45
Таблица 13
Анализ текущих затрат ООО «Шансон» за 2016 – 2018гг.
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
2017 / 2016
гг.
2018 / 2017
гг.
+;-
%
+;-
%
I.Переменные, тыс.
руб.
2179
3002
7688
824
137,80
4686
256,07
Сырье и материалы
тыс. руб.
412
301
1210
-111
73,06
909
401,99
Э/энергия на
технологические
нужды. тыс. руб.
501
395
1019
-106
78,84
624
257,97
Запасные части,
ремонтные и
строительные части
для ремонта тыс. руб.
320
86
863
-234
26,88
777
1003,4
9
Оплата услуг и работ
выполненных
сторонними
организациями
546
395
1371
-151
72,34
976
347,09
Затраты на оплату
труда работников
основного персонала
280
1724
2858
1445
616,40
1134
165,75
Прочие затраты
120
101
367
-19
84,17
266
363,37
II. Условно-
постоянные
1635
5617
13935
3982
343,54
8318
248,10
Затраты на оплату
труда работников АУП
769
4742
7859
3972
616,40
3117
165,74
Амортизационные
отчисления
601
7657
3665
5056
294,39
3992
47,86
Отчисления на
социальные нужды
314,7
163
3215,1
-152
51,80
3052
1972,4
5
Топливо
401
302
1691
-99
75,31
1389
559,93
Итого расходов:
3814
9818
25084
4805
225,98
1300
4
250,88
Таким образом, сделаем вывод, что увеличение произошло в основном
за счет роста заработной платы.
Таблица 14
Показатели обеспеченности материальными ресурсами ООО
«Шансон» за 2016 – 2018гг.
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонения
(+/-)
2017
от
2016
2018
от
2017
Выручка от реализации, тыс. руб.
3836
1987
2
36175
16036
16303
Себестоимость тыс. руб.
3814
9818
25084
4805
13004
Материальные затраты тыс. руб.
704
1580
5360
876
3780
46
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонения
(+/-)
2017
от
2016
2018
от
2017
Материалоотдача р./р.
5,45
12,58
6,75
7,13
-5,83
Материалоемкость р./р.
0,18
0,08
0,15
-0,10
0,07
Удельный вес материальных затрат %
18,46
18,33
24,79
-0,13
6,46
Материалоотдача снизилась на 5,83 %, а материалоемкость к концу 2018
г составила 0,15 рубля. Это говорит о неэффективности использования
материалов и сырья. Некоторые рабочие не успели освоить вновь пришедшее
оборудование и достаточное количество выполнения услуг забраковывалось.
Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости оказал рост
цен на сырье и материалы, причем темпы роста цен на материальные ресурсы
были выше темпов роста цен на услуги.
Среди проблем анализа доходов в ООО «Шансон» стоит выделить
следующее:
1) рост запасов и дебиторской задолженности в период с 2016 по 2018
года, указывает на иррациональную экономическую стратегию, в результате
которой значительная часть текущих активов иммобилизована, что в конечном
итоге может привести к увеличению кредиторской задолженности и
ухудшению финансового состояния предприятия;
2) состояние дебиторской задолженности оказывает существенное
влияние на прибыль предприятия. В устойчивой экономике, если дебиторская
задолженность превышает кредиторскую задолженность, она рассматривается
как увеличение оборота и не считается тревожным сигналом;
3) низкая платежеспособность и ликвидность, выражается в таких
показателях как:
увеличение себестоимости услуг, данное увеличение произошло за
счет увеличения, численности персонала, а так же роста система оплаты труда в
2018 году в сравнении с 2017 годом, увеличение составило 4251 тыс. руб., что
47
является дополнительным стимулом росту не только производительности
труда, но и повышению себестоимости;
4) отличается кризисным уровнем финансовой устойчивости и
умеренной стратегией финансирования, использующей в качестве источников
кредиторскую задолженность. Большинство коэффициентов финансовой
устойчивости выше нормативных значений, следовательно, за 2018 год
организация ООО «Шансон» имеет повышенную рыночную финансовую
устойчивость. Тенденция этих показателей носит негативную динамику.
Формальные показатели ликвидности находятся на достаточном уровне.
Выводы по главе 2
Таким образом, анализ эффективности деятельности ООО «Шансон»,
позволяет утверждать о неэффективности системы управления. Так, анализ
эффективности использования финансовых ресурсов позволил выявить
динамику их снижения. Так же анализ эффективности управления имуществом
организации ООО «Шансон», показал, что на балансе представлены и заемные
источники финансирования, и собственные. Данные проблемы требуют особого
внимания со стороны руководства в целях недопущения снижения финансовых
показателей компании.
Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы, что для
улучшения управления прибылью организации, следует рекомендовать такое
мероприятие как внедрение системы бюджетирования планирования
увеличение прибыли на основе плановых затрат.
