15
части прибыли предпринимателя, которую он получает как плату за свои
промышленные умения, таланты, участие, руководительство и дух порядка».
[31,с.58]
Однако трактовка предпринимательской прибыли у Ж.-Б. Сэя, как и у
многих других экономистов, сводилась к плате за управление, не
отличающейся принципиально от заработной платы рабочих. Размер
предпринимательской прибыли, по Ж.-Б. Сэю, зависит от соотношения спроса
и предложения на рынке труда предпринимателей, а высокая ценность данного
товара объяснима его недостаточным предложением, чему способствуют три
причины:
предприниматель должен обладать соответствующей репутацией и
состоянием, чтобы занять средства у владельца капитала;
предприниматель должен обладать «талантом управления»,
понимаемым как редкое сочетание в одном лице самых разнообразных
интеллектуальных и психологических качеств, позволяющих принимать
верные решения и побуждать окружающих к их выполнению;
высокий риск, которому подвержена деятельность предприятия и
который может быть никоим образом не связан с достоинствами
предпринимателя, но последствия которого могут затронуть как материальное
благополучие последнего, так и его деловую репутацию.
В дальнейшем, с развитием маржиналистских теорий, сама проблема
предпринимательства исчезла из неоклассического микроэкономического
анализа. Если в условиях равновесия совокупный продукт полностью сводится
к выплатам факторам производства, не имеет большого значения количество и
наименование самих этих факторов, и без ущерба для исследования можно
абстрагироваться от такого возмущающего равновесие явления, как
предпринимательство. Однако экономисты, придерживающиеся взглядов
неоавстрийской школы (Л. фон Мизес и его последователи) продолжают
видеть в предпринимателе ключевую фигуру экономики.
2. Инновации. Американский экономист Й.А. Шумпетер (1883 - 1950)
16
в 1912 г. в книге «Теория экономического развития» (русский перевод 1982)
впервые разработал теорию прибыли как результата осуществления
нововведений. Для этого ему пришлось ввести в экономический анализ
предпринимателя - Новатора. Роль последнего - в поиске и введении новых
сочетаний разнообразных факторов (ресурсов) производства - нововведения
(инновации), позволяющие извлекать прибыль свыше среднего дохода по
данной отрасли. [5,с.179]
При этом Й. А. Шумпетер различает изобретения (открытие новых
технологий или методов) и собственно инновации (внедрение открытий в
хозяйственную практику). Й. А. Шумпетер выделял 5 основных видов
инноваций:
1. Изготовление нового товара, услуги или наделение товара новыми
качествами.
2. Освоение нового рынка или рыночного сегмента, где
ценообразование происходит без учета издержек производства.
3. Внедрение новейших технологий при выпуске товара, а также новый
метод коммерческого потребления товара или замена товара на подобный, но
более дешевый.
4. Получение нового источника сырья или полуфабрикатов для
производства товара.
5. Организационно-управленческие новации и реорганизация фирмы.
Й. А. Шумпетер отличал прибыль предпринимателя от платы за
управление предприятием и премии за риск ведения бизнеса, которые он
прямо относил к затратам производства.
Й. А. Шумпетер утверждал, что собственно предприниматель никогда
не несёт риска от внедрения своих инноваций. Если его дело терпит крах, то
убытки несёт кредитор, владелец капитала, предоставивший ему заём на
организацию бизнеса. Даже если предприниматель приобретал факторы
производства на собственные средства, то он тоже терпит убытки как
кредитор, но не как предприниматель. Единственное, чем действительно
17
рискует предприниматель - своей репутацией.
Погоня предпринимателей за прибылью влечет за собой постоянные
нововведения в производстве и является «двигателем» экономического и
технического прогресса. В статичном же мире нет места для прибыли:
предпринимателя нет, его заменяет управляющий, получающий плату за
управление. Он не несёт убытков и не получает прибыли. Правда, впрочем, в
условиях статичной экономики есть возможность извлечения монопольной
прибыли. Предприятие в силу своей деят ельности, производств енной и торгово й, стремит ся к одному - извлечение пр ибыли не только от про изводст ва това ров, работ и услу г, но и конечно от ф инансовой и инвестицион ной деяте льности.
Й. А. Шумпетер выделил три условия, при которых предприятие в
результате внедрения нововведений получает положительную прибыль:
1. Цена при увеличении предложения товара после внедрения
нововведения не должна быть ниже цены до внедрения или, по крайней мере,
предельный продукт труда должен быть не ниже первоначального.
2. Затраты на «эксплуатацию» нововведения (например, нового станка)
не должны превышать затраты на производство того же количества товара до
внедрения.
