ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО
"ПРАКТИКА")
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
деятельности ООО "Практика"
ООО «Практика» - производитель растительных масел нового
поколения. Маслопрессовый завод «Практика» - предприятие,
организованное и оснащенное с учетом рыночных требований новой
экономики России. Современные технологии производства и продаж
позволяют предприятию гибко и эффективно работать с клиентами и
потребителями.
ООО «Практика» имеет завод по выпуску около 38 000 т
подсолнечного масла в год. Маслопрессовый завод производственной
мощностью 115-120т. нерафинированного подсолнечного масла в сутки и
элеватор мощностью единовременного хранения до 35 000т. семян
разместились в г. Зернограде (Ростовская обл.).
Современные технологии производства и продаж позволяют
предприятию гибко и эффективно работать с потребителями нашей
продукции.
Описание компании, согласно кодам ОКВЭД:
1. Масла и жиры растительные и животные (производство)
2. Зерновые и зернобобовые культуры (выращивание)
3. Масличные культуры (выращивание)
4. Кормовые культуры (выращивание)
5. Овощеводство
6. Масла и жиры неочищенные (производство)
7. Масла и жиры рафинированные (производство)
8. Мука, готовые мучные смеси и тесто (производство)
26
9. Масличные семена и маслосодержащие плоды (торговля через
агентов)
10. Зерно, семена и корма для сельскохозяйственных животных
(оптовая торговля)
11. Зерно (оптовая торговля)
12. Масличные семена и маслосодержащие плоды (оптовая торговля)
13. Животные живые (оптовая торговля)
14. Масла и жиры пищевые (оптовая торговля)
15. Универсальный ассортимент товаров (оптовая торговля)
16. Автомобильный грузовой транспорт
17. Грузы (транспортная обработка)
18. Грузы (хранение и складирование)
19. Перевозка грузов
ООО «Практика» является юридическим лицом по Российскому
законодательству.
Правовое положение ООО «Практика» определяется Российским
законодательством, договором о создании и деятельности ООО «Практика» и
Уставом.
ООО «Практика» для достижения установленных целей своей
деятельности право от своего имени заключать сделки, приобретать
имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом
и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.
ООО «Практика» отвечает по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом. Государство не отвечает по его долгам,
ООО «Практика» не отвечает по долгам государства.
ООО «Практика» имеет самостоятельный баланс и действует на основе
полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости,
имеет печать, штамп, бланки со своим наименованием, товарный знак,
эмблему и другие реквизиты.
В ООО «Практика» образуются следующее фонды: резервный,
27
развития производства, представительский.
Резервный фонд образуется в размере 15% от Уставного фонда.
Собственностью являются принадлежащие ему средства производства
и иное имущество, необходимое для осуществления уставных целей.
ООО «Практика» могут принадлежать здания, сооружения, машины,
оборудование, транспортные средства, готовая продукция, товары, денежные
средства и иное имущество.
ООО «Практика» ведет оперативный, бухгалтерский и статистический
учет в соответствии с порядком, установленным Российской Федерацией.
Бухгалтерский учет ведется предприятием ООО «Практика»
непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица до
реорганизации или ликвидации в порядке, установленном Законодательством
РФ.
Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерией,
возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется
автоматизированным способом. Все хозяйственные операции оформляются
оправдательными документами. Структура управления принятая в ООО
«Практика» представлена на рисунке 2.
28
Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Практика»
На предприятии имеется четкая структура управления, в которой явно
обозначены права и обязанности следующих органов:
- общее собрание участников;
- директор общества;
- ревизионная комиссия (ревизор);
Права и обязанности перечисленных органов закреплены и прописаны
в Уставе Общества. Заместители директора (к ним относится и главный
бухгалтер) назначаются директором общества.
На должность главного бухгалтера согласно внутренним требованиям
может быть назначен на конкурсной основе специалист, имеющий высшее
экономическое образование и опыт работы не менее 5 лет. Таким образом,
29
предприятие ответственно относится к подбору руководящего персонала, с
точки зрения отбора компетентных и соответствующих выполняемым
функциям людей.
Состав учетных работников определяется штатным расписанием,
утвержденным директором. Все работники имеют специальное высшее или
среднее техническое образование.
Права и обязанности каждого сотрудника бухгалтерии определены
должностной инструкцией, составленной главным бухгалтером и
утвержденной директором предприятия.
На предприятии ведется организация и постановка аналитической
работы. Бухгалтерия на основании первичных документов отражает факты
хозяйственной деятельности и ежемесячно составляет промежуточную
бухгалтерскую отчетность.
