36
этого необходимо составить таблицу 3 и 4, в которой используются данные
бухгалтерской отчетности организации формы № 2. При этом сравниваются
основные финансовые показатели за два последующих года, рассчитываются
отклонения от базовой величины показателя и выясняется, какие показатели
оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль.
Таблица 3
Формирование прибыли ООО «Сириус» за 2016-2017 год
Показатель
на конец
2016
года
(тыс.руб.)
на конец
2017
года
(тыс.руб.)
Абсолютное
изменение
(тыс.руб.)
1
2
3
4
Выручка от реализации работ
6539
78687
72148
Себестоимость произведенных работ
5517
71562
66045
Валовая прибыль
1022
7125
6103
Коммерческие расходы
917
6074
5157
Прибыль от продаж
105
1051
946
Проценты к получению
75
150
75
Проценты к уплате
0
896
896
Прочие доходы
247
201
46
Прочие расходы
198
279
81
Прибыль до налогообложения
229
227
-2,0
Налог на прибыль
45,8
45,4
-0,4
Чистая прибыль
183,2
181,6
-1,6
Отразим полученные показатели графически, рисунки 4, 5, 6 и 7.
6539
78687
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
2016 2017
Рисунок 5. Изменение выручки от реализации продукции ООО
«Сириус» за 2016-2017 год
37
71562
5517
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
2016 2017
Рисунок 6. Изменение себестоимости продукции ООО «Сириус» за
2016-2017 год
105
1051
0
200
400
600
800
1000
1200
2016 2017
Рисунок 7. Изменение прибыли от продаж ООО «Сириус» за
2016-2017 год
181,6
183,2
180,5
181
181,5
182
182,5
183
183,5
2016 2017
Рисунок. 8. Изменение чистой прибыли ООО «Сириус» за 2016-
2017 год
Как следует, из представленной выше таблицы, показатель валовой
прибыли с 2016 по 2017 год увеличился на 6103 тысяч рублей. В 2017 году
38
значение показателя чистой прибыли снизилось на 1,6 тыс. руб. и составило
181,6 тыс. руб.
Показатель выручки от реализации продукции, работ и услуг на
протяжении отчетного периода имел положительные изменения: в 2017 году
произошел прирост этого показателя на 72148 тыс. руб. и составил 78687
тыс. руб.
Себестоимость, реализованной продукции, работ и услуг в течение
рассматриваемого периода возросла с 2016 по 2017 год на 66045 тыс. руб.
Важно сопоставить показатели выручки и себестоимости для того,
чтобы определить какой валовой доход предприятие получило от реализации
произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Данный
показатель имел наибольшее значение в 2017 году –7125 тыс. руб.
В 2017 году прочие расходы уменьшили прибыль от продаж на 198
тыс. руб.
Далее рассмотрим особенности формирования прибыли ООО «Сириус»
за 2017-2018 год, таблица 4.
Таблица 4
Формирование прибыли ООО «Сириус» за 2017-2018 год
Показатель
на конец
2017
года
(тыс.руб.)
на конец
2018
года
(тыс.руб.)
Абсолютное
изменение
(тыс.руб.)
1
2
3
4
Выручка от реализации работ
78687
84652
5965
Себестоимость произведенных работ
71562
74803
3241
Валовая прибыль
7125
9849
2724
Коммерческие расходы
6074
7408
1334
Прибыль от продаж
1051
2441
1390
Проценты к получению
150
186
36
Проценты к уплате
896
2541
1654
Прочие доходы
201
225
24
Прочие расходы
279
281
2
Прибыль до налогообложения
227
30
-197
Налог на прибыль
45,4
6
-39,4
Чистая прибыль
181,6
24
-157,6
39
Отразим полученные показатели графически, рисунки , 9, 10 11и 12
78687
84652
74000
76000
78000
80000
82000
84000
86000
2017 2018
Рис. 9. Изменение выручки от реализации продукции ООО
«Сириус» за 2017-2018 год
74803
71562
69000
70000
71000
72000
73000
74000
75000
76000
2017 2018
Рис. 10. Изменение себестоимости продукции ООО «Сириус» за
2017-2018 год
1051
2441
0
500
1000
1500
2000
2500
2017 2018
40
Рис. 11. Изменение прибыли от продаж ООО «Сириус» за 2017-
2018 год
24
181,6
0
50
100
150
200
2017 2018
Рис. 12. Изменение чистой прибыли ООО «Сириус» за 2017-2018 год
Как следует, из представленной выше таблицы, показатель валовой
прибыли с 2017 по 2018 год увеличился на 2724 тысяч рублей. Следующим
образом происходили изменения показателя чистой прибыли: в 2018 году
значение данного показателя снизилось на 157,6 тыс. руб. и составило всего 24
тыс. руб.
Для того, чтобы, провести детальный анализ валовой и чистой прибыли,
как основных финансовых результатов производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, следует подробно исследовать величину и
поведение показателей, непосредственно их формирующих.
