46
производства на 0,27% (0,83%) и 0,43% (1,03%). Снижение показателя
рентабельности продаж говорит о необходимости снижения себестоимости
продукции.
Проведем аналогичный сравнительный анализ показателей
рентабельности для организации за 2017-2018 гг., таблица 9.
Таблица 9
Сравнительный анализ показателей рентабельности ООО «Сириус»
за 2017-2018 гг.
Показатель
Расчетное
значение
Абсолютное
изменение
Относительное
изменение, %
2017г.
2018г.
1
2
3
4
5
Рентабельность активов
(Ппр)
5,89%
6,24%
0,35%
5,92%
Рентабельность активов
(Пн)
2,35%
0,08%
-2,27%
-96,73%
Рентабельность активов
(Пчп)
1,68%
0,01%
-1,66%
-99,24%
Рентабельность оборотных
активов (Ппр)
6,38%
6,72%
0,35%
5,42%
Рентабельность оборотных
активов (Пн)
2,54%
0,08%
-2,46%
-96,75%
Рентабельность оборотных
активов (Пчп)
1,81%
0,01%
-1,80%
-99,24%
Рентабельность
внеобортных активов(Ппр)
76,72%
86,10%
9,39%
12,24%
Рентабельность
внеобортных активов(Пн)
30,58%
1,06%
-29,53%
-96,54%
Рентабельность
внеобортных активов(Пчп)
21,82%
0,18%
-21,65%
-99,19%
Рентабельность СК
78,89%
1,34%
-77,55%
-98,30%
Рентабельность ОПФ(Ппр)
76,72%
86,10%
9,39%
12,24%
Рентабельность ОПФ(Пн)
30,58%
1,06%
-29,53%
-96,54%
Рентабельность
продаж(Ппр)
1,34%
2,88%
1,55%
115,89%
Рентабельность продаж(Пн)
0,53%
0,04%
-0,50%
-93,34%
Рентабельность основной
деятельности(Ппр)
1,47%
3,26%
1,79%
122,19%
Рентабельность основной
деятельности(Пн)
0,59%
0,04%
-0,55%
-93,15%
Согласно расчетным данным приведенной выше таблицы, можно
отметить значительное снижение показателей рентабельности в 2018 году, что
говорит о падении эффективности деятельности организации и как следствие
47
отрицательных итоговых результатах в виде незначительной суммы прибыли.
Особое опасение вызывает снижение показателя рентабельности собственного
капитала на 77,55%, что свидетельствует о низкой ценности компании для ее
собственников. Таким образом, необходимым является срочная коррекция
стратегии и тактики деятельности компании с целью снижения негативного
влияния зародившейся тенденции крайне низкой эффективности
осуществляемых работ.
2.3 Факторный анализ финансовый результатов деятельности
предприятия
Изменение прибыли от реализации продукции формируется под
воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения
структуры реализации; изменения отпускных цен на реализованную
продукцию; изменение тарифов на электроэнергию и перевозки; изменения
уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Составим таблицу исходных данных для расчета размеров влияния на
прибыль перечисленных выше факторов.
Факторный анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг
проводится на основе данных, представленных в таблице 10. В таблице 11
представлено влияние анализируемых факторов на прибыль ООО «Сириус» в
2016-2017 гг.
Анализируя представленную таблицу, можно прийти к выводу о том,
что на прибыль предприятия наибольшее отрицательное влияние оказало
увеличение себестоимости реализованной продукции и увеличение уровня цен
– 7805 тыс. руб. и 22881 тыс. руб. соответственно. Основным фактором,
способствующему увеличению анализируемого показателя, стало изменение
ассортимента предлагаемой продукции. Кроме этого, к увеличению прибыли
привело увеличение объема продаж. Отрицательное влияние оказало
увеличение коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли
предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более
48
рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение
себестоимости продукции. Общее влияние факторов выражается в увеличении
прибыли от продаж на 18504 тыс. руб.
Таблица 10
Данные для проведения факторного анализа прибыли ООО
«Сириус» в 2016-2017 гг.