Также предоставляется отчетность и расчеты внешним (ТИ МНС,
фонды социального страхования, городская статистика) и внутренним
(директор, заместители и прочие) пользователям бухгалтерской отчетности.
Данные, характеризующие деятельность ООО «Практика» в 2014-2016
гг. представлены в таблице 1.
30
Таблица 1
Основные показатели деятельности ООО «Практика»
П о к а з а т е л и 2 0 1 4 г.
2 0 1 5 г. 2 0 1 6 г.
Т е м п ы р о с т а , %
О т к л о н е н и е
2 0 1 6 г.
К 2 0 1 4 г.
2 0 1 5
г. к
2 0 1 4
г.
2 0 1 6
г. к
2 0 1 5
г.
2 0 1 6
г . к
2 0 1 4
г.
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. 4535
15547
21118 342,8 135,8
465,7
16583
2. Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. 3534 10474
15475
296,4 147,7
437,9
11941
3. Валовая прибыль, тыс. руб.
1001 5073 5643 506,8
111,2 563,7 4642
4. Коммерческие расходы, тыс. руб. 25 126 75 504,0 59,5 300,0 50
5. Управленческие расходы, тыс. руб.
- - - - - - -
6. Прибыль/убыток от продаж, тыс. руб.
976
4947
5568 506,9 112,6 570,5
4592
7. Прочие доходы, тыс. руб. 68 399
352
586,8
88,2
517,6
284
8. Прочие расходы, тыс. руб.
307
505
724
164,5
143,4
235,8
417
9. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 737 4841
5196 656,9 107,3 705,0 4459
10. Чистая прибыль, тыс. руб. 737 4841
5196 656,9 107,3 705,0 4459
11. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
4490 7138 10175 159,0 142,5 226,6 5685
12. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
4049 7285 9788 179,9
134,4 241,7
5739
13. Среднесписочная численность работающих, чел.
178
221
298
124,2
134,8
167,4
120
14. Производительность труда, тыс. руб.
25,5 70,3 70,9 276,1
100,7 278,2 45,4
15. Фондоотдача, руб. 1,01 2,18 2,08 215,6 95,3 205,5
1,07
16. Фондоемкость, руб.
0,99 0,46 0,48
46,4
104,9
48,7
-0,51
17. Затраты на рубль товарной продукции, руб.
0,78
0,67
0,73 86,5 108,8 94,0 -0,05
31
Показатели, за исследуемый период претерпели значительные
изменения, что говорит о наращивании объемов деятельности предприятия.
Выручка от продажи возросла в период с 2014 по 2016 гг. на 465,7%,
что соответствует росту данного показателя в натуральном выражении на
16583 тыс. руб.
Пропорционально росту выручки от продажи товаров увеличивались
показатели себестоимости проданных товаров и валовая прибыль.
Себестоимость проданных товаров увеличилась за 3 года на 437,9%, а
валовая прибыль на 563,7%.
Значительно колебались коммерческие расходы, при отсутствии
управленческих затрат.
Прочие доходы и расходы так же росли на предприятии. В период с
2014 по 2016 г прочие доходы возросли на 517,6 %, а прочие расходы, виде
процентов к уплате, на 235,8 %.
Пропорционально изменение всех предыдущих показателей
увеличилась и прибыль до налогообложения. Наиболее значительный рост
прибыли до налогообложения приходится на 2015 г. (темпы роста составили
656,9 %), а в 2016 г. данный показатель увеличился на 7,3 %, что обеспечило
совокупный рост прибыли до налогообложения на 705 %, за весь
рассматриваемый период.
Резкое увеличение прибыли до налогообложения в 2015 г. объясняется,
тем фактом, что в этот период произошло существенное наращивание
объемов деятельности ООО «Практика».
Как следствие увеличения объемов производства, на предприятии, за
анализируемый период произошло увеличение среднегодовой стоимости как
основных, так и оборотных средств.
Среднегодовая стоимость основных фондов на предприятии составила
226,6 % или 5685 тыс. руб., а среднегодовая стоимость оборотных средств
составила 241,7 % или 5739 тыс. руб.
Показатели эффективности использования ресурсов предприятия, так
32
же подверглись достаточно значительным изменениям. Так
производительность труда возросла с 25,5 тыс. руб. до 70,9 тыс. руб., что
объясняется опережающими темпами роста выручки от продажи товаров по
сравнению с численностью персонала.
