, труда, капитала определяют структуру
24
деловой активности предприятия. В сфере управления организации данный
термин понимается как её реальная производственная деятельность и дея-
тельность, направленная на коммерцию продукции [12, c.36]
Чтобы измерить деловую активность предприятия используют систему
показателей двух видов:
− качественные;
− количественные.
Объём рынков реализации продукции, имидж организации, его конку-
рентоспособность, наличие проверенных подрядчиков и потребителей вы-
пускаемой продукции - всё это можно отнести к качественным характеристи-
ка деловой активности.
Абсолютные и относительные характеристики являются основой коли-
чественных показателей деловой активности организации.
Объем продаж, прибыли, денежного капитала, предназначенного для
приобретения средств производства, реализацию бизнес-идей относят к аб-
солютным показателям.
Характерной особенностью относительных показателей является эф-
фект от использования производственных ресурсов. К таким показателям
можно отнести следующие характеристики:
− оборачиваемость всех активов (отображает скорость оборота всего
капитала, предназначенного для приобретения средств производ-
ства, реализацию бизнес-идей);
− период оборота активов (определяет максимальное время одного
оборота капитала, предназначенного для приобретения средств
производства, реализацию бизнес-идей);
− коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов;
− оборачиваемость оборотных активов (определяет темп оборота
оборотных активов);
25
− оборачиваемость материальных оборотных средств (определяет
темп оборота материальных активов);
− оборачиваемость дебиторской задолженности (определяет темп
оборота ресурсов организации, вкладываемых в дебиторскую за-
долженность);
− объем реализации на одного работника (определяет отношение вы-
ручки от выпуска продукции к среднесписочной численности со-
трудников организации).
− Объем продаж, прибыли, денежного капитала, предназначенного
для приобретения средств производства, реализацию бизнес-идей
относят к абсолютным показателям.
Таким образом, показатели, применяемые при финансовом исследова-
нии, отражают реальное положение дел на преприятии и способствуют к раз-
работке новой программы для его развития.
В первой части выпускной квалификационной работы были изучены
понятие и сущность финансового анализа. В процессе рассматриваемого ис-
следования были выделены основные виды данного анализа. Также были
изучены и рассмотрены его основные методы. В процессе исследования
установлена система показателей, характеризующих финансовое состояние
организации и используемая для расчётов во второй части выпускной квали-
фикационной работы.
26
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СПК «Энергия»
2.1 Анализ финансового положения СПК «Энергия»
Финансовая устойчивость предприятия — это способность субъекта
предпринимательства функционировать и развиваться, сохранять равновесие
своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, га-
рантирующее его платежеспособность.
Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности соб-
ственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рента-
бельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности лик-
видности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заем-
ных средств.
Оценка финансового состояния сельскохозяйственного производствен-
ного кооператива позволяет выявить эффективность использования имею-
щихся ресурсов, оценить его рентабельность и финансовую устойчивость,
установить положение хозяйствующего субъекта на рынке, а также опреде-
лить степень рискованности деятельности и конкурентоспособность [5, c.18].
Финансовые результаты предприятия являются показателем успешно-
сти его хозяйственной деятельности и зависят от того, насколько грамотно
организовано производство (выращивание) сельскохозяйственных культур,
продажи полученной продукции, совершенствование качества сельскохозяй-
ственной продукции, снижение ее себестоимости, улучшения материально-
технического снабжения производства, показателей прибыли и рентабельно-
сти.
Финансовое состояние сельскохозяйственного предприятия, его устой-
чивость и стабильность зависят от результатов его производственной, ком-
мерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансо-
вый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансо-
вое положение кооператива.
И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и ре-
ализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение
27
выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состоя-
ния предприятия и его платежеспособности.
Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастли-
вой случайностью, а есть результат правильного умелого управления всем
комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельно-
сти.
Исследование экономического состояния содержит в себе следующие
сферы деятельности:
− коммерческую;
− производственную;
− финансовую деятельность.
Между данными видами деятельности действует тесная связь и взаимо-
зависимость. Каждая сфера тесно взаимосвязана с другой.
В основном, успешные показатели в финансовой сфере деятельности
компании во многом предопределяются его производственно-сбытовыми ха-
рактеристиками.
От того, каким образом экономический объект произведёт и реализует
товар, сможет гарантировать предусмотренный широкий список продукции и
обеспечить высокую степень её качества, равномерно произведёт и отгрузит
её, влияет на приобретение оплаты и приток финансовых ресурсов в своё
распоряжение [29, c.94].
Результаты финансового анализа позволяют выявить слабые и уязви-
мые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их
устранению. В связи с этим анализ финансовых результатов деятельности
сельскохозяйственного кооператива и разработка мероприятий по их улуч-
шению являются для предприятия нужными и своевременными.
Информационной базой анализа и оценки финансового состояния сель-
скохозяйственных предприятий прежде всего является их бухгалтерская от-
четность. Именно, данный отчётный документ СПК «Энергия» за 2016-
28
2018гг.. является информационной составляющей для рассматриваемого в
выпускной квалификационной работе объекта.
Бухгалтерская отчетность сельхозпредприятий включает в себя бухгал-
терский баланс и специализированные формы отчетности. Бухгалтерский ба-
ланс представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характери-
зующих результаты работы предприятия за отчетный период на основе дан-
ных бухгалтерского учета.