3. То же самое следует сказать и о возможном повышении цен
факторов производства в результате внедрения инновации (например,
необходимость платить более высокую заработную плату рабочим более
высокой квалификации). [35,с.304].
Однако, когда один предприниматель вследствие своих инноваций в
определенной области начинает получать прибыль, он через некоторое время
сталкивается с возрастающей конкуренцией со стороны других
предпринимателей, решивших воспользоваться плодами его нововведения,
устаревшие предприятия вытесняются с рынка, норма прибыли понижается, и
в итоге устанавливается новое равновесие на новом уровне цен, а новатор
вынужден искать новые пути извлечения прибыли.
Фактически Й. А. Шумпетер рассматривал прибыль как доход особого
фактора производства - предпринимательства, то есть прибыль, по его словам,
«стоимостное выражение того, что создает предприниматель, подобно тому,
18
как заработная плата - стоимостное выражение того, что создает рабочий».
Однако между прибылью и другими видами доходов есть существенная
разница: не существует «предельной производительности предпринимателя».
Из-за этого предпринимательская прибыль - это временное и уникальное по
размеру в каждом конкретном случае явление, не зависящее от прибылей
других предпринимателей, к тому же предпринимательский талант ни в коей
мере не является ни бесконечно делимым, ни однородным товаром.
3. Риск. Представление о риске как факторе формирования прибыли
встречается уже у основателей экономической науки, например у А. Смита.
Концепция риска, с которым сталкивается предприниматель, также, например,
активно обсуждалась на рубеже XIX - ХХ вв. в Американском экономическом
обществе (активное участие в обсуждении принял Д. Б. Кларк) и на страницах
журнала «Quarterly Journal of Economics» (в нем дискуссию открыл Хоули в
1892 г.). Однако чаще концепцию риска и неопределенности как источника
прибыли связывают с именем американского экономиста Ф. Найта (1885 -
1972), который в работе «Риск, неопределенность и прибыль» («Risk,
uncertainty and profit», 1921) - одна из глав этой работы была издана на русском
языке - провёл классический анализ этой проблемы. Он охарактеризовал
прибыль как компенсацию предпринимателя за несение им «бремени риска» за
успех или неуспех своего дела. В динамичной экономике предприниматель не
может достоверно знать, «что день грядущий ему готовит», он находится в
состоянии перманентной неопределенности относительно исхода
собственного бизнеса.
Ф. Найт (вслед за Г. фон Тюненом, жившим столетием раньше) строго
разграничивал два вида риска:
1. Риск, вероятность которого может быть статистически просчитана и
от которого, следовательно, можно застраховаться, например, риск пожара на
складе готовой продукции или риск стихийного бедствия.
2. Риск (неопределенность), принципиально не страхуемый, например
риск, связанный с отсутствием спроса на новый товар, в разработку и
19
производство которого были вложены значительные средства.
Риски первого рода не так страшны предпринимателю - страхуясь от них, он
включает страховые взносы в свои производственные затраты. Однако все
риски второго рода предприниматель берет на себя, принимая решения о
выпуске той или иной продукции, установлении той или иной цены на нее,
выбирая ту или иную конкурентную стратегию при продвижении продукции
на рынок. Прибыль (убыток) у Ф. Найта выступает, таким образом, как
выигрыш (проигрыш) в игре с непредсказуемым результатом.
Согласно Ф. Найту, вся прибыль есть следствие различия между
ожидаемыми и фактическими затратами и доходами предпринимателя. А
несовпадение «плана» и «факта» объяснимо лишь существованием
принципиальной, не поддающейся измерению неопределенности будущих
состояний рынка. Если же тем или иным образом можно было достоверно
узнать, например, величину платежеспособного спроса на товар в
определенный момент будущего, экономика не выходила бы из состояния
равновесия, предприниматели не несли бы убытков и не получали бы
прибыли. В этом концепция Ф. Найта близка к «конъюнктурному»
объяснению происхождения прибыли. [35,с.308]
Понимаемую таким образом прибыль следовало бы отнести не к доходу
предпринимателя, а, скорее, к доходам владельцев других факторов. Когда
предприниматель слишком оптимистично оценивает будущее и предсказывает
высокую цену своего товара, он, в случае несбывшегося прогноза, понесет
убытки, а владельцы факторов получат доход, больший ценности их реального
предельного продукта. И наоборот, если предприниматель ожидает падения
цен, а оно не происходит, владельцы факторов получат доход, меньший, чем
если бы они его получили при более точном прогнозе, и прибыль
предпринимателя образуется из-за «недоплаты» владельцам факторов.
