25
- рентабельность себестоимости (показывает количество прибыли с
рубля себестоимости продукции);
- рентабельность персонала (отражает эффективность использования
трудовых ресурсов).
Итак, можно сделать вывод, оценка финансового состояния
подразумевает расчет и анализ разнообразных абсолютных и относительных
показателей, характеризующих все стороны деятельности организации.
26
Глава 2. Оценка финансового состояния ООО «Витафарм»
2.1.Организационно - экономическая характеристика предприятия
ООО «Витафарм» относится к субъектам малого и среднего
предпринимательства, действует на основании Устава и законодательства
Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока своей
деятельности.
К внешним документам, регламентирующим деятельность общества,
относятся законодательные и нормативные акты. Внутренние документы:
Устав предприятия, Положения о подразделениях, Должностные инструкции,
Правила внутреннего трудового распорядка.
ООО «Витафарм» имеет круглую печать, содержащую полное
фирменное наименование и указание на место нахождения. Также имеет
обособленное имущество, самостоятельный баланс, банковский счет,
штампы и бланки со своим фирменным наименованием, в соответствии с
российским законодательством может создавать филиалы и открывать
представительства.
ООО «Витафарм» предлагает клиентам конкурентные цены и системы
скидок. Достойный ассортимент, высокое качество предлагаемых товаров
позволяют компании плодотворно работать на протяжении уже боле трех лет.
ООО «Витафарм» всегда работает над поддержанием высокого качества, над
ассортиментом, ценой, системой скидок и сервисом, чтобы клиенты всегда
были довольны.
Целью деятельности ООО «Витафарм» является получение прибыли на
основе завоевания популярности и доверия среди потребителей,
доминирующего положения на рынке по производству пластмассовых плит.
Организационная структура управления ООО «Витафарм» представлена
на рисунке 1.
27
Рисунок 1. Организационная структура управления ООО
«Витафарм»
При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя
линейный руководитель, возглавляющий коллектив в лице генерального
директора. В его обязанность входят следующие функции: руководить
текущей деятельностью фирмы, принимать решения по организации и
контролю развития фирмы, контролировать правильность исполнения
нормативных, экономических законов Российской Федерации.
Генеральный директор самостоятельно распоряжается финансовыми
средствами и имуществом фирмы, без доверенности действует от имени ООО
«Витафарм», представляет его во всех учреждениях, организациях, налоговых
органах, назначает должностных лиц, принимает на работу
персонал, освобождает и увольняет работников в соответствии с
трудовым законодательством.
Начальник производства осуществляет руководство текущим и
перспективным планированием технического развития предприятия, его
производственной базы.
Бухгалтерия представлена главным бухгалтером и двумя бухгалтерами.
28
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Витафарм»
несет директор компании. Главный бухгалтер осуществляет организацию
учетной работы и контроль за сохранностью собственности, правильным
расходованием денежных средств и материальных ценностей. Также вместе
с директором ООО «Витафарм» выполняет задачи финансового планирования
и анализа.
Главный бухгалтер является линейным руководителем второго уровня,
отвечающим за организацию финансовой работы. Он непосредственно
подчинен директору, а у него в подчинении находятся работники
бухгалтерии.
В ведении бухгалтерского учета ООО «Витафарм» применяет
автоматизированную форму учета с использованием компьютерной техники и
специального программного обеспечения, к которым относятся:
1) 1С Бухгалтерия;
2) 1С: Зарплата и Управление персоналом;
3) СБИС;
4) Консультант плюс;
5) Клиент-банк обслуживающих банков и др.
Вся составленная отчетность передается по электронным каналам
связи, в связи, с чем отсутствует необходимость тратить время на сдачу
отчетности в соответствующих органах.
Законом «О бухгалтерском учѐте в РФ» предусмотрено, что с самого
начала своей работы предприятие заявляет в налоговые органы и органы,
ведающие его регистрацией, так называемую учѐтную политику на текущий
год.
Менеджер по продажам - осуществляет контроль за деятельностью
отделов, работой продавцов-консультантов, проверяет отчѐты по продажам,
начисление заработной платы, составляет табель учѐта рабочего времени.
Менеджер по продажам так же выполняет работу по приѐмке товара.
Продавцы–консультанты – осуществляют непосредственное
29
обслуживание покупателей на месте продаж, консультируют по ассортименту,
проводят сделку купли - продажи; несут материальную ответственность за
сохранность доверенных им материальных ценностей; выставкой товара в
салон, оформлением торгового зала, соблюдают санитарное состояние
рабочего места, несут ответственность за отсутствие ценников.
