40
- расчётом и оценкой финансовых коэффициентов ликвидности и
платёжеспособности;
- анализом потенциального банкротства;
- расчётом и оценкой коэффициентов финансовой устойчивости;
- классификацией финансового состояния организации по сводным
критериям оценки бухгалтерской отчётности.
На основе изучения баланса внешние пользователи могут:
- принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным
предприятиям как с партнёром;
- оценить кредитоспособность предприятия как заёмщика;
- оценить возможные риски своих вложений и целесообразность
приобретения акций данного предприятия и его активов;
- принять другие решения.
В отличие от бухгалтерского баланса, представляющего собой свод
моментных данных об имущественном и финансовом положении предприятия,
Отчёт о финансовых результатах предназначен для характеристики
финансовых результатов его деятельности за отчётный и предыдущий периоды.
Цель анализа отчёта о финансовых результатах состоит в оценке объёмов
продаж, величины затрат и прибыли.
Аналитические возможности Отчёта о финансовых результатах
определены:
- анализом уровня и динамики финансовых результатов;
- анализом затрат, произведённых организацией;
- анализом безубыточности;
- факторным анализом прибыли;
- анализом показателей рентабельности;
- оценкой возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе
оптимизации объёмов производства и издержек.
Таким образом, бухгалтерская финансовая отчетность является
основным источником информации для анализа финансового состояния и
41
эффективности хозяйственной деятельности организации. Она служит важной
информационной базой для широкого круга пользователей. По ней определяют
финансовый результат работы организации в виде наращивания собственного
капитала за отчетный период. По финансовому результату можно судить,
сумеет ли организация выполнить взятые на себя обязательства перед
третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями и др.), или она
испытывает финансовые трудности.
42
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «РЕВЕРС »)
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия
ООО «Реверс » – это:
• поставщик деталей трубопроводов (фланцы, отводы, переходы,
тройники, заглушки и пр.), в том числе из нержавеющей стали и др. видов
специальных сплавов;
• поставщик трубопроводной арматуры (запорной и регулирующей);
• комплектовщик инженерных систем различного назначения.
Данная фирма основана и активно работает с апреля 2008 года. Основная
задача работы компании направлена на удовлетворение потребностей
монтажных и строительных фирм, предприятий ЖКХ, газовых и
нефтехимических предприятий, организаций пищевой и металлургической
промышленностей.
На сегодняшний день товарный ассортимент компании на складе
насчитывает более 2000 номенклатурных позиций. Компания поставляет
продукцию для работы со всеми возможными средами (водой, паром, газом,
нефтью и нефтепродуктами, агрессивными средами). Эта компания занимает
лидирующее положение на рынке нержавеющих деталей трубопровода,
активно развивает направления деталей трубопровода и запорной арматуры из
углеродистой и легированной стали, фитингов и крепежа. Она стремится
всегда отвечать интересам и требованиям клиентов, поэтому ассортимент
компании постоянно расширяется. Организация держит на складе широкий
размерный ряд продукции и осуществляем поставку специфических товарных
позиций под заказ.
ООО «Реверс» работает с ведущими производителями деталей
трубопровода и запорной арматуры. Для компании важно, чтобы высокое
качество поставляемой продукции, стабильность поставок и конкурентные
цены всегда соответствовали ожиданиям клиентов. Среди поставщиков Медэкс
Энерго такие, зарекомендовавшие себя на рынке, предприятия, как:
43
ЧелябинскСпецГражданСтрой, ЛЗТА Маршал, Саратовский арматурный завод,
ЭМЗ Промэнерго, Завод элементов трубопроводов.
ООО «Реверс» – клиентоориентированная компания. Специально для
клиентов действует гибкая система ценообразования, постоянное
информирование об изменениях цен. Для постоянных клиентов
предоставляются дополнительные скидки и отсрочки платежа.
В структуру предприятия входят такие отделы, как администрация,
бухгалтерия, отдел продаж, общий отдел и склад.
Так как численность персонала ООО «Реверс» менее 50 человек, то
организация имеет класс малого предприятия. Качественные отличия малых
предприятий от средних и крупных организаций состоят в том, что они
работают в условиях более высокого риска и неустойчивости, с одной стороны,
и проявляют большую гибкость и восприимчивость к инновациям, с другой.