Подобно этому, советские абитуриенты, «рискнувшие» в начале-середине
1980-х гг. поступить на малопрестижные бухгалтерские или банковские
специализации, по окончании учебы обнаружили, что обладают
20
значительными конкурентными преимуществами при поиске
высокооплачиваемой работы.
Также автор хотел бы отметить, что природа прибыли, как
экономической категории, отражается в ее функциях. На сегодняшний день не
сложилось единогласного мнения, что именно относится к функциям прибыли.
Как правило, выделяют следующие три основные:
1. Прибыль выступает показателем и критерием эффективности
деятельности организации. Прибыль является денежным выражением
денежных накоплений, образуемых у предприятий любого вида
собственности. Как категория экономической науки она характеризует
финансовый эффект хозяйственной деятельности организаций. Прибыль
является показателем, наиболее полно отображающим результативность
основной деятельности, качество и объем выпущенной товаров, состояние
производительности труда, уровня издержек.
2. Прибыль осуществляет стимулирующую функцию. Представляясь
конечным финансовым результатом фирмы, прибыль играет главную роль в
рыночном хозяйстве. Она выступает в виде цели, что предопределяет характер
поведения хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит от
уровня прибыли. Помимо того, стимулирующая функция прибыли проявляет
себя в зависимости от принятого в общенациональной экономике алгоритма ее
распределения, в том числе налогообложение. Таким образом, в условиях
рыночной экономики, собственники, финансовые менеджеры, менеджеры,
ориентируясь на величину прибыли, остающейся в распоряжении фирмы,
принимают решения касающиеся будущего развития инвестиционной и
дивидендной политики, которые осуществляются организацией беря во
внимание дальнейшего его развития. То есть, в рыночной экономике прибыль
выступает движущей силой и источником обновления основных фондов и
производимой продукции. Как источник социальных благ, прибыль
представляет собой источник выплаты дивидендов, формирования резервных
фондов, реализации материального поощрения работников, предоставления им
21
материальных льгот, содержание объектов социальной сферы. [30,с.284]
Тем не менее, имеются и другие точки зрения, касающиеся
стимулирующей функции прибыли. Огромнейший собственник начала ХХ
века Генри Форд полагал: «Мотив только лишь прибыли, хотя и считается
прочным и практическим на самом деле вовсе не практичен, ибо, как мы уже
говорили, целью его является рост цен для потребителя и уменьшение
заработной платы. В результате этого он неизменно суживает рынок сбыта и, в
конечном итоге, ухудшает сам себя». О похожей ситуации указывают итоги
анализа практики современных организаций: «В отдельных хозяйствующих
субъектах превалирует стремление получить прибыль для увеличения фонда
оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию
коллектива. К тому же, обнаружены факты извлечения «незаработанной»
прибыли, то есть образующейся не в итоге эффективной хозяйственной
практики, а путем изменения, к примеру, структуры производимой
продукции».
3. Прибыль выступает не только источником обеспечения
внутрихозяйственных нужд фирм, но и принимает все большую важность в
образовании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных
фондов. Она попадает в бюджеты в форме налогов и наравне с прочими
поступлениями доходов используется для финансирования социальных
потребностей, обеспечения осуществления государством, возложенных на
него функций, государственных производственных, инвестиционных,
социальны и научно-технических программ.
Из этого следует, что прибыль организации - это основной фактор его
экономического и социального развития. Данный вывод следует из цели
хозяйственной деятельности. На сегодняшний день западные экономисты
формируют цели акционерной компании следующим образом:
максимизация акционерного имущества;
максимизация прибыли;
максимизация управленческого поощрения;
22
поведенческие цели;
общественная ответственность.
Современная управленческая теория финансов запада функционирует
на основе следующего постулата: «Первичная цель бизнеса заключается в
увеличении материальной заинтересованности акционеров, т.е. максимизации
биржевого курса обыкновенной акции фирмы». Максимизация прибыли
выступает краткосрочной задачей, решение которой рассчитано на
относительно небольшой период времени, тогда как максимизация
акционерного имущества - долгосрочная цель, поскольку акционеры
заинтересованы как в будущих, так и в нынешних доходах.
Предприятие в сил у своей деятель ности, производств енной и торговой, ст ремится к одном у - извлечение прибы ли не только от производства т оваров, работ и усл уг, но и конечно от ф инансовой и и нвестиционной деят ельности.
1.2 Принципы, виды и функции прибыли
Финансово-хозяйственная деятельность любой коммерческой
организации строится на основных принципах: самофинансирования и
самоокупаемости. Главным источником при этом предусматривается, что
будет выступать прибыль организации, полученная из различных источников,
в результате операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.