48
Глава 3. Мероприятия по увеличению прибыли и эффективности
ее использования организации ООО «Шансон»
3.1 Рекомендации по оптимизации использования и формирования
прибыли
Финансовый анализ является важной частью в анализе прибыли. Так как
получение прибыли – это одна из главных целей любого коммерческого
предприятия, без анализа финансового состояния не обойтись.
В данной работе обобщены показатели, которые используются в
финансовом анализе, определен, как производится анализ формирования,
использования и распределения прибыли, а также определены какие факторы
наиболее сильно влияют на показатели прибыли. Исходя из полученных
данных, можно определить дальнейшие перспективы и путь роста для
предприятия.
По итогам произведенной работы, предлагается комплекс мер, с помощь
которых можно добиться увеличения анализируемого показателя, т.е.
увеличения прибыли:
1. Поиск новых клиентов.
2. Расширение спектра услуг
3. Снижение уровня дебиторской задолженности
4. Внедрение системы бюджетирования
1. Поиск новых клиентов.
реклама в Интернете, на ТВ, радио и в других СМИ – несомненно,
действенный метод для представления своей компании, продукции и услуг
потенциальным клиентам, стимулирующий их к совершению покупки.
привлечение перспективных клиентов по рекомендациям, данным
текущими клиентами. В поиске новых клиентов не стоит забывать о
действующих. Так называемое, «сарафанное радио» отлично работает. Как
49
правило, довольный сделкой клиент непременно порекомендует услуги своим
знакомым, родственникам, деловым партнерам.
многие компании также выделяют средства на проведение различных
мероприятий, участие в специализированных выставках, презентациях и
форумах. На подобные мероприятия, как правило, приходят те, кто уже
заинтересован в сотрудничестве, поэтому этот метод признается одним из
самых эффективных.
2. Расширение спектра услуг;
Мерами для развития салона красоты является, формирование новых
видов услуг предприятия ООО «Шансон», например приобретение солярия.
Обустройство отдельного помещения, в целях предоставления новых услуг.
3. Снижение уровня дебиторской задолженности;
При анализе доходов и расходов выяснилось, что организация имеет
большой уровень дебиторской задолженности, которая в итоге списывается на
затраты предприятия. Для этого необходимо формировать резерв
сомнительных должников.
Можно выделить здесь такие меры по профилактике дебиторской
задолженности:
тщательно проверять контрагента перед началом работ;
ежедневно контролировать дебиторскую задолженность;
руководителем предприятия;
факторинговое мероприятие;
введение системы штрафа;
проводить контроль кредиторской и дебиторской задолженности;
для снижения риска неуплаты, ориентировать внимание на большее
число клиентов.
4. Внедрение системы бюджетирования.
Система бюджетирования, на данный момент, является самым основным
и важным моментом использования и формирования прибыли.
50
Для реализации бюджетного механизма управления в условиях
ООО «Шансон» можно, с одной стороны, изменить методологию
бюджетирования, с другой, - использовать современные автоматизированные
системы бюджетного управления и контроля, позволяющие повысить качество
бюджетирования и снизить его трудоемкость, поднять анализ данных на
качественно новый уровень.
3.2. Бюджетирование как основа управления прибылью
Одной из перспективных областей совершенствования бухгалтерского
учета на предприятии является внедрение усовершенствованной компьютерной
отчетности, организация автоматизированного рабочего места каждого
бухгалтера и менеджера для каждой части товаров, услуг, позволяющая создать
новую, улучшенную и более эффективную технологию обработки
бухгалтерской информации. Компьютерный учет имеет большое значение
сейчас, так как бухгалтерский учет, аудит, и анализ являются серьезными
изменениями. Для ликвидации ошибок и более действенного учета разработаны
вытекающие рекомендации для ООО «Шансон».
Применить автоматизированный план «1С: ИТАН: Управленческий
баланс».
«1С: ИТАН: Управленческий баланс» разработан в виде конструктора
произвольных финансовых моделей, не имеет отраслевых ограничений и
позволяет внедрить эффективное финансовое управление (бюджетирование) на
любом предприятии.
Система позволяет:
1) планировать ресурсы предприятия по всей системе бюджетов
(прогнозы реализации услуг, закупок и т.д.);
2) проводить полный экономический анализ финансового состояния
предприятия;
3) оперативно предоставлять данные о состоянии активов и пассивов
предприятия;
51
4) управлять и контролировать исполнением бюджетов;
5) рассчитывать финансовый результат;
6) получать прозрачную управленческую отчетность в нужном
формате;
7) управлять всеми платежами и остатками денежных средств.
Система повышает точность и своевременность финансовых планов,
бюджетов и отчетов, помогает руководителям принимать своевременные
управленческие решения, и позволяет автоматизировать полный цикл
финансового управления:
1) бюджетирование и стратегическое финансовое планирование;
2) управленческий учет и финансовая отчетность;
3) бюджетный контроль и оперативное управление денежными
средствами.