Таким образом, ООО «Витафарм» имеет развитую управленческую
структуру, что позволяет руководству предприятия эффективно управлять и
использовать свои трудовые ресурсы.
Ниже приведены данные по аналитики экономических
результатовООО «Витафарм» на временном промежутке от 2016 г. по 2018
г. (таблица 11)
Таблица 11
Основные экономические показатели ООО «Витафарм»
Наименование показателя
Значение по периодам, тыс.
руб.
Темпы прироста,
%
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2015 г.
Выручка (нетто) от продажи
1836
4673
6632
2,545
3,612
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
1015
3862
5702
3,805
5,618
Прибыль (убыток) от продаж
821
811
585
0,973
0,689
Размер имущества
1516
3052
2514
2,01
0,82
Размер основных средств
227
249
100
1,09
0,44
Собственный капитал
745
1400
1881
1,88
2,52
Размер дебиторской задолженности
345
675
1089
1,95
1,61
Размер кредиторской задолженности
78
975
266
12,5
3,41
Размер запасов и затрат
796
2088
1314
2,62
0,62
Размер долгосрочных и краткосрочных
кредитов и заемных средств
771
1652
633
2,14
0,82
Основные экономические показатели деятельности ООО «Витафарм»
приведены в таблице 11, по данным которой видно, что организация работает
нестабильно. В 2018 г. наблюдается: рост объема реализации товаров в 3,6
раза и увеличение прибыли от продаж на 68%; рост собственного капитала
(25%). В тоже время наблюдается рост товарных запасов, дебиторской и
кредиторской задолженности. Темпы роста реализации в 2018 г. увеличился
на 36%, произошѐл рост затрат, прибыль ООО «Витафарм» сократилась.
Собственный капитал увеличился в 2,5 раза, а темп роста имущества
30
сократился на 18% по сравнению с прошлым годом. Замедленными темпами
продолжают расти запасы и дебиторская задолженность.
В 2018 году эти показатели увеличились почти в 4 раза, а в текущем
периоде дебиторская задолженность выросла в 3 раза, а запасы в 2018 г.
увеличились на 16% по сравнению с 2016 г. Данная тенденция, в совокупности
с ростом кредиторской задолженности в 2018 году по сравнению с 2016 г.,
может неблагоприятно сказаться на финансовом состоянии предприятия и
вызвать риск неплатежеспособности.
2.2. Анализ имущественного потенциала и источников финансирования
предприятия
Финансовое положение ООО «Витафарм» характеризуется размещением
и использованием активов, источниками их формирования - собственного
капитала и обязательств - пассивов. Эти сведения предоставлены в
бухгалтерском балансе.
Предварительно для анализа имущества и источников финансирования, а
также для последующих расчетов необходимо рассчитать среднегодовые
значения по статьям баланса. Для этого суммируем значение по каждой статье
на начало и на конец года и делим на два.
Для горизонтального анализа составим аналитический баланс актива
предприятия ООО «Витафарм», приведенный в таблице 12 (приложение 1).
Таблица 12
Аналитический баланс актива ООО «Витафарм», тыс. руб.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютные
изменения, (+,-)
2017 – 2016 гг.
2018 – 2017 гг.
Актив
Основные средства
227
249
100
+22
-149
Итого внеоборотные
активы
227
249
100
+22
-149
II. Оборотные активы
Запасы
796
2088
1314
+1292
-774
Дебиторская
задолженность
345
675
1089
+330
+414
31
Денежные средства и
денежные эквиваленты
148
40
11
-108
-29
Итого оборотные
активы
1289
2803
2414
+1514
-389
Баланс
1516
3052
2514
+1536
-538
Горизонтальный анализ актива показывает, что абсолютная сумма
актива за 2018 г. уменьшилась на 538 тыс. рублей. Можно сделать вывод о
том, что предприятия за 2018 г. понизила свой экономический потенциал.
Динамика активов предприятия ООО «Витафарм» за 2016 – 2018 гг.
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Динамика активов предприятия ООО «Витафарм» за
2016 – 2018 гг.
С точки зрения структуры активов наблюдаемое уменьшение актива
произошло в основном за счет снижения оборотных активов на 389 тыс.
рублей. В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный
период составило 149 тыс. рублей за счет уменьшения основных средств.
Уменьшение оборотных активов произошло за счет уменьшения запасов в
2018 г. по сравнению с 2017 г. на 774 тыс. рублей и уменьшения денежных
средств. Можно предположить, что организация испытывает финансовые
затруднения, у нее нет больших финансовых ресурсов, которые вложены в
сверхнормативные запасы.
32
Наблюдается рост дебиторской задолженности в 2018 г. на 414 тыс.