Показатель
2016 г.
2017г.
Абсолютно
е
изменение
Относительн
ое изменение
Выручка
6539
78687
72148
1103%
Себестоимость
5517
71562
66045
1197%
Коммерческие расходы
917
6074
5157
562%
Прибыль от продаж
105
1051
946
901%
Индекс изменения цен
1
1,41
0,41
41%
Объем реализации в
сопоставимых ценах
6539
110949
104410
1597%
Таблица 11
Факторный анализ прибыли ООО «Сириус» в 2016-2017гг.
Показатель
Влияние фактора
(руб.)
Изменение объема продаж
1677
Изменение структуры ассортимента реализованной
продукции
6909
Изменение себестоимости
-7805
Изменение величины коммерческих расходов
-5157
Изменение цен реализации
22881
Общее влияние факторов
18504
Факторный анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг ООО
«Сириус» в 2017-2018гг. проводится на основе данных, представленных в
таблице 12. В таблице 13 представлено влияние анализируемых факторов на
прибыль ООО «Сириус» в 2017-2018гг.:
49
Таблица 12
Данные для проведения факторного анализа прибыли ООО
«Сириус» в 2017-2018 гг.
Показатель
2017г.
2018г.
Абсолютно
е
изменение
Относительн
ое изменение
Выручка
78687
84652
5965
8%
Себестоимость
71562
74803
3241
5%
Коммерческие расходы
6074
7408
1334
22%
Прибыль от продаж
1051
2441
1390
132%
Индекс изменения цен
1
1,21
0,21
21%
Объем реализации в
сопоставимых ценах
78687
102429
23742
30%
Таблица 13
Факторный анализа прибыли ООО «Сириус» в 2017-2018гг.
Показатель
Влияние фактора
(руб.)
Изменение объема продаж
317
Изменение структуры ассортимента реализованной
продукции
-674
Изменение себестоимости
-261
Изменение величины коммерческих расходов
-1334
Изменение цен реализации
14692
Общее влияние факторов
12740
На основе данных таблицы, можно сказать, что на прибыль предприятия
наибольшее отрицательное влияние оказало увеличение коммерческих
расходов – 1344 тыс. руб. Основным фактором, способствующему увеличению
прибыли, стало изменение ассортимента предлагаемой продукции. Кроме
этого, к увеличению прибыли привело увеличение цены реализации.
Положительное воздействие перечисленных факторов было компенсировано
повышением себестоимости и отрицательные сдвиги в структуре продукции.
Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема
продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем
объеме реализации и снижение себестоимости продукции. Общее влияние
факторов выражается в увеличении прибыли от продаж на 12740 тыс. руб.
Проведем факторный анализ показателей рентабельности продаж,
активов и собственного капитала для выявления причин динамики их
изменения и возможных путей их повышения.
50
Рентабельность активов зависит от двух основных факторов-
показателей: рентабельности продаж и капиталоотдачи. Рентабельность
продаж, в свою очередь, определяется с учетом влияния факторов изменения
объема реализации и себестоимости продукции.
Влияние фактора изменения объема реализации определяется расчетом
(по методу цепных подстановок):
, (2.1)
где N
0
– выручка от реализации базисного периода,
N
1
– выручка от реализации отчетного периода,
S
0
– себестоимость произведенных работ базисного периода.
Соответственно влияние изменения себестоимости составит:
, (2.2)
где S
1
– себестоимость произведенных работ отчетного периода.
Произведем расчет представленных выше показателей для ООО
«Сириус» за 2016-2017 гг. Расчет отразим в таблице 14.
Таблица 14
Факторный анализ рентабельности продаж за 2016-2017 гг.
Показатель
Значение
2016г.
2017г.
1
2
3
Прибыль от продаж, тыс. руб.
105
1051
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
6539
78687
Себестоимость продукции, тыс. руб.