Организационная структура организации представлена на рисунке 1.
Рисунок 3. Организационная структура ООО «Реверс »
В компании централизованная организация бухгалтерии, так как
руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий,
необходимых для принятия важнейших решений.
Генеральный директор
Зам. генерально-
го директора по
общим вопросам
Главный бухгалтер
Коммерческий дирек-
тор
Бухгалтерия
Отдел продаж
Отдел снабже-
ния
Заведующий скла-
дом
Склад
Общий отдел
(юрист, инженер, ИТ-
директор, системный
администратор)
44
Организация использует автоматизированную форму бухгалтерского
учета. Автоматизированная форма учета ведется на базе использования ЭВМ.
Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает:
- механизацию-автоматизацию учетного процесса;
- высокую точность учетных данных;
- оперативность учетных данных;
- повышение производительности учетных работников, освобождение их
от выполнения простых технических функций и предоставление большей
возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности.
Схема организационной структуры бухгалтерии представлена на рисунке 2.
Рисунок 4. Схема организационной структуры бухгалтерии
2.2 Анализ показателей хозяйственной деятельности предприятия.
Рассмотрим структуру персонала по различным признакам. Половоз-
растная структура персонала предприятия представлена в табл. 3. В составе ра-
ботников компании преобладают мужчины в возрасте 20-30 лет.
Таблица 3
Половозрастная структура персонала
Группы персонала по
возрасту и полу
Среднесписочная
численность персо-
нала
Удельный вес пер-
сонала в общей
численности, %
Главный бухгалтер / Ген. директор
и.о. главного бухгалтера
Бухгалтер по учету рас-
чету с контрагентами
Бухгалтер по учету труда
и заработной платы
Склад
Помощник бухгалтера по
реализациям
Бухгалтер по закупкам
45
Год
2018
2019
2018
2018
Мужчины – всего, в т.ч.
21
22
64
73
До 20 лет
0
0
0
0
20 -30
21
22
64
73
30-40
0
0
0
0
40-50
0
0
0
0
50-60
0
0
0
0
Старше 60
0
0
0
0
Женщины, всего
12
11
36
36
До 20 лет
0
0
0
0
20 -30
12
11
36
36
30-40
0
0
0
0
40-50
0
0
0
0
50-60
0
0
0
0
Старше 60
0
0
0
0
Всего
33
33
100
100
Распределение персонала ООО «Реверс » по уровню образования пред-
ставлено в таблице 4.
Таблица 4
Образовательная структура персонала предприятия
Группы персонала по
уровню образования
Среднесписочная
численность персона-
ла
Удельный вес в об-
щей численности
Год
2018
2019
2018
2018
Начальное
0
0
0
0
Неполное
0
0
0
0
Среднее
0
0
0
0
Незаконченное высшее
3
0
10
0
Высшее
30
33
90
100
Кандидат или доктор
наук
0
0
0
0
Преобладающее количество сотрудников компании (90-100%) имеют
высшее образование.
Далее приведем структуру кадров по сроку их работы в ООО «Реверс »
в табл. 5.
Таблица 5
Структура персонала по продолжительности работы на пред-
приятии
Группы персонала
Среднесписочная
Удельный вес персонала
46
по стажу работы
численность персона-
ла
в общей численности
Год
2018
2019
2018
2018
До 1 года
0
3
0,00
9,09
1-3 года
9
6
27,27
18,18
3-5 лет
6
9
18,18
27,27
5-7 лет.
18
15
54,55
45,45
Как видно из приведенной табл. 5, по большей части, персонал ООО
«Реверс » в большинстве своем находятся в компании с момента ее основания
(12 лет), это является положительной тенденцией и формирует задатки при-
верженности персонала к целям фирмы.
Далее был проведен опрос среди сотрудников, для выявления удовле-
творенности системой мотивации (рис. 6)
Рисунок 6. Результаты опроса степени удовлетворенности си-
стемой мотивации
Как видно из приведенных данных, сотрудники не довольны суще-
ствующей системой мотивации (66%).