Показатель выручки от реализации продукции, работ и услуг на
протяжении отчетного периода имел положительные изменения: в 2018 году
произошел прирост этого показателя на 5965 тыс. руб. и составил 84652 тыс.
руб.
Себестоимость, реализованной продукции, работ и услуг в течение
рассматриваемого периода возросла с 2017 по 2018 год на 3241 тыс. руб.
Важно сопоставить показатели выручки и себестоимости для того,
чтобы определить какой валовой доход хозяйство получило от реализации
произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Данный
показатель имел наибольшее значение в 2018 году – 9849 тыс. руб.
41
В 2018 году прочие расходы в сумме с процентами к уплате уменьшили
прибыль от продаж на 2822 тыс. руб., в 2017 году эта сумма составила 1175
тыс. руб.
Наибольшая величина результата от прочих доходов была достигнута
в 2018 году и составила 225 тыс. руб.
Для оценки эффективности деятельности организации проведем расчет
показателей рентабельности. В качестве показателя прибыли используем
прибыль от продаж, бухгалтерскую прибыль (прибыль до налогообложения) и
чистую прибыль. В качестве расчетного показателя применим величину
активов, оборотных активов, внеоборотных активов, собственного капитала,
основных производственных фондов, выручки от реализации и себестоимости.
Расчет показателей за 2016 год отразим в таблице 5.
Таблица 5
Расчет показателей рентабельности для ООО «Сириус» за 2016 год
Показатели, по
отношению к
которым
рассчитывается
рентабельность
Значение
, (тыс.
руб.)
Показатели прибыли (тыс.руб.)
Прибыль от
продаж
Прибыль до
налогообложе
ния
Чистая
прибыль
105
89
70
1
2
3
4
5
Активы
2823
3,72%
3,15%
2,48%
Оборотные активы
2823
3,72%
3,15%
2,48%
Собственный капитал
80
87,50%
Выручка от
реализации продукции
6539
1,61%
1,36%
Полные затраты на
производство и
реализацию
продукции
5517
1,90%
1,61%
Согласно данным представленным в таблице 5, можно сделать ряд
выводов. ООО «Сириус» имеет довольно низкие показатели. Самыми низкими
являются рентабельности продаж и производства – 1,61% (1,36%) и 1,90%
(1,61%), соответственно, что говорит о том, что организация нерационально
ведет свою производственно-хозяйственную деятельность, несет высокие
затраты и при этом получает низкую долю прибыли. Так, на 1 рубль выручки от
42
реализации приходится только 1,6 коп. прибыли от продаж и 1,36 коп. прибыли
до налогообложения; на 1 рубль затрат произведенных организацией было
получено около 2 коп. прибыли от продаж и 1,6 коп. прибыли до
налогообложения. Рентабельность активов составила 3,72% (3,15%, 2,48%),
таким образом, на 1 рубль активов организацией было получено
приблизительно 4 коп. прибыли от продаж, 3 коп. прибыли до
налогообложения, 2,5 коп. чистой прибыли. Рентабельность оборотных активов
составила 3,72% (3,15%, 2,48%), т.е. на 1 рубль оборотных активов
организацией было получено 3,72 коп. прибыли от продаж, 3,15 коп. прибыли
до налогообложения и 2,48 коп. чистой прибыли. На этом фоне рентабельность
собственного капитала составляет 87,5%, что говорит о том, что на 1 рубль
собственного капитала организация в 2016 году получила около 87, 5 коп.
чистой прибыли.
Произведем аналогичный расчет показателей для ООО «Сириус» за 2017
год.
По данным представленным в таблице 6 можно сделать следующие
выводы. Показатели рентабельности продаж и производства находятся на
чрезвычайно низком уровне – 1,34% (0,53%) и 1,47% (0,59%), соответственно.
На 10 рублей выручки от реализации приходится только 13,4 коп. прибыли от
продаж и 5,3 коп. прибыли до налогообложения, на 10 рублей осуществленных
организацией затрат в 2017 году было получено около 15 коп. прибыли от
продаж и приблизительно 6 коп. прибыли до налогообложения. Рентабельность
активов составила 5,89% (2,35%; 1,68%), причем рентабельность внеоборотных
активов гораздо выше рентабельности оборотных активов – 76,72%
(30,58,69%;21,82%) к 6,38% (2,54%; 1,81%), что объясняется преобладанием
доли оборотных активов в структуре хозяйственных средств организации. В то
же время можно отметить достаточно высокое значение показателя
рентабельности собственного капитала, который играет ключевую роль при
определении эффективности деятельности организации для ее собственников, -
43
78,89%, значит на 1 рубль собственного капитала организация получила в 2017
году 79 коп. чистой прибыли.
Таблица 6
Расчет показателей рентабельности для ООО «Сириус» за 2017 год
Показатели, по
отношению к
которым
рассчитывается
рентабельность
Значение,
тыс. руб.
Показатели прибыли (тыс.руб.)