5517
71562
Влияние изменения объема реализации
77,36%
Влияние изменения себестоимости
-83,93%
Общее изменение рентабельности продаж
-6,57%
Рентабельность продаж
1,61%
1,34%
Исходя из расчетных данных, можно сделать вывод о том, что
увеличение объема реализации оказало положительное влияние на
рентабельность продаж (+77,36%), однако одновременный рост себестоимости
51
продукции оказал более сильное отрицательное влияние (-83,93%) и привел к
итоговому снижению показателя рентабельности продаж на 6,57%.
Теперь произведем расчет показателей для ООО «Сириус» за 2017-2018
гг. Расчет отразим в таблице 15.
Таблица 15
Факторный анализ рентабельности продаж за 2017-2018 гг.
Показатель
Значение
2017г.
2018г.
1
2
3
Прибыль от продаж
1051
2441
Выручка от реализации продукции
78687
84652
Себестоимость продукции
71562
74803
Влияние изменения объема реализации
6,41%
Влияние изменения себестоимости
-3,83%
Общее изменение рентабельности продаж
2,58%
Рентабельность продаж
1,34%
2,88%
Исходя из расчетных данных таблицы, можно сделать вывод о том, что
увеличение объема реализации оказало положительное влияние на
рентабельность продаж (6,41%), однако рост себестоимости продукции сгладил
это влияние (-3,83%), т.е. привел к итоговому снижению показателя
рентабельности продаж на 2,58%.
Выводы по 2 главе
В результате проведенного анализа основных финансовых показателей
ООО «Сириус» были получены следующие выводы. В целом, деятельность
организации можно охарактеризовать как недостаточно эффективную,
несмотря на отсутствие отрицательных конечных результатов (убытков).
Согласно проведенным расчетам, можно сделать заключение о том, что
общая платежеспособность организации не соответствует нормативной,
несмотря на то, что компания может покрыть все свои обязательства за счет
своих активов, остаточная доля средств при этом крайне мала.
Расчет показателей финансовой устойчивости позволил определить тип
организации. По его итогам, был сделан вывод о низком уровне рыночной
52
устойчивости организации и сильной зависимости организации от величины
заемных средств.
Значения коэффициентов абсолютной и критической ликвидности,
рассчитанных для ООО «Сириус» меньше допустимых значений и
свидетельствуют о неплатежеспособности организации в ближайшей
перспективе. Значение коэффициента общего покрытия больше нормативного,
что говорит о платежеспособности организации в более длительный период
времени, а также говорит о преобладании долгосрочных обязательств в
структуре капитала организации.
Значения коэффициентов абсолютной и критической ликвидности,
рассчитанных для ООО «Сириус» меньше допустимых значений и
свидетельствуют о неплатежеспособности организации в ближайшей
перспективе.
Факторный анализ прибыли выявил основные факторы влияющие на ее
величину. По результатам анализа было установлено, что наиболее сильное
отрицательное влияние оказывает увеличение себестоимости реализуемой
продукции и увеличение коммерческих расходов.
53
3.Мероприятия, направленные на улучшение финансовых
результатов деятельности предприятия ООО «Сириус»
3.1 Совершенствование системы управления финансовыми
результатами
По результатам проведенного анализа финансовых результатов ООО
«Сириус» в целях совершенствования системы управления финансовыми
результатами рекомендуется ряд мероприятий, среди которых можно выделить
два основных направления.
Первое направление предполагает осуществление действий по
увеличению объема выручки от реализации продукции за счет увеличения
объема заказов клиентов в натуральном и денежном выражении. Здесь важную
роль будут играть мероприятия по адаптации оказываемого спектра
предоставляемых услуг под запросы современного рынка и его продвижению,
активному поиску новых клиентов, повышению лояльности существующих
потребителей, рациональному формированию ценовой политики компании.
Второе направление, в свою очередь, связано со снижением
себестоимости реализации продукции, что может быть достигнуто посредством
оптимизации организационной структуры компании и, как следствие,
сокращения затрат на персонал; повышения качественного уровня отношений с
подрядчиками, что позволит сократить время выполнения заказов и избежать
штрафных санкций со стороны клиентов. Особое внимание стоит уделить
расширению собственной материально-технической базы компании с целью
обеспечения выполнения работ без привлечения сторонних организаций,
соответственно, с меньшими затратами.