Поэтому бухгалтерские балансы и в целом отчетность предприятий иг-
рают большую роль в анализе, оценке и в целом в управлении их производ-
ственно-коммерческой и финансовой деятельностью.
Эти документы позволяют получить реальные сведения об успехах хо-
зяйственно-производственной деятельности экономического объекта.
На основе данных бухгалтерской отчетности был произведён анализ
финансового состояния сельскохозяйственного производственного коопера-
тива "Энергия" за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 г.г.
Таким образом, при анализе финансового положения используется раз-
личные документы, позволяющие в той или иной степени получить ответ по
определённому сектору производства и провести его исследование.
29
2.2 Организационно-экономическая характеристика СПК «Энергия»
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Энергия» явля-
ется коммерческой организацией, созданной в форме производственного ко-
оператива в соответствии с требованиями Гражданского Кодекса Российской
Федерации, Федерального Закона «О сельскохозяйственной кооперации» №
193-ФЗ от 08.12.1995 года, а также правовых актов, регулирующих порядок
образования и деятельности хозяйственных обществ - субъектов малого
предпринимательства.
Полное фирменное наименование Кооператива: Сельскохозяйственный
производственный кооператив «Энергия» сокращённое фирменное наимено-
вание кооператива: СПК «Энергия».
Кооператив является юридическим лицом, имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Предприятие имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке, указание на место его нахождения, реги-
страционный номер, штампы и бланки со своим фирменным наименованием.
Местом нахождения Сельскохозяйственного производственного коопе-
ратива «Энергия» является место постоянного нахождения его органов
управления, расположенных по адресу: Российская Федерация, 346273, Ро-
стовская область, Шолоховский район, х. Дударевский, ул. Восточная 11А.
Место нахождения кооператива является одновременно и его почтовым ад-
ресом.
СПК «Энергия» создан 12.03.1997г. путём добровольного объединения граж-
дан на основе членства для совместной производственной и иной хозяй-
ственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и
объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.
Единственным учредительным документом сельскохозяйственного
производственного кооператива является Устав.
Уставный капитал СПК «Энергия» составляет 3 389 327 руб. Учреди-
телями организации являются 17 физических лиц.
30
Кооператив создан для осуществления хозяйственной деятельности в
целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах,
работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли экономиче-
ских интересов членов кооператива.
Для реализации целей и задач Кооператив осуществляет следующие
виды деятельности:
− производство, переработка, сбыт сельскохозяйственной продукции;
− строительная деятельность;
− оптовая и мелкооптовая и розничная торговля, внешняя торговля;
− оказание транспортных услуг, перевозка пассажиров, багажа и гру-
зов;
− прокат и лизинг транспортных средств;
− иные виды деятельности, не запрещенные законодательством;
− организация общественного питания;
− производство и реализация строительных материалов;
− виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются
после получения специального разрешения.
Основной же вид деятельности организации можно представить сле-
дующим расширенным списком:
− выращивание зерновых культур;
− выращивание зернобобовых культур;
− выращивание семян масличных культур;
− предоставление услуг в области растениеводства;
− производство растительных и животных масел и жиров;
− производство муки из зерновых культур;
− производство мучных смесей и приготовление мучных смесей или
теста для хлеба, тортов, бисквитов и блинов;
− деятельность агентов по оптовой торговле прочим сельскохозяй-
ственным сырьем, текстильным сырьем и полуфабрикатами;
31
− торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков;
− перевозка грузов неспециализированными автотранспортными
средствами.
Деятельность Кооператива не ограничивается перечисленными в уста-
ве видами деятельности. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельно-
сти, но не противоречащие действующему законодательству, признаются
действительными.
Кооператив приобретает гражданские права и принимает на себя граж-
данские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с зако-
ном. Органами управления кооператива являются: Общее собрание членов
кооператива, и председатель кооператива.
Организационно-управленческая структура СПК «Энергия» состоит из
следующих элементов, представленных на рисунке 2.1:
− общее собрание членов кооператива;
− председатель кооператива;
− работники кооператива.
Рисунок 2.1 – организационно-управленческая структура СПК
«Энергия»
32
Общее собрание членов кооператива является высшим органом управ-
ления кооператива и полномочно решать любые вопросы, касающиеся дея-
тельности кооператива, в том числе отменять или подтверждать решения
председателя кооператива. Решение общего собрания членов кооператива
принимается 2/3 присутствующих голосов.
К исключительной компетенции Общего собрания членов Кооператива
относятся:
− утверждение устава кооператива, внесение изменений и дополне-
ний, в том числе изменение размера паевого фонда Кооператива;
− выборы председателя кооператива, заслушивание отчетов об его
деятельности и прекращение его полномочий;
− утверждение программ развития кооператива, утверждение годовых
отчетов и годовых бухгалтерских балансов Кооператива и распре-
деление его прибылей и убытков;
− установление размера и порядка внесения паевых взносов и других
платежей, порядка их возврата членам кооператива при выходе из
кооператива;
− реорганизация и ликвидация кооператива;
− утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю
деятельность Кооператива (внутренних документов Кооператива);
− прием и исключение членов кооператива;
− определение условий и размера вознаграждения председателя ко-
оператива;
− привлечение к ответственности председателя кооператива;
− назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидаци-
онных балансов.
Решения по вопросам, отнесенным к исключительной компетенции
общего собрания членов кооператива, не могут быть переданы исполнитель-
ным органам кооператива.