Прибыль
от
продаж
Прибыль до
налогообложения
Чистая
прибыль
1051
419
299
1
2
3
4
5
Активы
17847
5,89%
2,35%
1,68%
Оборотные активы
16477
6,38%
2,54%
1,81%
Внеоборотные активы
1370
76,72%
30,58%
21,82%
Собственный капитал
379
78,89%
Основные
производственные
фонды
1370
76,72%
30,58%
Выручка от
реализации
продукции
78687
1,34%
0,53%
Полные затраты на
производство и
реализацию
продукции
71562
1,47%
0,59%
Произведем расчет показателей рентабельности для ООО «Сириус» за
2018 год.
44
Таблица 7
Расчет показателей рентабельности для ООО «Сириус» за 2018 год
Показатели, по
отношению к которым
рассчитывается
рентабельность
Значен
ие,
тыс.
руб.
Показатели прибыли (тыс.руб.)
Прибыль
от продаж
Прибыль до
налогооблож
ения
Чистая
прибыл
ь
2441
30
5
1
2
3
4
5
Активы
39135
6,24%
0,08%
0,01%
Оборотные активы
36300
6,72%
0,08%
0,01%
Внеоборотные активы
2835
86,10%
1,06%
0,18%
Собственный капитал
373
1,34%
Основные
производственные фонды
2835
86,10%
1,06%
Выручка от реализации
продукции
84652
2,88%
0,04%
Полные затраты на
производство и реализацию
продукции
74803
3,26%
0,04%
По данным представленным в таблице 7 можно сделать ряд выводов.
Показатели рентабельности продаж и производства по-прежнему находятся на
чрезвычайно низком уровне – 2,88% (0,04%) и 3,26% (0,04%), соответственно.
На 1 рубль выручки от реализации приходится только 3 коп. прибыли от
продаж и 3,3 коп. прибыли до налогообложения, на 100 рублей
осуществленных организацией затрат в 2018 году было получено 4 коп.
прибыли от продаж и 4 коп. прибыли до налогообложения. Рентабельность
активов составила 6,24% (0,08%; 0,01%), причем рентабельность внеоборотных
активов гораздо выше рентабельности оборотных активов – 86,10% (1,06%;
0,18%) к 6,72% (0,08%; 0,01%), что объясняется преобладанием доли
оборотных активов в структуре хозяйственных средств организации. В то же
время можно отметить показательнизкое значение показателя рентабельности
собственного капитала 1,34%, значит на 1 рубль собственного капитала
организация получила в 2018 году 1,5 коп. чистой прибыли.
Для анализа динамики изменений показателей рентабельности
произведем их сравнение посредством расчета абсолютного и относительного
изменения, таблица 8.
45
Таблица 8
Сравнительный анализ показателей рентабельности ООО
«Сириус» за 2016-2017 гг.
Показатель
Расчетное
значение
Абсолютн
ое
изменени
е
Относительн
ое
изменение,
%
2016г.
2017г.
1
2
3
4
5
Рентабельность активов (Ппр)
3,72%
5,89%
2,17%
58,33
Рентабельность активов (Пн)
3,15%
2,35%
-0,80%
-25,53
Рентабельность активов (Пчп)
2,48%
1,68%
-0,80%
-32,44
Рентабельность оборотных
активов (Ппр)
3,72%
6,38%
2,66%
71,49
Рентабельность оборотных
активов (Пн)
3,15%
2,54%
-0,61%
-19,34
Рентабельность оборотных
активов (Пчп)
2,48%
1,81%
-0,66%
-26,82
Рентабельность внеобортных
активов (Ппр)
0,00%
76,72%
76,72%
100,00
Рентабельность внеобортных
активов (Пн)
0,00%
30,58%
30,58%
100,00
Рентабельность внеобортных
активов (Пчп)
0,00%
21,82%
21,82%
100,00
Рентабельность СК
87,50%
78,89%
-8,61%
-9,84
Рентабельность ОПФ(Ппр)
0,00%
76,72%
76,72%
100,00
Рентабельность ОПФ(Пн)
0,00%
30,58%
30,58%
100,00
Рентабельность продаж(Ппр)
1,61%
1,34%
-0,27%
-16,82
Рентабельность продаж(Пн)
1,36%
0,53%
-0,83%
-60,88
Рентабельность основной
деятельности (Ппр)
1,90%
1,47%
-0,43%
-22,83
Рентабельность основной
деятельности (Пн)
1,61%
0,59%
-1,03%
-63,71
Исходя из данных таблицы 8, можно сделать следующие выводы.
Рентабельность активов по прибыли от продаж в 2017 году увеличилась,
причем практически в 2 раза. Рентабельность оборотных активов по данному
показателю также довольно значительно возросла. Однако, по другим
показателям прибыли наблюдается существенное уменьшение, вызванное
высокой величиной себестоимости и коммерческих расходов. Рентабельность
собственного капитала имеет отрицательную динамику и за 2017 год
уменьшилась на 8,61% в абсолютном выражении, что говорит о
неэффективности использования собственного капитала организацией. В то же
время можно отметить снижение показателей рентабельности продаж и