рублей, что ухудшает ликвидность текущих активов.
Второй составляющей проведения анализа финансового состояния
является оценка источников образования средств организации. Для этого
используют данные горизонтального анализа пассивов баланса, приведенного
в таблице 13.
Таблица 13
Аналитический баланс пассива предприятия ООО «Витафарм», тыс.
руб.
Наименование
Показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютные
изменения, (+,-)
2017 – 2016
гг.
2018 – 2017
гг.
Пассив
Уставный капитал
12
12
12
-
-
Нераспределенная прибыль
733
1388
1869
+655
+481
Итого капитал и
резервы
745
1400
1881
+655
+481
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
693
677
367
-16
-310
Кредиторская
задолженность
78
975
266
+897
-709
Итого краткосрочные
обязательства
771
1652
633
+881
-1019
Баланс
151
6
3052
2514
+1536
-538
Динамика пассивов предприятия ООО «Витафарм» за 2016 – 2018 гг.
представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Динамика пассивов ООО «Витафарм» за 2016 – 2018 гг.
В ООО «Витафарм»в 2018 г. произошло снижение пассива на 538 тыс.
рублей за счет уменьшения краткосрочных обязательств на 1019 тыс.
33
рублей.
Увеличение капитала произошло на 481 тыс. рублей за счет
нераспределенной прибыли. Уставный капитал организации остался
неизменным. На основании проведенного горизонтального анализа можно
сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Витафарм»
способствовала увеличению его капитала.
Далее проведем вертикальный анализ бухгалтерского баланса
предприятия ООО «Витафарм»за 2016 – 2018 гг. Вертикальный анализ
активов предприятия ООО «Витафарм»за 2016 – 2018 гг. представлен в
таблице 14.
Таблица 14
Вертикальный анализ актива ООО «Витафарм», %
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютные
изменения, (+,-)
2017 –
2016
гг.
2018 – 2017
гг.
Актив
Основные средства
15,0
8,2
4,0
-6,8
-4,2
Итого внеоборотные
активы
15,0
8,2
4,0
-6,8
-4,2
II. Оборотные активы
Запасы
52,5
68,4
52,3
+15,9
-16,1
Дебиторская задолженность
22,8
22,1
43,3
-0,7
+21,2
Денежные средства и денежные
эквиваленты
9,7
1,3
0,4
-8,4
-0,9
Итого оборотные
активы
85,0
91,8
96,0
+6,8
+4,2
Баланс
100,0
100,0
100,0
-
-
Вертикальный анализ актива показывает, что за рассматриваемый
период структура почти не изменилась, так наибольший удельный вес в
структуре занимают оборотные активы.
Структура активов предприятия ООО «Витафарм» за период 2016- 2018
г. представлена на рисунок 4.
34
Рисунок 4. Структура активов ООО «Витафарм» за период 2016-
2018 г.
Таким образом, можно сделать вывод, о том, что в 2018 г. величина
оборотных активов выросла на 4,2 процентных пункта по сравнению с 2016 г.
и составила 96,0 %. Наибольший удельный вес за период 2016 - 2018 г.
приходится на запасы, данный показатель снизился на 16,1 п.п. и составил
52,3 % в 2018 г., что говорит об улучшении деятельности
предприятия.Дебиторская задолженность в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
увеличилась на 21,2 процентных пункта и составила 43,3 %. Таким образом, в
оборотных активах предприятия преобладают запасы и дебиторская
задолженность. Вертикальный анализ пассива предприятия за 2016 – 2018 гг.
представлен в таблице 15.
Таблица 15
Вертикальный анализ пассива предприятия ООО «Витафарм» за
2016 – 2018 гг.
Наименование
показателя
2016 г.
2017
г.
2018 г.
Абсолютные
изменения, (+,-)
2017 –
2016 гг.
2018 –
2017 гг.
Пассив
Уставный капитал
0,8
0,4
0,5
-0,4
+0,1
Нераспределенная прибыль
48,3
45,5
74,3
-2,8
+28,8
Итого Капитал и резервы
49,1
45,9
74,8
-3,2
+28,9
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
45,7
22,2
14,6
-23,5
-7,6
Кредиторская задолженность
5,1
31,9
10,6
+26,8
-21,3
Итого краткосрочные обязательства
50,9
54,1
25,2
+3,2
-29,0
Баланс
100
,0
1
00,0
1
00,0
-
-
Вертикальный анализ пассива показывает, что за рассматриваемый
период структура резко изменилась в 2018 г., так если еще в 2017 г.
наибольший удельный вес в структуре занимали краткосрочные