Далее было проведено исследование по выявлению причин неудовле-
творенности работников, результаты которого представлены на рисунке 7.
47
Рисунок 7. Результаты опроса работников по уровню удовле-
творенности системой мотивации
Как видно из приведенных данных, 49% сотрудников хотел бы получать
бонусы за выпаленные работы сверхурочно, 26% считает, что заработная плата
не индексируется соответственно выполненному объему работы.
Рассмотрим основные финансовые результаты деятельности ООО
«Реверс » за анализируемый период приведены ниже в таблице 6. Как видно за
2019г. организация получила прибыль от продаж в размере 21 667 тыс. руб., что
составляет 4,4% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого
года прибыль от продаж увеличилась на 123 тыс. руб., или на 0,6%, а по
сравнению с началом анализируемого периода – на 7 179 тыс. руб., или на
49,52%. По сравнению с началом анализируемого периода (31.12.2017г.) по
состоянию на конец анализируемого периода (31.12.2019г.), увеличилась как
выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 164 554
и 35 467 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении
изменение расходов (+98,68%) опережает изменение выручки (+50,66%).
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что
организация за анализируемый период не использовала возможность
учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных,
включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции
48
(выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель
"Управленческие расходы" за отчетный период в Отчете о финансовых
результатах отсутствует.
Таблица 6 – Анализ финансовых результатов
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение показателя
Среднегодовая
величина, тыс.
руб.
2017
2018
2019
тыс. руб.
(гр.4 -
гр.2)
± % ((4-2)
: 2)
1
2
3
4
5
6
7
1. Выручка
324
835
440
546
489
389
+164 554
+50,66
627 385
2. Расходы по
обычным видам
деятельности
35 943
75 849
71 410
+35 467
+98,68
61 067
3. Прибыль
(убыток) от
продаж
14 498
21 554
21 677
+7 179
+49,52
19 243
4. Прочие
доходы
2 018
186
136
-1 882
-93,26
780
5. Прочие
расходы
2 130
2 130
1 625
-505
-23,71
1 962
6. (прибыль до
уплаты
процентов и
налогов)
12 279
13 700
13 883
+1 604
+13,06
13 287
7. Проценты к
уплате
2 107
5 910
6 305
+4 198
+199,24
4 774
8. Изменение
налоговых
активов и
обязательств,
налог на
прибыль и
прочее
2 313
2 962
2 956
+643
+27,80
2 744
9. Чистая
прибыль
(убыток)
9 966
10 738
10 927
+961
+9,64
10 544
Справочно:
Совокупный
финансовый
результат
периода
9 966
10 738
10 927
+961
+9,64
10 544
Изменение за
период прибыли
(непокрытого
убытка) по
данным
бухгалтерского
баланса
(измен. стр.
1370)
X
10 738
10 927
X
X
X
49
В 2019г. организация не производила использование чистой прибыли.
Поэтому данные по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"
Отчета о финансовых результатах равны изменению показателя
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Бухгалтерского баланса.
Отсутствие данных по строкам 2430, 2450 и 2421 Отчета о финансовых
результатах за весь рассматриваемый период говорит о том, что организация не
применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Ниже на графике
наглядно представлено изменение выручки и прибыли ООО "Реверс " в
течение всего анализируемого периода (Рисунок 8).
0
100 000
200 000
300 000
400 000
500 000
тыс. руб.
2017 2018 2019
Динамика выручки и чистой прибыли
Выручка от реализации Чистая прибыль (убыток)
Рисунок 8. Динамика выручки и чистой прибыли ООО "Реверс "
Следующим этапом исследования будет анализ экономической
эффективности деятельности предприятия, которая выражается показателями
рентабельности. На практике различают показатели экономической и
финансовой рентабельности. Экономическая рентабельность - показатель,
определяемый на основе прогнозной, то есть потенциальной прибыли,
отражаемой в бизнес-планах. В свою очередь, финансовая рентабельность
рассчитывается на базе фактической прибыли, которая отражается в
бухгалтерской отчетности предприятия. Расчет основных показателей
рентабельности представлен в таблице 7.