Задачами системы бюджетирования являются:
1) планирование (посредством определенных, заранее утвержденных
процедур, система бюджетирования позволяет планировать деятельность
предприятия в рамках горизонта бюджетирования);
2) координация (система бюджетирования консолидирует бюджеты
структурных единиц в бюджет предприятия, и координирует оперативную
деятельность предприятия);
3) авторизация (система бюджетирования наделяет руководителей
структурных единиц, подразделений и руководителей аппарата управления
предприятия, а так же определенных руководителей правами и обязанностями,
которые позволяют им осуществлять руководство процессом составления и
утверждения бюджетов предприятия);
4) оценка деятельности (система бюджетирования, на основании
результатов выполнения бюджета, определяет базу для оценки эффективности
деятельности руководителей предприятия);
5) мотивация (система бюджетирования, посредством вовлечения
большего количества сотрудников предприятия в процесс планирования и
52
контроля, позволяет повысить их заинтересованность в результатах своего
труда и результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия);
6) анализ исполнения и контроль (анализ исполнения в рамках системы
бюджетирования осуществляется посредством сравнения планируемых и
фактических показателей, а также путем нормирования показателей; контроль
предполагает комплекс процедур, обеспечивающих четкое и эффективное
оперативное выполнение бюджета).
Система бюджетирования предприятия основывается на следующих
основных принципах:
принцип планирования трех форм отчетности («Отчет о финансовых
результатах», «Отчет о движении денежных средств», «Баланс»);
макро планирование по принципу «сверху вниз» (данный принцип
подразумевает начало процесса ежегодного планирования с централизованного
утверждения основных показателей деятельности предприятия);
принцип распределения ответственности (система бюджетирования
предполагает матричную структуру распределения ответственности);
принцип консолидации;
принцип учета и перераспределения расходов и доходов;
принцип нормирования (нормирование является одним из
важнейших инструментов планирования и контроля доходов и расходов
структурных единиц);
принцип взаимозачетов с потребителями и поставщиками;
принцип финансирования;
принцип разделения расходов на ремонт на операционную и
инвестиционную составляющие;
принцип безубыточности бюджетных единиц.
Начальное звено в бюджетном управлении – бюджет доходов и
расходов. В оперативном учете бюджет денежных средств при тех же
организационных и методологических проблемах его формирования, объемах
обработки первичных документов является малоинформативным. В то же
53
время внедрение технологии бюджетирования доходов и расходов позволит
поставить под контроль не только прибыль предприятия, но и финансовые
потоки. В зависимости от приоритетов аналитической детализации могут быть
подвергнуты отдельные статьи доходов и расходов путем выделения их в
самостоятельные или составляющие бюджеты.
Бюджет предприятия позволяет управлять прибылью, так как:
1) можно контролировать плановые и фактические доходы и расходы
(по статьям, элементам затрат) по подразделениям, периодам; При этом
устанавливаются причина отклонений, виновник, способы устранения
отклонений, меры воздействия и т.п.;
2) бюджет позволяет спрогнозировать состояние предприятия на
определенный период времени;
3) есть возможность планировать и контролировать денежные потоки в
ежедневном режиме через составление платежного календаря, определять
кассовые разрывы;
4) можно оценивать финансовое состояние (через баланс),
рентабельность предприятия (через бюджет доходов и расходов),
платежеспособность (через бюджет движения денежных средств);
5) можно анализировать доходы и расходы за любые сопоставимые
периоды времени;
6) используя механизм «что если» можно определить влияние одних
финансовых показателей на другие; составлять несколько вариантов бюджетов;
7) можно получать бюджеты по подразделениям (центрам финансовой
ответственности), консолидированные бюджеты;
8) можно определять плановую и фактическую точку безубыточности;
связывать функциональные бюджеты со стоимостными;
9) можно детализировать общие финансовые цели предприятия до
подразделений.
54
Основными задачами финансового планирования являются:
исследование характера и закономерностей формирования финансов
в рыночных условиях хозяйствования;
разработка условий подготовки возможных вариантов формирования
финансовых ресурсов и действий финансового руководства в случае
неустойчивого или кризисного состояния предприятия;
определение финансовых взаимоотношений с поставщиками и
покупателями, бюджетами всех уровней, банками и так далее;
выявление резервов и мобилизация ресурсов для наиболее
рационального использования производственных мощностей, основных фондов
и оборотных средств;
обеспечение финансовыми ресурсами, необходимыми для
производственно-хозяйственной деятельности;
обеспечение эффективного вложения временно свободных денежных
средств с целью получения максимальной прибыли;
определение способов проведения успешной финансового
планирования и использования новых видов продукции и всесторонней
подготовки кадров к работе в рыночных условиях, организационного и
технического уровня;
изучение финансовых стратегических взглядов и возможностей
вероятных конкурентов;
разработка способов выхода из кризисной ситуации.
Особое внимание при разработке финансового планирования уделяется
полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов,
максимальному снижению себестоимости продукции, правильному
распределению и использованию прибыли, определению потребности в
оборотных средствах, рациональному использованию капитала. Финансовая
стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, скачков инфляции и
других форс-мажорных (непредвиденных) обстоятельств. Она должна
соответствовать производственным задачам и при необходимости