Хозяйственная деятельность предприятия — это любая деятельность,
направленная на извлечение доходов как в денежной, материальной так и
нематериальной формах, в тех случаях, когда участие такого предприятия или
организации является постоянным, регулярным, ритмичным и существенным.
На стадии реализации определяется стоимость товара, состоящая из
стоимости прошлого овеществленного и живого труда. Стоимость живого
труда показывает новую созданную стоимость и разделяется на две части.
Первая часть отражает заработную плату работников, принимающих участие в
производстве готовой продукции, и на ее величину оказывают влияние ряд
факторов, которые обусловлены необходимостью воспроизводства рабочей
силы. Другая часть созданной стоимости определяет чистый доход, который
формируется только в результате реализации продукции, что предполагает
23
общественное признание ее полезности. В условиях рыночной экономики
полученный чистый доход принимает форму прибыли. [43,с.112]
Прибыль — это отражение в денежном выражении основной части
денежных накоплений, формируемых любыми предприятиями независимо от
формы их собственности и отраслевой принадлежности.
В реальной жизни прибыль — конечная цель и движущая сила
производства и рыночной экономики. Это — надежда и основной показатель
эффективности любой организации. Стимул получения большей прибыли
заставляет капитал собственников мигрировать из одной отрасли в другую. В
современных условиях интернационализации хозяйственной жизни капиталы
собственников, а вслед за ними и рабочая сила, свободно перемещаются из
одной страны в другую, перестраивая структуру интернациональной
экономики.
Для экономики Российской Федерации проблема утечки капитала
является самой актуальной в последние десять лет. Поэтому проблема
перемещений капитала, а также доходов и прибыли, связанных с ним,
становится еще более актуальной и приковывает к себе внимание не только
практиков, но и теоретиков. Центральным местом этой проблемы становится
загадка природы прибыли, ее источник и механизм формирования.
На практике все очевидно. Прибыль рассчитывается как остаток после
вычета расходов производства из объема продаж. Но тем не менее, не совсем
понятен механизм ее формирования. Как до начала любой формы
предпринимательской деятельности определить величину прибыли и найти,
где скрывается ее источник? Как в процессе деятельности отработать так,
чтобы покрыть все производственные затраты и обязательно получить
некоторую прибыль?
В экономической теории нет единого ответа на эти вопросы. У одних
авторов под термином «прибыль» объединены все формы дохода — процент,
заработная плата, предпринимательский доход, рента. У других — это только
процент на капитал. В марксистской литературе прибыль представляется как
24
превращенная форма прибавочной стоимости, порожденная только наемным
трудом. В США и других развитых западных странах широко распространена
концепция, видящая в прибыли плату, которую несет общество за риск
предпринимательства.
При этом, по мнению большинства авторов, главным источником
прибыли является капитал. Они же отмечают и тот факт, что рост капитала
зависит от инвестированных средств, от инвестирования прибыли.
Следовательно, между прибылью и капиталом существует прямая и обратная
взаимозависимость. Нельзя понять прибыль, не раскрыв сущность капитала, и
наоборот, капитал не будет изучен досконально без анализа прибыли и ее роли
в движении капитала.
В условиях рыночной экономики прибыль отдельно взятой
организации является важнейшим оценочным показателем деятельности
конкретной организации в области предпринимательства и бизнеса. Прибыль
является источником благосостояния любой организации и ее социального и
производственного развития. Поэтому каждый предприниматель, каждая
организация будут стремиться к ее получению. Получение прибыли позволяет
не только поддерживать производственную деятельность коммерческой
организации, но и удовлетворять ее различные социальные интересы. Поэтому
организации стремятся к увеличению получаемой прибыли. Таким образом,
стремление получить прибыль и увеличить ее является мощным фактором
развития производственной деятельности коммерческой организации. Этот
стимул и определяет экономическую и социальную сущность категории
прибыли. Предприятие в силу сво ей деятельности, п роизводственной и то рговой, стрем ится к одному - извл ечение прибыли не только от производства то варов, работ и усл уг, но и конечно от ф инансовой и инв естиционной деят ельности.
Стремление получить прибыль и увеличить ее достигается в том числе
и с помощью внутрифирменного планирования прибыли. Но рынок —
сложная хозяйственная система, где действуют совместно множество
факторов. Их направленность неоднозначна. Поэтому будущее каждой
организации характеризуется высокой степенью неопределенности.
Вместе с тем знание факторов воздействия на механизм формирования