Фондоотдача увеличилась на 205,5 %, вследствие опять таки
опережающих темпов роста выручки от продажи по сравнению со
стоимостью основных средств. Затраты на один рубль товарной продукции,
рассчитывается как отношение себестоимости проданных товаров к выручке
от их продаж.
Фондоемкость, показатель обратно пропорциональный фондоотдачи,
рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных
производственных фондов к товарной продукции предприятия,
характеризует объем основных производственных фондов задействованных в
производстве одного рубля товарной продукции.
По расчетным данным, приведенным в таблице, видно, что
фондоемкость на ООО «Практика» значительно снизилась, с 0,99 до 0,48
рублей, что является положительной тенденцией. По данным отчета о
финансовых результатах ООО «Практика» данный показатель в 2015 г.
уменьшился на 13,5 %, а в 2016 г. увеличился на 8,8 %, в результате данных
изменений уровень затрат на один рубль товарной продукции на конец
рассматриваемого периода был равен 0,73 руб.
Таким образом, проведенный анализ основных показателей
функционирования ООО «Практика» показал, что предприятия в период с
2014 по 2016 гг. стремительно наращивало объемы своей деятельности, что
сказывалось на значительном увеличении всех основных показателей.
2.2 Оценка имущественного положения ООО «Практика»
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой
показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых
33
ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность
предприятия. Основной формой при анализе финансового состояния является
баланс.
Бухгалтерский баланс - это способ отражения в денежной форме
имущества предприятия и источников его финансирования на определенную
дату. Стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает
предприятие на отчетную дату, отражается в активе баланса. Активы дают
определенное представление об экономических ресурсах или потенциале
предприятия по осуществлению будущих затрат. Собственный капитал, а
также обязательства предприятия по кредитам, займам и кредиторской
задолженности отражаются в пассиве баланса.
Таким образом, обязательства (пассивы) показывают объем средств,
полученных предприятием, и их источники, а активы - направления
использования этих средств. Общая сумма актива должна быть равна общей
сумме пассива.
В бухгалтерском балансе отражается не только финансовая
деятельность предприятия и его имущество, а поскольку финансовое
состояние определяется определенным состоянием актива и пассива, то
любая оценка финансового состояния начинается с общей оценки
бухгалтерского баланса. В ходе анализа баланса проводят горизонтальный,
вертикальный и трендовый анализ. Горизонтальный анализ заключается в
сравнении сумм по отдельным статьям баланса в динамике анализируемого
периода и расчете показателей абсолютного отклонения и темпа роста.
Вертикальный анализ заключается в расчете удельного веса каждой статьи
баланса в итоге раздела и в итоге баланса. Трендовый анализ заключается в
выявлении тенденций и закономерностей изменений финансового состояния.
На практике указанные виды совмещают. Оценку бухгалтерского баланса
можно проводить в развернутом или агрегированном виде.
Анализ лучше начинать с пассива баланса, прежде всего, необходимо
обратить внимание на структуру пассива баланса:
- соотношение собственного и заемного капитала должно быть
одинаковым, увеличение заемного капитала говорит о риске для
34
предприятия;
- изменение суммы уставного капитала с момента создания
предприятия и источники его увеличения;
- состав заемных средств, положительно следует рассматривать
увеличение долгосрочных кредитов и займов, краткосрочные кредиты и
займы будут оправданы, если рентабельность активов выше ставки кредита в
противном случае кредит приведет к банкротству. Отрицательно
характеризует предприятие наличие кредиторской задолженности перед
бюджетом и по заработной плате.
В активе важными моментами для анализа общей оценки являются:
- соотношение внеоборотных и оборотных активов, которое зависит от
отраслевой специфики предприятия;
- наличие дебиторской задолженности.
Кроме того, бухгалтерский баланс проверяют по критериям положи
тельности баланса:
- темп роста выручки от продажи должен опережать темп роста валюты
баланса;
- отсутствие просроченных долгов;
- дебиторская задолженность должна быть примерно равна
кредиторской задолженности;
- запасы и затраты на 60 - 80% должны быть сформированы за счет
собственных источников;
- оборотные средства в целом должны быть сформированы за счет
собственных источников;
- не должно быть резких изменений по отдельным статьям баланса.
Для того чтобы составить общее представление об имевших место
качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также
динамике этих изменений необходимо составить аналитический баланс.
Рассмотрим динамику и структуру изменения баланса ООО
«Практика» за 2014-2016 гг.
Данные об изменение активов и пассивов в динамики и уровень их
изменения за 2014 - 2016 гг. представлен в таблицах 2, 3.
35