Также ООО «Сириус» рекомендуется развивать финансовую
деятельность, которая может быть выражена, например, в долевом участии в
деятельности других организаций, предоставлении займов на выгодных для
себя условиях, с целью повышения эффективности использования свободных
54
денежных средств и получения прибыли из других возможных источников, что
окажет положительное влияние на прибыльность компании.
Обобщим предлагаемые мероприятия:
1) Модернизация и улучшение системы поставки товара;
2) Сокращение затрат на закупку товара;
3) Внедрение новой услуги комплектации объектов;
4) Создание специализированного интернет-магазина по
продаже строительных и отделочных материалов.
Данное предложение обусловлено спецификой современного положения
отрасли в городе Красноярске и замедлением темпов роста основных
результирующих показателей. Также разработке и реализации этих
мероприятий способствуют имеющиеся у организации материально-
техническая база и кадровый состав, позволяющие выполнять полный комплекс
работ по новому направлению. Представленный комплекс мероприятий
способствует повышению прибыли организации в целом путем увеличения
объема выручки от реализации произведенных работ при условии оптимизации
затрат и их сохранении на прежнем уровне.
Для обоснования рациональности выбора данных мероприятий для
организации проведем маркетинговый анализ рынка с учетом выявления общих
тенденций, оценки конкурентов и потенциальных потребителей,
прогнозирования спроса на производимые работы по проектированию частных
коттеджей по индивидуальным заказам.
Продажу строительных и отделочных материалов можно
охарактеризовать как отрасль, развивающуюся с высоким потенциалом
расширения спроса в ближайшие 3-5 лет, обусловленным желанием все
большего числа людей заботиться о красоте, комфорте и уюте собственного
дома. Положительные черты подобного подхода к жилью – это возможность
выразить индивидуальность, высокий уровень комфорта, безопасность,
практичность и долговечность современных материалов. Желание
подкрепляется постепенным выходом экономики страны и региона из
55
кризисного состояния, ростом доходов части населения, изменениями в стиле
жизни, таблица 16.
Таблица 16
Распределение населения Красноярского края по величине
среднедушевых денежных доходов на семью в 2012-2018 гг.
Категории населения
по среднедушевому
денежному доходу в
месяц, рублей
Год
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
до 20000,0
7,6
4,6
3,1
1,6
1,2
0,9
0,6
20000,1- 30000,0
23,1
17,4
12,4
8,4
7,1
5,8
4,6
30000,1- 40000,0
20,8
18,5
14,8
11,8
10,7
9,5
8,1
40000,1- 50000,0
14,9
14,9
13,3
11,8
11,3
10,4
9,4
50000,1- 60000,0
10,1
11,2
11,0
10,5
10,4
9,9
9,3
60000,1- 70000,0
13,2
16,5
18,5
19,7
20,1
20,0
19,7
70000,1- 80000,0
7,7
11,7
16,3
20,0
21,2
22,5
23,7
свыше 80000,0
2,6
5,2
10,6
16,2
18,0
21,0
24,6
Представленная выше статистика свидетельствует о постепенном
увеличение доли населения с доходами выше 70 и 80 тыс. руб. и
незначительном снижении доли группы с доходом от 20 до 30 тыс. руб.
Представленные группы являются потенциальными клиентами компаний,
осуществляющих торговлю строительными и отделочными материалами, ввиду
наличия финансовых возможностей для приобретения.
В подтверждение обозначенных выше выводов в марте 2018 года был
проведен опрос с участием 50 респондентов на предмет возможности
приобретения значительного объема строительных и отделочных материалов
для ремонта и обустройства своего жилья (дачи), рисунок 13.
Исходя из результатов проведенного опроса, 59% респондентов не
только желают приобрести материалы для ремонта, но и планируют сделать это
в средне- и долгосрочной перспективе. Только 23% безразличны к обстановке,
в которой они живут.